【正文】 所得稅率相同所得稅不作變動3）沖減未分配利潤借：利潤分配未分配利潤……5 貸：以前年度損益調整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤……6調減的未分配利潤（凈利潤）=56權益法轉成本法（資本公積準備不作處理）P89A、出售、處置部分股權（導致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權投資x公司（投資成本） 長期股權投資x公司（損益調整） 投資收益（借或貸，差額部分）B、轉為成本法 借：長期股權投資x公司……成本法投資成本 貸：長期股權投資x公司（投資成本）……權益法下帳面余額 長期股權投資x公司（損益調整）……權益法下帳面余額C、宣告分派前期現金股利 ……沖減轉為成本法下投資成本 借：應收股利 貸：長期股權投資x公司 成本法轉權益法P90［以（追溯調整后長期股權投資帳面余額+追加投資成本）為基礎確認投資差額］A、取得長期股權投資（成本法）借：長期股權投資x公司 貸：銀行存款B、宣告分派投資前現金股利 借：應收股利 貸：長期股權投資x公司C、再投資后，追溯調整【追加投資前應攤銷投資差額】=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……1 =（成本法初始投資成本應享有被投資公司份額） /攤銷年限*已持有期間【持有期間應確認投資收益】=持有期間被投資公司凈利潤變動 數*所占份額……… 2【成本法改權益法的累計影響數】=持有期間應確認投資收益 追加投資前應攤銷投資差額=21借：長期股權投資x公司（投資成本）(初始投資成本確認的 原始投資差額 分派的股利) （股權投資差額）=調整前確認的投資 差額確認攤銷部分 （損益調整）…………=2 貸：長期股權投資x公司…………調整時帳面數 利潤分配未分配利潤…………=21（累計影響數）D、追加投資 借：長期股權投資x公司………實際投資成本(含稅費) 貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關稅費。價值恢復時，順序正相反。　　將認沽權證以一定價格出售給流通股股東：借：銀行存款　貸：應付權證（1）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)：借：股權分置流通權?。郯葱袡鄡r高于股票市場價格的差額］　　應付權證　?。坌袡嗖糠謾嘧C對應的金額］　　長期股權投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］（2）持有人以現金結算行權價高于股票市場價格的差價：借：應付權證　?。坌袡嗖糠謾嘧C對應的金額］　股權分置流通權　　［差額］　貸：銀行存款　　?。蹖嶋H支付的金額］　期滿，“應付權證”科目的余額處理同（三）　　(五)以上市公司資本公積轉增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東：比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進行會計處理。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳面數（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。④不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料 應交稅金－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出) 原材料⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉到“未交增值稅”借或貸方)i轉出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅(轉出多交增值稅)ii轉出未交增值稅借：應交稅金應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅金未交增值稅［注：當月交納當月增值稅，仍然通過“應交稅金應交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應交稅金未交增值稅”科目核算］⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產損益－待處理流動資產損益 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)［購入時記借方］⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費稅 (價內稅，從利潤中出)①產品銷售i將產品直接對外銷售(P148)借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*87%） 應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%） 貸：應付帳款(銀行存款等)注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。（1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產減值準備 貸：固定資產減值準備（2）以后期間“可收回金額”恢復a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提?！　?四)以發(fā)行認沽權證方式取得的流通權　　將認沽權證直接送給流通股股東的，在相關備查登記簿中予以登記。 借：應收利息 長期債權投資x債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉換公司債券（1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資x可轉換公司債券投資（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息）E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資 （按處置比例轉出）…帳面數 投資收益xx投資收益 (有收益時)注意：長期股權投資權益法資本公積 借：資本公積接收非現金資產準備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備附：“投資收益”科目下明細科目有 短期投資跌價準備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權投資收益 股權投資差額攤銷 股權投資損失 計提的長期投資減值準備十二、投資的期末計價短期投資 借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票A 債券長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備B公司投資時產生“長期股權投資XX單位(股權投資差額)”科目借方額的，計提股權投資減值準備時，先攤銷掉“權投資差額”： 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資XX單位(股權投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計提的長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備XX單位投資時產生“資本公積(股權投資準備)”科目貸方額的，計提股權投資減值準備時，先沖減掉。即：超過應享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現金股利的處理【應沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計算結果0時，沖減，0時，恢復沖減的初始投資成本(最多到原沖減數)【應確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤或現金股利應沖減初始投資成本的金額a、恢復以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利 30 000 期股權投資X公司10 000 貸：投資收益股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應收股利 45 000　　貸：長期股權投資X公司 5 000 　 投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準備長期持有。 增值稅＝加工費*稅率借：委托加工物資(直接出售)貸：原材料銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異借：材料成本差異 貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉出 應交稅金（稅費） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 貸：原材料（等） 貸：應收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 應交稅金應交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外