【正文】 10)總帳及分類帳 A．原始憑證的審核及一般會計傳票的開立。 9)應(yīng)收帳款 A．客戶的分類及管理。 8)應(yīng)付帳款 A．廠商分類及管理。 B．費用的控制。 C，生產(chǎn)力分析。 D．?dāng)M定盤點計劃及盤點實施。 E．ABC三項超限金額及比例的訂定、執(zhí)行。 3)信用 A．對供應(yīng)廠商(國內(nèi)、外)信用政策的執(zhí)行。 。 C．支、本、匯票的簽收及空白支、本、匯票的管理。 5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。 連鎖企業(yè)會計制度的訂定目的為： 1)表達(dá)企業(yè)交易情形及經(jīng)營結(jié)果。 2)嚴(yán)密財務(wù)管理，防止作弊發(fā)生。 6)供稅務(wù)稽征機(jī)關(guān)作為計算稅額的依據(jù)。 D．零用金的核付。 2)資金籌運(yùn) A．長短期資金采源的籌劃。 B．對客戶信用政策的執(zhí)行。 4)庫存及成本會計 A．成本計算及傳票的開立。 E，盤點稽核作業(yè)的計劃訂立及執(zhí)行。 D．效果 C．成本的控制。 B．進(jìn)、退貨單的編號管制及記錄。 B．銷貨單編號的管制及記錄。 B．傳票編號的控制及日計表的編制。 F．每日結(jié)算報表的編制。B．有關(guān)公司對稅收單位的稅務(wù)的申報、處理。 C．財務(wù)政策的決策及執(zhí)行。其借方余額，表示庫存現(xiàn)金的總額。 3)其他貨幣資金 4)應(yīng)收票據(jù) 凡受到客戶或債務(wù)人交來尚未到期的處理。應(yīng)收的款項記入借方，收到?jīng)_抵費用、往來或決定為折讓、呆帳或轉(zhuǎn)列催收款的數(shù)記入貸方。其貸方余額表示已提列呆帳總額。其借方余額表示現(xiàn)有其他應(yīng)收款的總額。 12)產(chǎn)成品 生產(chǎn)出來待售的成品。 16)累計折舊 凡提列固定資產(chǎn)的折舊累計額皆屬之。 20)遞延資產(chǎn) 凡發(fā)生的不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的支出。其貸方余額表示短期借款的總額。 26)其他應(yīng)付款 凡不屬于以上應(yīng)付的款項皆屬之。 31)其他應(yīng)交款 核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資等以外的其他應(yīng)付，暫收款項的帳目。 35)長期應(yīng)付款 凡不屬于一年期以上的長期負(fù)債皆屬之。 39)利潤分配 凡可分配的盈余屬之。 43)產(chǎn)品銷售成本 凡直接因營業(yè)而發(fā)生的支出皆屬之。 47)營業(yè)外收入 非營業(yè)而發(fā)生的收入。 4—2 原始憑證 原始憑證是證明事項的經(jīng)過而為記帳憑證所根據(jù)的憑證。 3)內(nèi)部憑證 是公司基于企業(yè)經(jīng)營， 內(nèi)部管理上所需的各項憑證書據(jù)，如付款申請單、物料驗收單、現(xiàn)金收支日報表等。 D．私人名義出具的收據(jù)，是否詳填出具人姓名、地址、身份證統(tǒng)一編號并應(yīng)簽章。 2)內(nèi)部憑證審核應(yīng)注意事項 A．是否為依本公司規(guī)定的格式填寫。 3)原始憑證的實質(zhì)審核要件包括： A．報支憑證應(yīng)詳加審核與政府法令或公司規(guī)章是否相符。D．各級經(jīng)辦人員應(yīng)于外來憑證開立日期的七天內(nèi)審核完畢，將有關(guān)憑證辦妥手續(xù)送財務(wù)部憑以入帳。 4—4 記帳憑證 記帳憑證是證明處理會計事項人員的責(zé)任，而為記帳所根據(jù)的憑證。 3)轉(zhuǎn)帳傳票 凡交易事項與現(xiàn)金的收入及支出無關(guān)者，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計事項，應(yīng)編制本傳票，以紅色字體印刷。 4)傳票所附原始憑證張數(shù)，應(yīng)詳加檢點并于(憑證黏貼單)上注明，如屬特殊情形，需另行保管時，應(yīng)填明(憑證另存)。 4—4—3 記帳憑證的覆核應(yīng)注意的要點 1)記帳憑證格式是否合乎規(guī)定，記載是否完備。 5)憑證上總金額和明細(xì)金額是否相符。 B．一張傳票不以記載一個會計事項為限，但如同一會計事項一張傳票不能記完時，可以另張接續(xù)之。 E．收入現(xiàn)金的對方總帳科目填入會計科目內(nèi)，其所屬單位填入部門別欄，詳細(xì)事由填入摘要欄。 3)轉(zhuǎn)帳傳票編制說明 凡無關(guān)現(xiàn)金收支的會計事項，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計事項，均應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票。 D．原始憑證附于傳票后，隨同傳票裝訂保管。日記帳是依會計事項發(fā)生交易的事實逐日登載的序時帳簿。 6)明細(xì)分類帳可依實際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計總金額必須與總分類帳余額相符。 4)會計報告為詳盡表達(dá)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，對下列事項應(yīng)加注釋： A．重要會計政策的匯總說明。 E．盈余分配所受的限制。 I．因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異。 M．因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及其有關(guān)債務(wù)。 3)公司每月辦理結(jié)算一次，并編制財務(wù)報表與經(jīng)營分析報表。 B．非實物帳務(wù)，悉由會計人員辦理為原則。 9)會計方法的采用，于不同會計期間應(yīng)謀求一致，以便于不同期間財務(wù)報表的比較分析，如有變更應(yīng)說明其差異。 3)各項資產(chǎn)入帳的價值，依成本為準(zhǔn)：所謂成本，包括下列各項： A．資產(chǎn)購進(jìn)時的購價或自制的成本。 E．如屬借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)及地點前所發(fā)生利息計入固定資產(chǎn)原值中。同種類固定資產(chǎn)的交換，如無另收現(xiàn)金者，應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價值(或加計另支付的現(xiàn)金)或公平市價較低者作為換入資產(chǎn)的成本入帳。 B．固定資產(chǎn)因特定事故未達(dá)規(guī)定耐用年數(shù)而毀滅或報廢時，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失，但其售價收入，應(yīng)列入收益。 8)無形資產(chǎn)在其效益年限內(nèi)，分期予以攤銷，最長不得超過十五年。 12)遞延費用應(yīng)依事項歸屬時期攤銷的。 4)股本額以投資人所投入資產(chǎn)的價值表示，其投入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，其作價不得高于繳付時當(dāng)?shù)氐暮侠硎袃r。 D．資產(chǎn)的出售或交換所獲得的利益。 3)收入的入帳，須于權(quán)責(zé)已發(fā)生，同時并須有資產(chǎn)的獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵銷。 B．凡為促進(jìn)收入的獲得所耗費的成本。8)當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得的收入業(yè)經(jīng)列帳，而與其有關(guān)的費用尚未發(fā)生，該項費用應(yīng)依合理方法估計列帳，費用業(yè)已發(fā)生而與其有關(guān)收入尚未取得或經(jīng)濟(jì)效益能尚未消滅，該項費用應(yīng)先以預(yù)付費用列帳。 7—2—4 會計報表 公司的決算報表，應(yīng)能正確表達(dá)本公司的財務(wù)狀況、收益過程及財務(wù)狀況變動情形。 4)重大的承諾事項及或有負(fù)債。 8)其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定，應(yīng)加說明的特殊事項。 12)財務(wù)報表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明由于物價或其他經(jīng)濟(jì)狀況的變動，致決算不能正確表示本公司的經(jīng)濟(jì)狀況時，對其差異得附適當(dāng)說明或補(bǔ)充資料決算表所包括的內(nèi)容與會計科目的應(yīng)用及排列，應(yīng)逐期相同，其有變更者，應(yīng)將變更情形說明。 C．會記簿籍的登記、查對與清理。 G．其他有關(guān)會計事項。 5)關(guān)于財物的核對與盤點事項，除特殊事故或原因外，每年至少于辦理決算時盤點。 3)書據(jù)文字或數(shù)字填計錯誤，或有涂改而未經(jīng)負(fù)責(zé)人簽名蓋章證明者。 7)應(yīng)具備原始憑證，而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)在(付款申請單)上注明無法取得原因，并經(jīng)主管證明的。 B．記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 F，未經(jīng)規(guī)定人員簽章者。 13)記帳憑證的造具，除整理、結(jié)算及結(jié)帳等事項，事實上確無原始憑證者外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證為的。 3)帳簿內(nèi)所記載的會計科目金額及其他事項，應(yīng)與記帳憑證內(nèi)所記載相同，其由原始憑證代替記帳憑證直接入帳者，則應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)容相同。 B．折舊、攤提、呆帳及其他應(yīng)屆于本結(jié)帳期內(nèi)的費用等調(diào)整記錄。 C．各科目應(yīng)在帳簿上余額的后，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年度”字樣圖戳為的。 9)各帳簿經(jīng)管人員對于各類懸記帳項，應(yīng)隨時跟催清理，不使浮濫混亂。 4)會計報告有下列情形之一者，應(yīng)予更正： A．未依會計簿籍編制者。 E．未經(jīng)規(guī)定人員簽名或蓋章者。 7)會計報告的內(nèi)容，其表達(dá)方式，應(yīng)便于一般非會計人員的了解。 B．原始憑證遇有實際上需要或為便于分類裝訂成冊者，可免訂記帳憑證之后，但應(yīng)注明其所屬記帳憑證的編號，并予分別訂冊保管，此項另行訂冊保管的原始憑證應(yīng)于所