【正文】 月度財務(wù)收支計劃。資金管理包括資金籌集與資金調(diào)度。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。在調(diào)閱登記簿上，要詳細登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。（四）會計檔案必須按要求歸集整理，由經(jīng)辦人編輯、統(tǒng)一保管，不得自行封存和移交。第十六條：會計、統(tǒng)計檔案管理 （一）會計、統(tǒng)計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)。財務(wù)預(yù)算年度自公歷1月l日起至12月31日止，為保證所編制財務(wù)預(yù)算的嚴肅性、可行性，要認真組織、指定專人負責(zé)。第十四條：定額管理制度。（三）記帳憑證審核內(nèi)容包括：是否按公司指令嚴格執(zhí)行；有無違背國家相關(guān)法規(guī)；會計科目運用是否正確，金額與所附附件金額是否相等，所附單據(jù)是否都經(jīng)過審核，填寫的附件張數(shù)是否與所附張數(shù)相等。（一）財務(wù)核算程序內(nèi)部控制：本著本公司的實際情況，根據(jù)會計法規(guī)、內(nèi)部控制制度和準則，對財務(wù)核算程序及財務(wù)資料（包括原始憑證和記帳憑證、報表賬簿備份電子檔案）的流轉(zhuǎn)作出能有效保障資金安全和核算準確核算程序和具體制度：為了嚴格各崗位的職責(zé)和分工，劃分責(zé)任界線，各負其責(zé)，從各部門取得的合法會計原始憑證，涉及到現(xiàn)金和銀行存款的必須由出納員做出正確的記帳憑證，經(jīng)會計主管審核無誤后錄入財務(wù)軟件進行記帳，同時將憑證移交給會計裝訂保管，出納不再經(jīng)手該憑證；從各部門取得合法的不涉及到現(xiàn)金和銀行存款的會計原始憑證，由會計作出記帳憑證，經(jīng)審核后錄入電腦，月底由會計審核電腦記帳憑證后做記帳結(jié)賬工作，計算出報表，對憑證報表帳頁進行打印、備份存檔，對各部門按時報送。第十二條：所有的費用及投資等的簽字授權(quán)必須在已批準的預(yù)算范圍內(nèi)。董事會批準：新增固定資產(chǎn)100萬元以下30萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以下100萬元以上。 （三）材料會計：按照《會計法》、新《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度，會同財務(wù)處長負責(zé)本公司材料核算工作，財務(wù)軟件的維護，會計資料的備份、打印和保存；以及材料核算和倉庫管理，記好材料明細帳，按類立帳，按品種和規(guī)格分戶，根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務(wù)，認真審查，核對材料出庫憑證，要定期同倉庫保管員核對材料帳目，并掌握材料定額的執(zhí)行情況，負責(zé)材料物資實物賬薄的登記與管理，做到帳實相符，帳帳相符；負責(zé)上報各統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表及內(nèi)部的生產(chǎn)報表，保證會計部門的會計核算準確無誤，統(tǒng)計資料齊全，上報及時；協(xié)助財務(wù)處記帳憑證的復(fù)核工作，以及記帳憑證的匯總和總帳的登記；企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務(wù)報表；負責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；做好上級交辦的其他臨時性工作任務(wù)。第八條：財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及管理公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置財務(wù)處：為了適應(yīng)市場競爭形式，降低經(jīng)營成本，提高運營效率，根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)制度和規(guī)定，并結(jié)合本公司的具體情況，公司財務(wù)分一級核算單位進行核算。公司的財務(wù)業(yè)務(wù)管理歸屬于財務(wù)處，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度，按照財務(wù)處的年度預(yù)算、會計政策、核算口徑、資金運作、報表報送格式和時間等業(yè)務(wù)要求，進行本單位的財務(wù)、會計工作。第二條：本制度適用于本公司根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合自身行業(yè)特征，編制相應(yīng)的財務(wù)管理制度，經(jīng)公司審批后實施。第三條：財務(wù)管理的基本原則：建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況。財務(wù)、統(tǒng)計人員必須持證競爭上崗，遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，認真履行職責(zé)，真實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。 第九條：財務(wù)系統(tǒng)崗位設(shè)置及職責(zé)（一）財務(wù)總監(jiān)：協(xié)助總經(jīng)理工作，全面負責(zé)公司的財務(wù)、會計管理工作；組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措和使用等方案；指導(dǎo)建立健全核算制度和進行經(jīng)濟活動分析；按照盈利性和成本效益原則，對公司的運營活動進行優(yōu)化和監(jiān)控；控制公司資產(chǎn)的安全性和流動性；協(xié)助總經(jīng)理對生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展等經(jīng)濟活動作出決策，參與產(chǎn)品定價、薪酬制度的制定；負責(zé)管理和考核所轄部門的工作人員，并組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)，以適應(yīng)公司的發(fā)展需要；管理公司財務(wù)方面的日常事務(wù)；審核所轄部門的工資獎金分配方案；擬定所轄部門內(nèi)部人事調(diào)整方案；依照公司財務(wù)制度審批財務(wù)支出；加強自身學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德水平，廉潔奉公，堅持原則，忠于職守。（四）出納：主要工作按照《會計法》、新《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》及《現(xiàn)金管理條例》負責(zé)本公司的現(xiàn)金及銀行存款開支，公司內(nèi)部的費用報銷，嚴格控制出納以外的財務(wù)人員經(jīng)辦與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會計業(yè)務(wù)，會同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款的管理及核算辦法，執(zhí)行國家金融政策。公司高管層批準：新增固定資產(chǎn)30萬元以下10萬元以上、技術(shù)改造項目100萬元以下30萬元以上。費用超過預(yù)算或者不在預(yù)算范圍內(nèi)時，根據(jù)需要分別經(jīng)過董事長、總經(jīng)理、董事會或股東大會的批準。財務(wù)處自購空白收據(jù)實行登記領(lǐng)用制，收據(jù)應(yīng)由會計加蓋財務(wù)章后按收據(jù)號碼登記，領(lǐng)用人領(lǐng)用時須登記號碼并簽字，開完后經(jīng)核實收到的款項全部入賬后在會計處交收據(jù)存根銷號。（四）會計人員及會計資料隨時接受財務(wù)主管或財務(wù)系統(tǒng)其他領(lǐng)導(dǎo)及部門的檢查、復(fù)核。由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定本單位的定額管理制度，并送總經(jīng)理同意后發(fā)布執(zhí)行，并送公司財務(wù)處備案。在編制預(yù)算時，要以市場為導(dǎo)向，充分考慮市場、資金、供應(yīng)、設(shè)備等狀況，科學(xué)客觀、實事求是地開展預(yù)算編制工作。公司各單位必須加強會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等規(guī)范化工作，真正地管好會計檔案。財務(wù)、統(tǒng)計報送給公司領(lǐng)導(dǎo)及各有關(guān)職能部門應(yīng)加強管理，注意保密。（六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務(wù)部門共同簽字，報公司總經(jīng)理審查批準后銷毀。銷毀時，由檔案部門和財務(wù)部門共同負責(zé)監(jiān)銷，并認真清點核對，在銷毀清冊上簽字蓋章，把情況向公司總經(jīng)理匯報。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補償貿(mào)易等方式。公司總經(jīng)理審批資金計劃。 第十八條：資金使用管理資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費用、銷售費用和管理費用、財務(wù)費用。現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當日送存銀行。出納員必須嚴格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月5日前與銀行核對存款余額，及時查明末達帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)負責(zé)人審閱，保證帳實相符；對企業(yè)當月未達帳項，應(yīng)及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月的未達帳項應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門，并進行處理；公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴格按資金計劃執(zhí)行，由財務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進行分析，并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。按資金計劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外），嚴禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。第二十二條：屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準備。（二）債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進行帳務(wù)處理。第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認真清點、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務(wù)專用章或公章、會計人員私章及管理第一責(zé)任人簽字（章）的領(lǐng)料單發(fā)貨，并認真辦理結(jié)算手續(xù)。第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。第八章 會計核算為了加強公司的會計核算和會計管理工作，貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，準確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算工作。2．直接動力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的電力。其基本步驟是：1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用；2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項目的費用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，應(yīng)先記入“制造費用”科目及其相應(yīng)明細賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。四、基本生產(chǎn)成本的核算1．直接材料基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，應(yīng)專門設(shè)置“直接材料”成本項目。例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量200000度，分錄：借：生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳 87000 （數(shù)量200000）貸：應(yīng)付賬款 \ 往來 870003．直接人工基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費等，應(yīng)專門設(shè)置“直接人工”成本項目。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，例如機物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費、租賃費、保險費、運輸費、差旅費等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算因而不專設(shè)成本項目的費用。制造費用分為直接費用和間接費用。月末分配到各產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；⑵折舊費，按使用固定資產(chǎn)車間計提折舊費，計入產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”；⑶修理費，核算公司固定資產(chǎn)日常修理費及大修理費用，按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算，月末分配到各產(chǎn)品成本，發(fā)生時借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”等；⑷辦公費，核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費、印刷費及郵電費，月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本；⑸水電費，核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實際耗用量，分配到各產(chǎn)品成本；⑹機物料消耗，核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費用及產(chǎn)車間叉車和裝載機耗用配件及修理費、油料（小車油耗不進此科目），月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本，領(lǐng)用時借記“制造費用”貸記“原材料—備品備件”；⑺勞動保護費，核算生產(chǎn)車間工作人員領(lǐng)用的勞動保護用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護用品、防暑降溫物品；⑻差旅費，核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員，出差、學(xué)習(xí)發(fā)生的車、船、住宿費、生活及通訊補貼。3．輔助車間制造費用輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)，輔助生產(chǎn)車間費用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用。2．企業(yè)職工薪酬方面的費用:⑴職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。⑷稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。⑷無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應(yīng)計入管理費用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。6．損失或準備：⑴壞賬準備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞賬準備，1年內(nèi)5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。管理費用科目表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注6602管理費用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費部門核算二級科目660203差旅費部門核算二級科目660204勞動保險費二級科目660205車耗費部門核算二級科目660206折舊費二級科目660207修理費二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660209水電費二級科目660210業(yè)務(wù)招待費部門核算二級科目660211無形資產(chǎn)攤銷二級科目660212董事會費二級科目660213訴訟費二級科目660214聘請中介機構(gòu)費二級科目660215財產(chǎn)保險費二級科目660216壞賬準備二級科目660217房產(chǎn)稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費二級科目660223銀行手續(xù)費二級科目660224證照審檢費二級科目660225其他二級科目三、管理費用的會計核算1．管理部門工資：提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資，發(fā)放時根據(jù)工資管理部門計算審核的工資表經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門出納付款，進行賬務(wù)處理。付款分錄 ： 借：管理費用—差旅費貸：銀行存款沖銷往來：借：管理費用—差旅費貸：其他應(yīng)收款8．辦公費：包括打印紙、復(fù)寫紙、圓珠筆、訂書機、訂書針、膠水、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經(jīng)過供銷經(jīng)理批準的計劃進行采購。月末如發(fā)票未辦理入賬，先暫估入賬來票時再回沖。⑷具體會計處理: 借:原材料 —買價 (明細原材料) —運費 (明細原材料) —其它 (明細原材料) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅/進項稅額 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅/計提進項稅額(運費的7%) 貸:應(yīng)付賬款—供應(yīng)商如果存在扣噸情況:同時貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出。⑴倉庫管理的原材料:憑生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單，倉庫辦理出庫，財務(wù)處憑倉庫出庫單、領(lǐng)料單入賬。2．設(shè)備的備品備件購進：先由各生產(chǎn)車間設(shè)備員根據(jù)需求填需求請購單，報生產(chǎn)處審批并下達計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。具體會計處理：借：原材料——輔助材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額貸：應(yīng)