【正文】 細(xì)帳?！　?將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十三 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 二十四 材 料材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。③盤盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出。 二十六 對(duì)外投資對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)?！　∫簿褪钦f事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入 實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。年終本科目應(yīng)無余額。 三十六 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購基金，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。②計(jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。分享：經(jīng)營結(jié)余，④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余。⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。②提取修購基金時(shí)，借：經(jīng)營支出－修繕費(fèi)，貸：專用基金－修購基金。 三十九 專用基金專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。以材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?！巴顿Y基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 三十二 預(yù)收帳款預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。借：經(jīng)營支出(利息)④用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。②歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 二十九 借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入。無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金④以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià))協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 二十五 產(chǎn)成品產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款④余款退回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，