【正文】 領(lǐng)導會議審議決定。第十二條 財務(wù)部門負責人主要職責：(一)宣傳貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策；(二)參與集團企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、重大投資、國有資本變動、經(jīng)濟合同的可行性研究和生產(chǎn)經(jīng)營活動等重大事項的決策；(三)組織編制和執(zhí)行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，依法合理籌措資金和有效使用資金。第九條 權(quán)屬企業(yè)主要職責：(一)在集團公司的授權(quán)權(quán)限內(nèi)，占有和營運國有資產(chǎn)，承擔保值增值責任，防止國有資產(chǎn)流失；(二)確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；(三)按照規(guī)定上繳國有資產(chǎn)收益和其他各項資金；(四)按照規(guī)定程序和權(quán)限處置本企業(yè)的各項資產(chǎn)；(五)依法確定企業(yè)內(nèi)部分配制度；(六)嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)和集團公司規(guī)章制度，依法保證財務(wù)人員行使其職責；(七)按照集團公司規(guī)定，及時報送財務(wù)會計報告；(八)按照規(guī)定申辦有關(guān)國有資本與財務(wù)管理審批手續(xù)；(九)依法向下屬企業(yè)委派財務(wù)主管或財務(wù)總監(jiān)； (十)接受集團公司和財政、稅務(wù)、審計等部門的財務(wù)監(jiān)督、檢查；(十一)集團公司規(guī)定的其他職責。集團企業(yè)的分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔。第四條 集團企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，完善經(jīng)濟核算體系，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果，依法繳納稅費，并接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)和集團公司財務(wù)檢查監(jiān)督。某公司是江西煤業(yè)集團的母公司。某公司財務(wù)管理辦法(征求意見稿)第一章 總 則第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，進一步理順集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范集團財務(wù)管理行為，促進企業(yè)參與市場公平競爭，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》(財企［2001］325號)、《省屬企業(yè)集團公司國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》等法律、行政法規(guī)、制度的規(guī)定及集團公司章程，結(jié)合本集團公司與所屬企業(yè)實際和生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定本辦法。權(quán)屬企業(yè)是指通過省政府授權(quán)經(jīng)營方式或國有企業(yè)對外投資方式形成的由集團公司直接或間接持有國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))，并具有控制權(quán)的企業(yè)。第二章 財務(wù)管理體制第五條 集團公司與權(quán)屬企業(yè)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以資本運作為方式的母子公司體制。這類單位可不設(shè)置獨立財務(wù)會計機構(gòu)的，但應(yīng)配備專職的財務(wù)人員進行獨立核算。第十條 總經(jīng)理主要職責：(一) 組織編審和實施集團公司財務(wù)預算方案、財務(wù)收支計劃；(二) 對集團公司的財務(wù)管理和會計工作負有主要責任，領(lǐng)導財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)人員，嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等財務(wù)會計制度；(三) 組織制訂集團公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報主管財政機關(guān)備案； (四) 根據(jù)國家規(guī)定設(shè)置集團公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)； (五) 根據(jù)《會計法》的規(guī)定任免集團公司財務(wù)主管人員，保障、支持會計人員依法行使職責；(六) 對重大財務(wù)問題應(yīng)征求職工大會的意見后決定實施。(四)負責組織集團企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算；(五)負責落實集團企業(yè)經(jīng)營目標；(六)主管財務(wù)事項審批工作。對工資制度、社會保障、職工安置等涉及職工合法權(quán)益的財務(wù)事項，應(yīng)當按照國家法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定事先聽取職工代表大會的意見。第十六條 集團企業(yè)財務(wù)關(guān)系：(一) 集團企業(yè)各職能部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門的工作，落實集團企業(yè)財務(wù)預算和財務(wù)收支計劃，對執(zhí)行情況進行檢查分析，及時提出改進意見；(二)集團企業(yè)必須執(zhí)行集團公司統(tǒng)一的財務(wù)會計政策，股份有限公司按照財政部、證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。制定各項原材料、能源等物資消耗定額、勞動定額、人員定額、費用定額、工時定額、設(shè)備利用率以及各項成本費用開支標準和預算標準的依據(jù)、方法、程序，建立各項定額的定期修訂制度；(三)建立計量驗收制度。對各種財產(chǎn)物資要在月度終了，財務(wù)部門會同有關(guān)部門進行重點清查，每半年進行一次全面清查盤點；年度決算必須進行全面徹底的清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時按有關(guān)制度進行處理，必須做到賬、卡、物相符；(五)建立財務(wù)預算制度。制訂票證管理辦法，票證管理必須指定專人負責。經(jīng)濟活動分析會要運用先進、科學的手段和方法，認真分析本季(月)度生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗，提出針對性的改進措施，促進企業(yè)加強管理，提高效益； (八)集團企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實行會計電算化管理，促進企業(yè)加強管理，提高工作效率；會計電算化工作，應(yīng)嚴格按照《會計電算化工作規(guī)范》實施。法律、法規(guī)及省政府等有關(guān)部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定；、抵押、質(zhì)押等事項；；；；；、處置金額為100萬元以上的；。需報請職工代表大會審議的，按有關(guān)程序辦理。重病、特殊病職工轉(zhuǎn)外地治療，需護送或院護的必須經(jīng)職工醫(yī)院院長簽署意見，再經(jīng)主管領(lǐng)導審批。(十)凡超過集團公司有關(guān)規(guī)定標準或開支范圍的支出，應(yīng)報集團公司審批。集團企業(yè)可根據(jù)實際工作需要實行一人一崗、一人多崗和一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、電算化錄入、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。集團企業(yè)可向全資子公司或者通過子公司董事會擁有控制權(quán)的子公司委派財務(wù)主管(財務(wù)會計機構(gòu)負責人)或財務(wù)總監(jiān)。第二十五條 集團企業(yè)的資本金按照投資主體分為國家資本金，法人資本金，個人資本金及外商資本金。第二十六條 政府以國有資產(chǎn)投入集團公司以及政府通過集團公司投入權(quán)屬企業(yè)的資本金界定為集團公司的國家資本金。(一)投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向集團企業(yè)投資。第二十九條 集團企業(yè)在籌集資本金中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），出資不得超過注冊資本的20%；因特殊情況，需要超過20%的，應(yīng)報政府有關(guān)部門審查批準，但最高不得越過30%。第三十一條　集團企業(yè)籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告。股票發(fā)行價格由公司和證券商協(xié)商確定，股票發(fā)行的溢價收入扣除股票發(fā)行費用后的差額為股本凈溢價。第三十三條 集團企業(yè)籌集資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。(一)公積金按法定程序轉(zhuǎn)增資本金；(二)吸收投資者投資增加資本金；(三)股份有限公司可以采用增發(fā)新股、公積金轉(zhuǎn)增、分派股票股利和向原股東配股的方式增加資本金，新股價格應(yīng)不低于發(fā)行新股前的每股凈資產(chǎn)。第三十六條　集團企業(yè)經(jīng)批準進行股份制改組時，國有資產(chǎn)嚴禁低估作價折股，一般應(yīng)以評估確認后的凈資產(chǎn)折為國家股的股本。發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，其余部份向社會公眾發(fā)行。第三十八條 集團企業(yè)的資金籌集、分配和使用按年（季、月）度資金運營預算控制，資金運營預算的編制應(yīng)當本著“先生產(chǎn)、后消費”的原則，按照生產(chǎn)經(jīng)營計劃及籌集用途編制，報經(jīng)主管領(lǐng)導審查并提交企業(yè)負責人審批后下達執(zhí)行。集團企業(yè)應(yīng)從嚴控制抵押借款，不得隨意對集團企業(yè)以外的單位拆借資金。第四十二條 集團企業(yè)可以依法通過發(fā)行企業(yè)債券籌集資金。專門借款平均數(shù)專門借款本金加權(quán)平均數(shù)＝=(∑每筆專門借款本金每筆專門借款實際占用的天數(shù))247。第四十八條 集團企業(yè)利息和折價(溢價)的資本化金額不得超過當期為購建固定資產(chǎn)的專門借款實際發(fā)生的利息和折價(溢價)的攤銷額。采用募集式籌集資本，如股票按面值發(fā)行，發(fā)行費用計入長期待攤費用；如股票采用溢價發(fā)行，發(fā)行費用從股票溢價收入中支付，如股票溢價不足以支付發(fā)行費用的部分，計入長期待攤費用。第五十二條 內(nèi)部結(jié)算中心應(yīng)遵循“恪守信用、履約付款”、“現(xiàn)金流量付方啟動、有償使用”的原則，負責辦理權(quán)屬企業(yè)內(nèi)各單位之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算。第五十五條 集團企業(yè)的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都要在計劃的編制和執(zhí)行中堅持收支平衡，確保重點，兼顧一般，責任自負的原則。存放現(xiàn)金保險柜所在辦公室必須具備防盜措施。第六十一條 集團企業(yè)應(yīng)加強對銀行票據(jù)的管理，取得、承兌、背書均應(yīng)在備查簿上簽章。第六十三條 應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，它是由賒銷引起的。第六十五條 集團企業(yè)應(yīng)建立往來賬戶定期核對與清理制度。計提方法和計提比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。應(yīng)收票據(jù)到期不能收回時，應(yīng)及時按到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。第七十二條 集團企業(yè)的其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生非購銷活動的債權(quán)。如確需對外擔保，應(yīng)按照嚴格的授權(quán)制度審批。第七十五條 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，按以下規(guī)定處理：(一)如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認為當期損失；(二)如果重組債權(quán)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不作賬務(wù)處理； (三)如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中；或有收益收到時，作為當時收益處理。第七十八條 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處于生產(chǎn)過程、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。第八十條 集團企業(yè)應(yīng)執(zhí)行存貨的采購、驗收、保管等有關(guān)規(guī)定。采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本：收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為實際成本；支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本；(八)盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。(一)按計劃成本法計價的，可按下列兩種方法調(diào)整實際成本：采用上月材料成本差異率調(diào)整的，年終必須調(diào)整全年的材料成本差異率。（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）(二)存貨出庫按實際成本計價的，可選用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法計價。第八十四條 存貨期末計價按照謹慎性原則，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。當存在下列情況之一時，必須計提存貨跌價準備：(一)市價持續(xù)下跌，并且在可預計的未來已無回升的希望；(二)企業(yè)使用該項原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；(三)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；(四)因企業(yè)提供的商品或勞務(wù)過時或消費者的偏好改變而使市場的需求變化，導致市場價格逐漸下跌；(五)其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。主要是指低值易耗品和包裝物的攤銷、預付大額保險費和書報費、一次性購買印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理金額較大需要在一年內(nèi)分月攤銷的金額等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備和物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。如需變更，仍然應(yīng)當按上述程序，經(jīng)批準后送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。明確各部門、各環(huán)節(jié)的責任。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值：收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為入賬價值；支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為入賬價值；(八)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量，作為入賬價值；如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；(九)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；(十)經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。煤礦企業(yè)的礦井建筑物采用按產(chǎn)量提取井巷費的辦法計提折舊。對部分特殊的技術(shù)水平要求較高、因科技進步淘汰較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)也可選用年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等加速折舊方法計提折舊。預計使用年限247。12月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率使用這種方法應(yīng)當在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）月折舊率。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。　　　　　　　　　　　　第一百零一條 企業(yè)固定資產(chǎn)存在下列情況之一的，應(yīng)當全額計提減值準備：(一)長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；(二)由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(三)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；(四)遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)；(五)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。集團企業(yè)生產(chǎn)、計劃及資產(chǎn)管理部門負責工程設(shè)計和預算審查，并會同財務(wù)部門對已完工程進行驗收決算。企業(yè)的在建工程達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的，能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。第一百零八條 井巷開拓延深支出是指煤炭企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)，保證采掘正常接替的支出。第一百一十一條 在建工程實行預、決算管理制度。第八章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第一百一十三條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而出租給他人或為管理持有但不具備實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。(二)自行開發(fā)且依法申請取得的無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中實際支出作為當期費用，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用作為入賬價值。(六)土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)(含采礦權(quán))經(jīng)評估并經(jīng)有關(guān)部門核準出讓給