【正文】 的文件、指南及技術(shù)支持 執(zhí)行充分的咨詢和復(fù)核工作，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 因?yàn)槲覀儠?huì)收到、持有，以及在允許的情況下發(fā)送有關(guān)我們客戶的信息，并且向他們提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方面的建議，處理他們的財(cái)務(wù)事務(wù)，我們因此也要承擔(dān)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。 所有人都必須遵守本手冊(cè)的程序，除非事先經(jīng)過主管負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)或者某些違背是經(jīng)過明確批準(zhǔn)的。RMM 風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)跨國(guó)審計(jì) 審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表是或有可能處于不同國(guó)家，這種情況一般包括有上市股票或債券及其他重大公眾性利益的公司，如銀行和金融機(jī)構(gòu)。成員所 XXX國(guó)際的成員所包括： 成員所的聯(lián)系所或分支機(jī)構(gòu) 有代表處是XXX成員的合作所合作所 由XXX與另一家事務(wù)所或者經(jīng)過了解后最終預(yù)計(jì)將成為XXX一份子的聲譽(yù)良好的實(shí)體共同控制，擁有或管理的實(shí)體。董事和管理層 不論職位稱呼如何（各個(gè)國(guó)家不同），實(shí)際負(fù)責(zé)管理實(shí)體的人。它包括國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的法定審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于審計(jì)客戶，該定義也包括同一事務(wù)所各分所所有能直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的人。出于評(píng)價(jià)我們獨(dú)立性的目的，該定義需要擴(kuò)展，不僅包括一般的鑒證業(yè)務(wù)小組，而且包括事務(wù)所內(nèi)所有其他能直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的人員。XXX國(guó)際公司風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)115 / 115目錄定義 頁(yè)碼1 導(dǎo)言52 獨(dú)立，公正和客觀103 資料的保密和安全工作344 稅務(wù)425 跨國(guó)活動(dòng)456 廣告和宣傳497 利用非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作528 報(bào)酬和傭金559 客戶資金5810 專業(yè)勝任能力6011 業(yè)務(wù)與委托6512 咨詢7013 接受和保留客戶7414 督導(dǎo)9215 法律事務(wù)9516 出具審計(jì)報(bào)告和查閱工作底稿9817 資金10318 技術(shù)支持107定義鑒證業(yè)務(wù)客戶 與事務(wù)所簽定鑒證業(yè)務(wù)約定書的實(shí)體鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)系包含以下內(nèi)容的項(xiàng)目： 高程度上保證約定事項(xiàng)符合相關(guān)的既定準(zhǔn)則，或者 中等程度上保證約定事項(xiàng)在所有條件成立的情況下是可能的。具體包括：1. 建議補(bǔ)充修改，或者直接進(jìn)行監(jiān)督、管理該鑒證業(yè)務(wù)的人，及其他監(jiān)督該鑒證業(yè)務(wù)的合伙人。審計(jì)客戶 委托事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)體。審計(jì)手冊(cè) XXX審計(jì)手冊(cè)（2003年2月版）審計(jì)合伙人 在一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，該合伙人負(fù)責(zé)在審計(jì)客戶的合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字，而且在合并報(bào)表和子公司報(bào)表以及獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字。業(yè)務(wù)合伙人 負(fù)責(zé)客戶業(yè)務(wù)的合伙人間接權(quán)益 在一個(gè)實(shí)體或?qū)嶓w的其他債券，債權(quán)，貸款或其他債務(wù)中擁有的權(quán)益，包括購(gòu)置這樣的權(quán)益及其直接派生權(quán)益的權(quán)利和義務(wù)。辦事處 不論是按照地理位置還是業(yè)務(wù)特點(diǎn)成立的附屬機(jī)構(gòu)員工 XXX的所有合伙人和提供專業(yè)服務(wù)的職員關(guān)聯(lián)方 與客戶有以下關(guān)系的公司就是關(guān)聯(lián)方：1． 直接或間接控制客戶，如果該客戶是該公司的重要客戶；2． 對(duì)客戶有權(quán)益性投資，假如該公司對(duì)客戶有重大影響，且對(duì)客戶的投資占該公司的比重較大。1 導(dǎo)言頁(yè)碼導(dǎo)言6XXX風(fēng)險(xiǎn)管理方法6風(fēng)險(xiǎn)管理方法的關(guān)鍵要素6員工的職責(zé)7專業(yè)行為7遵守政策、程序7國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所論壇7一般風(fēng)險(xiǎn)管理指南8摘要本章對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)和均富的風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行了概括描述，并介紹了一般風(fēng)險(xiǎn)管理指南。 由于本手冊(cè)非常重要，所以要求加入本事務(wù)所的員工簽署聲明書，以表明已經(jīng)閱讀并完全理解本事務(wù)所的制度和程序。例如，如果我們提供了錯(cuò)誤的建議，允許不適合的人保管資料或者發(fā)表不恰當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)，我們就有被提起訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或者我們的聲譽(yù)有受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。員工職責(zé)專業(yè)行為 員工應(yīng)以專業(yè)方式行事，維護(hù)XXX的良好聲譽(yù)，避免任何有損XXX聲譽(yù)的行為。員工也有責(zé)任確保自己獲得本手冊(cè)以及所有專業(yè)和法定準(zhǔn)則的最新復(fù)本。但是，對(duì)于誠(chéng)實(shí)守信的員工在咨詢XXX相關(guān)員工后采納建議，并且披露了全部的相關(guān)信息，即使該執(zhí)業(yè)行為事后被認(rèn)為與準(zhǔn)則不符，我們也不會(huì)對(duì)該員工進(jìn)行處罰。 XXX質(zhì)量控制和職業(yè)道德制度包含在本手冊(cè)的附件里，這些附件集中體現(xiàn)了按照國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所論壇的質(zhì)量準(zhǔn)則要求制定的規(guī)章制度。 避免出現(xiàn)向第三方陳述，異常的“安慰式”信件等。導(dǎo)言 對(duì)于我們的客戶和事務(wù)所，員工有義務(wù)熟悉并遵守對(duì)客戶提供服務(wù)時(shí)必須遵循的職業(yè)道德規(guī)定和指南。 對(duì)于直接或間接按照美國(guó)證交會(huì)要求提供報(bào)告的客戶，即指在美國(guó)直接上市或者是母公司在美國(guó)上市的客戶，員工應(yīng)知悉美國(guó)證交會(huì)的獨(dú)立性規(guī)定。此處的利益包括禮品，借款，付費(fèi)，報(bào)酬，雇用，合同，提供服務(wù)以及其他權(quán)利。獨(dú)立 獨(dú)立性要求：i. 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要從觀念上做好獨(dú)立原則的準(zhǔn)備，使意見不受有損于職業(yè)判斷的因素的任何影響，誠(chéng)實(shí)公正、客觀執(zhí)業(yè)并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。全體員工都應(yīng)該協(xié)助事務(wù)所保持與客戶的獨(dú)立。 由于事務(wù)所保持獨(dú)立主要是通過其員工的獨(dú)立性來實(shí)現(xiàn)的，所以所內(nèi)全體員工必須詳細(xì)地閱讀以下內(nèi)容，如有不一定能遵循的條款，請(qǐng)向有關(guān)人員尋求建議。 總之，我們希望員工： 避免從事投資、借款、商務(wù)關(guān)系或其他有可能損害本所獨(dú)立性的活動(dòng) 避免從事可能對(duì)本所獨(dú)立性產(chǎn)生疑問的活動(dòng) 及時(shí)采取本所要求的行動(dòng)來矯正或減輕任何有損獨(dú)立性事項(xiàng)的影響威脅和防范措施 獨(dú)立性可能受到自身利益，自我復(fù)核，倡導(dǎo)，親密關(guān)系和脅迫威脅的潛在影響。 可能產(chǎn)生這種威脅的情況包括，但不限于以下： 鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理； 鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶中所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工； 為鑒證客戶提供的服務(wù)直接影響鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； 編制用于生成會(huì)計(jì)報(bào)表的原始資料或編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄。親密關(guān)系威脅 由于與鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在密切關(guān)系，使事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶的利益過于一致時(shí)，產(chǎn)生這種威脅。防范措施 當(dāng)這些威脅被證實(shí)存在時(shí)，除非他們明顯不重要，否則事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)防范措施，以消除這些威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩健ｈb證業(yè)務(wù) 本章的獨(dú)立原則適用于所有的鑒證業(yè)務(wù)，但是威脅和防范措施的性質(zhì)因鑒證業(yè)務(wù)的類型而有差別。鑒證業(yè)務(wù)期間始于當(dāng)鑒證小組開始執(zhí)行鑒證服務(wù)日，終于鑒證報(bào)告出具后。類似地，在非審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)中，事務(wù)所應(yīng)考慮是否與客戶有財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系，或者提供了事前服務(wù)等可能損害獨(dú)立性的情況。當(dāng)事務(wù)所的獨(dú)立性存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)執(zhí)行的程序 在業(yè)務(wù)合伙人相信事務(wù)所的獨(dú)立性將會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)或看來似乎有風(fēng)險(xiǎn)的情況下，業(yè)務(wù)合伙人必須正確記錄考慮和應(yīng)對(duì)此類威脅的步驟。 應(yīng)該從已獲知所有相關(guān)信息的理性第三方的角度進(jìn)行考慮，什么樣的措施才是合理地被接受的措施。這將包括提供給客戶的服務(wù)清單及其收費(fèi)。如果員工不能判定的情況下，應(yīng)該首先咨詢負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)合伙人，若仍不能確定，則應(yīng)按照第12章的事務(wù)所咨詢規(guī)程處理。事務(wù)所的退休利益計(jì)劃不能直接持有或間接持有審計(jì)客戶的重要股份。 與審計(jì)合伙人同一家事務(wù)所的包括未提供鑒證服務(wù)的合伙人在內(nèi)的合伙人，或其直系親屬，都不能在審計(jì)客戶內(nèi)直接擁有權(quán)益或間接擁有重大權(quán)益。 對(duì)獨(dú)立性威脅的考慮必須取決于員工及其近緣親屬之間的關(guān)系和權(quán)益的重要性。如果是審計(jì)合伙人擁有權(quán)益，則應(yīng)由一名獨(dú)立的其他合伙人進(jìn)行評(píng)估。貸款和擔(dān)保 員工或事務(wù)所不能有以下行為： 向鑒證業(yè)務(wù)客戶提供貸款； 為鑒證業(yè)務(wù)客戶的借款提供擔(dān)保； 從鑒證業(yè)務(wù)客戶借款； 擁有由鑒證業(yè)務(wù)客戶擔(dān)保的借款。 對(duì)于審計(jì)客戶，以上規(guī)定既適用于事務(wù)所及員工，也適用于合作所。饋贈(zèng) 事務(wù)所及其員工不應(yīng)從任何客戶接受現(xiàn)金饋贈(zèng)。在這種情況下，可以收受與該慶?；顒?dòng)的習(xí)慣和場(chǎng)合相適應(yīng)金額的禮物。但是，以事務(wù)所的名義送出的禮物應(yīng)該按照具體情況限制在一定的金額，正常情況下不要超過500元。如果對(duì)獨(dú)立性的威脅很重大，則該員工必須退出鑒證小組。在與客戶或供應(yīng)商從事的社會(huì)游戲中，員工必須對(duì)這些進(jìn)行判斷并退出任何高風(fēng)險(xiǎn)的游戲。 按照員工在業(yè)務(wù)中的責(zé)任大小，也應(yīng)適當(dāng)對(duì)該客戶的以前年度的工作進(jìn)行復(fù)核。 也有必要確保以下事項(xiàng)： 該員工無權(quán)從事務(wù)所索取利益，除非事先已約定； 事務(wù)所欠該員工的金額不重大； 該員工不能繼續(xù)參與事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)。在鑒證業(yè)務(wù)客戶中擔(dān)任經(jīng)理或董事 若事務(wù)所的員工擔(dān)任鑒證業(yè)務(wù)客戶或者其關(guān)聯(lián)公司的管理人員（非審計(jì)人員）或董事，則事務(wù)所不能為該客戶提供鑒證服務(wù)。 對(duì)于審計(jì)客戶，允許提供有關(guān)公司秘書行政管理事務(wù)的日常行政服務(wù)作為公司秘書或顧問工作，前提是由客戶管理當(dāng)局做決策。 在特定的條件下，輪換制度有可能是不實(shí)際的。 客戶會(huì)對(duì)我們?cè)谑煜に麄兘?jīng)營(yíng)情況后提供服務(wù)所產(chǎn)生的利益進(jìn)行評(píng)價(jià)，而提供非鑒證服務(wù)可以提高我們對(duì)客戶情況的認(rèn)知。對(duì)于審計(jì)客戶，我們也必須考慮成員所提供服務(wù)造成的威脅，以及下述的限制情況同樣適用于合作所