【正文】 簿 外匯買賣賬簿包括分戶賬和總賬兩種。 2．“外匯買賣”科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同科目，在賬務(wù)上起到聯(lián)系和平衡作用，是外幣與人民幣科目之間的橋梁?，F(xiàn)行各種外匯的牌價，按規(guī)定有下列五種：①外匯買入價，又稱匯買價，是指銀行買入外幣現(xiàn)匯的價格；②外鈔買入價，又稱鈔買價，是指銀行買入外幣現(xiàn)鈔的價格；③外匯賣出價，又稱匯賣價，是指銀行賣出外幣現(xiàn)匯的價格；④外鈔賣出價，又稱鈔賣價，是指銀行賣出外幣現(xiàn)鈔的價格；⑤外匯中間價，又稱中間價，是指匯買價與匯賣價的平均價格，銀行相互之間外匯買賣一般采用中間價。根據(jù)國際慣例，外匯匯價有兩種表示方法，一種是直接標(biāo)價法，是以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付多少單位的本國貨幣。賣出外匯即售匯，是指外匯指定銀行將外匯賣給客戶，并根據(jù)交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率收取等值人民幣的行為。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 7 (四 )外匯貸款專戶 外匯貸款專戶用于核算企業(yè)引入的外債，外債轉(zhuǎn)貸款或者外貸款的合同款及其使用。 資本金賬戶用于核算企業(yè)投資資本金，資本金一般用于企業(yè)設(shè)備投資等項目。 企業(yè)只能保留一定限額的外匯存款，超限額部分要辦理結(jié)匯。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 5 一、外匯存款賬戶的概述 (一 ) 企業(yè)外匯結(jié)算賬戶 外商投資企業(yè)與境內(nèi)從事對外承包，對外代理，國際海洋運輸、保險等企業(yè)可以開立現(xiàn)匯賬戶。商業(yè)銀行會計實務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會計實務(wù) 2 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 外匯買賣業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 外匯存款業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 外匯貸款業(yè)務(wù)處理 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項目九 外匯業(yè)務(wù)處理 【 知識目標(biāo) 】 外匯管理的政策和基本知識 外匯買賣業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容 外匯存款業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容 外匯貸款業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容 【 技能目標(biāo) 】 能夠熟悉外匯買賣業(yè)務(wù)的活動流程 能夠熟悉外匯存款業(yè)務(wù)的活動流程 能夠熟悉外匯貸款業(yè)務(wù)的活動流程 退出 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 4 學(xué)習(xí)任務(wù)一 外匯買賣業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動：外匯存款賬戶開立、外匯買入、賣出及套匯 【 活動目標(biāo) 】 熟悉外匯買賣業(yè)務(wù)的基本規(guī)定，熟悉外匯買賣業(yè)務(wù)的憑證格式，掌握具體的填寫要求，能按外匯買賣業(yè)務(wù)基本規(guī)定和活動流程正確進(jìn)行外匯存款賬戶開立業(yè)務(wù)、外匯買入業(yè)務(wù)、外匯賣出業(yè)務(wù)以及套匯業(yè)務(wù)等各環(huán)節(jié)的操作處理。 企業(yè)開立現(xiàn)匯賬戶要到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局申請，外匯管理局審批合格后核發(fā) 《 國家外匯管理局開立外匯賬戶批準(zhǔn)書 》(境內(nèi)機(jī)構(gòu)使用 )和 《 開戶通知書 》 (外商投資企業(yè)使用 )，境內(nèi)機(jī)構(gòu)開戶后，憑銀行的開戶回執(zhí)向外匯局領(lǐng)取 《 外匯賬戶使用證 》 。商業(yè)銀行要對企業(yè)的存款余額進(jìn)行監(jiān)督，超限額部分要通知企業(yè)辦理結(jié)匯。資本金轉(zhuǎn)換成人民幣或者用于資本項目外匯支出，需經(jīng)外匯管理局的批準(zhǔn)。企業(yè)可以根據(jù)貸款協(xié)議中規(guī)定的用途用貸款專戶資金，不需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。套匯是指外匯指定銀行按掛牌人民幣匯率，把一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯的業(yè)務(wù)活動。另一種是間接標(biāo)價法，與直接標(biāo)價法相反，是以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付多少單位的外國貨幣。銀行在外匯買賣時，需要墊付資金并承擔(dān)匯率漲跌的風(fēng)險，所以銀行在買賣外匯時要收取一定的費用，外匯買價與賣價之間的差價，即為銀行買賣外匯的收益或收取的費用。 當(dāng)銀行買入外匯時，外匯買賣科目外幣金額記貸方，人民幣金額記借方。外匯買賣分戶賬是一種特定格式的賬簿，以外幣幣種分別立賬。每日營業(yè)終了根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬發(fā)生額，根據(jù)上日余額結(jié)出本日余額。 輔助賬戶 則是指用于專門用途的賬戶。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 16 1．境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)申請開立經(jīng)常項目的外匯賬戶時，需向開戶銀行提交外匯管理局核發(fā)的 《 開立外匯賬戶批準(zhǔn)書 》 ，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，開立外匯賬戶，在開戶回執(zhí)上批注，加蓋銀行公章交開戶單位，開戶單位于開戶后 5日內(nèi)，憑此向外匯局領(lǐng)取 《 外匯賬戶使用證 》 。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 17 3．駐華機(jī)構(gòu)申請開立外匯賬戶時，需向開戶銀行提交外匯管理局核發(fā)的 《 駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表 》 ，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，開立外匯賬戶。外匯開證保證金賬戶不得用于其他任何用途 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 18 外匯存款賬戶開立活動流程如圖 511 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 19 三、經(jīng)典案例 2020年 12月 1日模擬銀行遼金支行收到虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047)開立經(jīng)常項目外匯賬戶的開戶申請，經(jīng)辦人員按規(guī)定為其開立美元存款賬戶（ 831012020010001）和港幣存款賬戶（ 831012020020202）。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 21 活動步驟 2． 資料審核與審批。 活動步驟 4．授權(quán)、提交和打印。 外資企業(yè)包括獨資企業(yè)和合資企業(yè)。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 23 【 教學(xué)活動 2】 外匯買入 一、活動目標(biāo)： 掌握外匯買入業(yè)務(wù)的活動流程與基本要領(lǐng) ， 能按業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行外匯買入業(yè)務(wù)的操作處理 。 活動步驟 活動步驟 3．買入交易處理 會計分錄為： 借：活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 USD 20 000 (或：現(xiàn)金或其他科目 ) 貸：外匯買賣 USD 20 000 借：外匯買賣 CNY 126 092 貸：活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 CNY126 092 活動步驟 4．授權(quán)、提交和打印回單 活動步驟 5．送別客戶及后續(xù)處理 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 26 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 27 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 28 四、活動練習(xí)： 2020年 6月 22日遠(yuǎn)洋進(jìn)出口貿(mào)易有限公司(831012020010043)收到美國美聯(lián)銀行匯入銷貨款 80 000美元。 二、知識準(zhǔn)備 1. 售匯：銀行向客戶賣出外匯，即客戶根據(jù)銀行掛牌的匯率。而銀行賣出外匯則只有一個價格“賣出價”。 個人客戶的售匯： 我國現(xiàn)行的外匯管理體制規(guī)定，境內(nèi)居民每人每年可以購買不高于 5萬美元的等額外匯，超出部分應(yīng)向相關(guān)部門提供證明文件，如出國留學(xué)錄取通知書等，經(jīng)審批后即可購買相應(yīng)金額的外匯。 活動步驟 2． 審核憑證。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。在部分銀行的交易平臺上有美元兌英鎊的直接兌換匯率，但按現(xiàn)時我國的相關(guān)規(guī)定，銀行應(yīng)先將美元