【正文】 (3)應(yīng)繳納增值稅 　　=(萬元) (4)。既實(shí)現(xiàn)公司享受減免企業(yè)所得稅政策，又實(shí)現(xiàn)最大化抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率。 公司不作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，不能免征增值稅。所以，在與農(nóng)戶臺(tái)作時(shí)，公司應(yīng)充分地考慮自己符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，以享受增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件分析 如果公司被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，可以免征增值稅，也可以免征、減征企業(yè)所得稅。經(jīng)營模式選擇主要考慮如何在國家稅收優(yōu)惠條件和提高經(jīng)營效率等方面考慮，在此從稅收籌劃方面，考慮經(jīng)營模式上的選擇，目前國內(nèi)上市公司大多采用“公司+農(nóng)戶”模式。建議農(nóng)業(yè)企業(yè)從經(jīng)營模式、后續(xù)模式復(fù)制保證公司營業(yè)額和凈利潤保持穩(wěn)定成長。如海南天然橡膠、河南金博士種業(yè)、廣西豐林木業(yè)、新疆康地種業(yè)第一次申報(bào)均遭到因持續(xù)盈利存在不確定性而被否。. . . .農(nóng)業(yè)企業(yè)上市規(guī)范建議主要包括持續(xù)盈利、經(jīng)營模式、土地問題、財(cái)務(wù)規(guī)范、稅收優(yōu)惠、法律問題、產(chǎn)品質(zhì)量安全等7個(gè)方面。證監(jiān)會(huì)對(duì)農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目是否具有持續(xù)盈利能力的判斷是綜合性的，既包括對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的判斷（如凈利潤、每股收益、凈資產(chǎn)收益率、主要產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤等），也包括行業(yè)法律環(huán)境的變化（增值稅即征即退比率變化）和農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目公司對(duì)主要經(jīng)營品種的權(quán)屬狀況（植物品種權(quán)保護(hù)到期）等法律方面的原因，還包括經(jīng)營模式、產(chǎn)品服務(wù)發(fā)生重大變化等商業(yè)原因。二、經(jīng)營模式問題在農(nóng)業(yè)類公司中，公司+農(nóng)戶模式是常見的商業(yè)模式。作為一種商業(yè)模式，公司+農(nóng)戶獲得了法律上回應(yīng)與優(yōu)惠政策。 如果公司不能被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，但符合農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，不能免征增值稅，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例1：廣東溫氏食品集團(tuán)有限公司是廣東省最大的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，是“公司+農(nóng)戶”模式的代表，其“公司+農(nóng)戶”合作模式的主要內(nèi)容是：由養(yǎng)戶提供場(chǎng)地，負(fù)責(zé)飼養(yǎng)，溫氏公司提供豬(雞)苗、飼料、藥物和技術(shù)指導(dǎo)，肉豬(雞)由公司包銷，銷售所得扣除公司提供的豬(雞)苗、飼料、藥物等成本后剩余部分(毛利)歸農(nóng)戶所有。若公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)正常計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 公司不作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，若公司收購后直接出售，不能減免企業(yè)所得稅。例2：A公司是專門生產(chǎn)雞腿菇的涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)，采取“公司+農(nóng)戶”的生產(chǎn)模式，A公司與農(nóng)戶簽訂產(chǎn)供合同，A公司向農(nóng)戶提供資金，菌種等，農(nóng)戶作為公司的輔助生產(chǎn)車間，完成雞腿菇的種植、采集，以及分選與漂洗、殺青處理初加工，然后由A公司再將農(nóng)戶生產(chǎn)的雞腿菇收購過來，進(jìn)入軟包裝清水雞腿菇和馬口鐵罐頭生產(chǎn)線，最終產(chǎn)品為真空包裝清水菇和馬口鐵罐頭，上市銷售。 上述二方案，A公司收購雞腿菇后，還進(jìn)行軟包裝清水雞腿菇和馬口鐵罐頭生產(chǎn)線等加工，再銷售，以實(shí)現(xiàn)A公司減免征收企業(yè)所得稅目的。公司在沒有合法票據(jù)的情況下不可將費(fèi)用計(jì)入成本，計(jì)征所得稅時(shí)不允許扣除，給公司帶來了稅收風(fēng)險(xiǎn)。可見，國家從增值稅優(yōu)惠方面給農(nóng)民專業(yè)合作社很大支持，使農(nóng)戶自己與公司簽訂合同與通過自愿組成的農(nóng)民專業(yè)合作社與公司簽訂合同沒有差異，為“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式創(chuàng)新打下基礎(chǔ)。在“公司+農(nóng)戶”模式下，需要注意如下四個(gè)方面內(nèi)容：第一，應(yīng)調(diào)查目標(biāo)公司對(duì)農(nóng)戶違約采取的預(yù)防措施。通過上述措施，朗源股份控制了農(nóng)戶的違約行為。案例 雛鷹農(nóng)牧（IPO時(shí)間2010年9月）雛鷹農(nóng)牧與合作農(nóng)戶約定如因發(fā)生重大疫情或其他客觀事由致使農(nóng)戶當(dāng)年實(shí)際收益低于協(xié)議約定年最低利潤，在農(nóng)戶與發(fā)行人合作連續(xù)達(dá)一定期限（通常約定為一年）以上且未發(fā)生任何違約行為的條件下，經(jīng)農(nóng)戶申請(qǐng)，雛鷹農(nóng)牧可給予照顧到協(xié)議約定最低利潤。三、土地問題根據(jù)《土地管理法》，土地按用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地，按所有權(quán)分為國家所有土地和集體所有土地。國有建設(shè)用地對(duì)于國有建設(shè)用地，投資機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注農(nóng)業(yè)項(xiàng)目公司對(duì)該宗土地的權(quán)屬是否完整，是否與出讓方簽署了《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》，取得了《國有土地使用權(quán)證》，土地使用權(quán)是否辦理抵押登記或受到其他限制。土地出讓相關(guān)款項(xiàng)已全部支付完畢。對(duì)于農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目公司承包、租賃農(nóng)村集體農(nóng)用地的，我們應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目公司是否與承包方（農(nóng)戶）簽署了書面的農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)合同。流轉(zhuǎn)期限是否超過了承包期的剩余期限。證監(jiān)會(huì)還會(huì)關(guān)注租賃農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)是否會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和募投項(xiàng)目產(chǎn)生重大不利影響。農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目公司在其租賃的集體農(nóng)用地上建造的永久性建筑，需要辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地審批手續(xù)，取得《集體土地使用證》。目前，尚無法律、行政法規(guī)規(guī)范租賃集體建設(shè)用地應(yīng)履行的程序，一些地方政府發(fā)布了適用于本地區(qū)的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，華英農(nóng)業(yè)取得了村集體村民會(huì)議2/3 以上村民代表的書面同意后，與相關(guān)村民委員會(huì)簽訂了《集體建設(shè)用地使用權(quán)租賃合同》。四、財(cái)務(wù)規(guī)范問題在財(cái)務(wù)方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)最容易遭到的困境就是報(bào)表的真實(shí)性問題。突破這一障礙的關(guān)鍵，可能還在于企業(yè)本身的規(guī)范運(yùn)作，尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，要按企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，要針對(duì)財(cái)務(wù)流程等完善企業(yè)內(nèi)控制度。生物資產(chǎn)與企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等一般資產(chǎn)不同，其具有特殊的自然增值屬性，因此導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息披露等方面也體現(xiàn)出一定的特殊性。這個(gè)共性問題，構(gòu)成了上市審核的重點(diǎn)。并且公司針對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的問題專門制定了一系列的內(nèi)部控制管理制度。為滿足監(jiān)管需要，擬上市的農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目公司需要降低現(xiàn)金結(jié)算的比重，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的內(nèi)部控制。解決措施：針對(duì)前述情況，雛鷹農(nóng)牧通過增加法人供應(yīng)商，要求客戶采取銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算等方式，雛鷹農(nóng)牧在2009年至2010年現(xiàn)金結(jié)算的比例發(fā)生大幅下降。在報(bào)告期內(nèi)允許存在未開具發(fā)票和采用自制憑證等情形，但股份公司成立之后，要逐漸規(guī)范。因此，%。存貨計(jì)價(jià)和盤點(diǎn)問題農(nóng)業(yè)企業(yè)里核心問題就是存貨問題，農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入各種各樣，生物資產(chǎn)折舊不一樣，對(duì)當(dāng)期的減值就會(huì)影響很大。我們種植企業(yè)這方面好很多，相對(duì)容易計(jì)價(jià)和盤點(diǎn)。然后以重量為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)