【正文】 追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=21借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）(初始投資成本確認的 原始投資差額 分派的股利) （股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認的投資 差額確認攤銷部分 （損益調(diào)整）…………=2 貸：長期股權(quán)投資x公司…………調(diào)整時帳面數(shù) 利潤分配未分配利潤…………=21（累計影響數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資x公司………實際投資成本(含稅費) 貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費。貸：短期投資跌價準備2長期股權(quán)投資投資成本法 1取得 （1）購買 　借：長期股權(quán)投資X公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補價） 　銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權(quán)投資X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 貸：存活跌價準備第三章 投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計提跌價準備 C、支付消費稅 5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 貸方（節(jié)約）借方（超支）： 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫 貸：資本公積其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈 借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅+補價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價）應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款X公司 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：所得稅費用1 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1 營業(yè)外支1 管理費用 投資收益 貸：財務(wù)費用1 貸：管理費用1 計交稅金借：營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程 29 / 29 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：銀行存款 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 管理費用 分配工資 借：生產(chǎn)成本 管理費用 計提福利費 借：生產(chǎn)成本 管理費用 發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 平時車間費用 借：制造費用 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 銷售商品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 貸：利潤分配②繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 借：應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 借：應(yīng)收賬款X公司貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　財務(wù)費用　 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補價 銀行存款（＝補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅補價+相關(guān)稅費） 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 借：應(yīng)付福利費貸：原材料借：原材料（等） B、支付運費、加工費等借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工） D、轉(zhuǎn)回 投資成本110 000。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益計提的長期投資減值準備”。 【賬面價值】=長期股權(quán)投資賬面余額減值準備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［支付的金額］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］ 貸：長期股權(quán)投資　 　［權(quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細科目］(三)發(fā)行認購權(quán)證方式　　將認購權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記?！　。?）認沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價高于股票市場價格的差額］　　長期股權(quán)投資/短期投資　　［差額］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］　　（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認沽權(quán)證的記錄。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長期股權(quán)投資　 ?。鄢鍪酃煞莶糠炙鶎?yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　?。郯床铑~，借或貸］　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)后的市值當期帳面數(shù)b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第七章 負債 (一)流動負債（略）（見表格）⑴借款時借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 －利息支出 貸：預(yù)提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務(wù)費用(票面利息177。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購（價稅合計） 貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款［銷售價格］.....1 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ［=2*6%］③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品［成本價］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品［成本價］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］ 貸：實收資本［=投資方，長期股權(quán)投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了