某信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求-wenkub
2023-04-27 13:14:47 本頁(yè)面
【正文】 小組必須二人以上。 訪談前應(yīng)對(duì)企業(yè)所處行業(yè)有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，因?yàn)樯婕安煌袠I(yè)的企業(yè)其所體現(xiàn)的特征也不盡相同。 訪談結(jié)束后，及時(shí)總結(jié)形成書面的訪談報(bào)告。 分析員在對(duì)受評(píng)企業(yè)資料的收集、整理、分析，特別是對(duì)企業(yè)定量分值初步計(jì)算的基礎(chǔ)上，一般能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展趨勢(shì)形成一個(gè)總體的評(píng)價(jià)。由于目前對(duì)信貸企業(yè)評(píng)級(jí)的主要分值比重是來自于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假問題又屢見不鮮，因此分析員就必須運(yùn)用嫻熟的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的真實(shí)性和有效性加以甄別。這一資料不僅可以反映企業(yè)是否有逾期歸還本息的情況發(fā)生，而且還可以看出各項(xiàng)長(zhǎng)短期貸款的到期日，以確認(rèn)是否有不同還款期的借款同時(shí)到期。 評(píng)估數(shù)據(jù)錄入時(shí)應(yīng)注意以下問題：（1）報(bào)表的選擇：對(duì)集團(tuán)公司以合并報(bào)表為準(zhǔn)，如未編制則采用本部報(bào)表，一般不宜采用匯總報(bào)表；（2）分析員從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和收益來源及其比重出發(fā)，確定企業(yè)的行業(yè)歸屬，并選用相應(yīng)的評(píng)級(jí)指標(biāo)版本錄入數(shù)據(jù)；（3）認(rèn)真閱讀企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的調(diào)整意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后再行錄入；（4）如果報(bào)表的本年年初數(shù)據(jù)與上年年末數(shù)據(jù)不一致，分析員應(yīng)當(dāng)分析原因，為保證評(píng)級(jí)分析的可比性，一般建議錄入當(dāng)年年初數(shù)據(jù)。根據(jù)我公司長(zhǎng)期從事該業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，考慮幾家分支機(jī)構(gòu)所在地主管部門的不同要求和客觀差異，為提高公司業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)與信貸企業(yè)評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)質(zhì)量，特制定《信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求》。一、 資料準(zhǔn)備與核查分析階段（一） 相關(guān)信息資料的搜集與準(zhǔn)備評(píng)級(jí)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容包括：企業(yè)信息資料的搜集整理、定量數(shù)據(jù)錄入、分析及調(diào)查訪談提綱的準(zhǔn)備。（注：① 關(guān)于版本的使用，② 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)要求） 銀行信貸員往往對(duì)所評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展動(dòng)態(tài)較為了解，分析員通過與信貸員的接觸可以獲得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的狀況和問題較為直觀的印象，借以在一定程度上彌補(bǔ)靜態(tài)分析的不足，特別是能夠?qū)τ绊懫髽I(yè)未來發(fā)展的重大外部因素（如債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)重組等）的現(xiàn)實(shí)性和可行性有所客觀地了解，避免受到企業(yè)單方面介紹的影響。若有后一種情況發(fā)生，企業(yè)在這些借款的到期日將可能產(chǎn)生較大的還款壓力，甚至可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足的問題，從而阻礙其再融資的可能性。一般而言，分析員可以使用逆查法進(jìn)行分析，即從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理系統(tǒng)中可能存在的問題著手，通過分析一些指標(biāo)的異常狀況，包括與企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ?、與同行業(yè)平均狀況橫向?qū)Ρ鹊呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模異常、比重異常和變動(dòng)異常等，從而有針對(duì)性地審查會(huì)計(jì)核算信息。但需要指出的是，一方面這種評(píng)價(jià)本身并不一定完全準(zhǔn)確；另一方面企業(yè)究竟因何原因造成目前的狀況，是經(jīng)營(yíng)管理因素，還是行業(yè)總體因素、抑或是宏觀經(jīng)濟(jì)，甚至政府因素使然，這些往往是僅對(duì)材料信息自身分析所無法解釋的，所以分析員應(yīng)當(dāng)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)部構(gòu)稽關(guān)系分析，結(jié)合整體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，就存在疑惑的問題形成訪談提綱（如：非典型肺炎、禽流感等疾病的爆發(fā)對(duì)國(guó)際性旅行社業(yè)務(wù)造成較大的影響）。注意事項(xiàng)： 企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)報(bào)告往往存在內(nèi)容空洞、夸大成績(jī)的問題，比如在“技術(shù)水平”方面填寫“國(guó)際先進(jìn)”等等，對(duì)此切不可輕易采信，在訪談時(shí)注意對(duì)這些問題加以確認(rèn)。例如，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與匯率風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策調(diào)整變化的影響；制造性企業(yè)應(yīng)考慮其是否有環(huán)保改造成本等（如：自行車制造企業(yè)從浦東地區(qū)撤出）。 盡可能對(duì)企業(yè)的主管部門和主要客戶進(jìn)行調(diào)查。u 對(duì)內(nèi)報(bào)告在各項(xiàng)準(zhǔn)備工作就緒后，進(jìn)入報(bào)告撰寫階段。 全文觀點(diǎn)應(yīng)前后一致。 對(duì)于上市公司，分析員應(yīng)對(duì)其控股母公司和主要子公司作些了解，避免忽略關(guān)聯(lián)事項(xiàng)對(duì)該公司的影響。（一）、企業(yè)基本素質(zhì)第一部分：企業(yè)概況主要內(nèi)容： 闡述企業(yè)沿革，說明其歷史背景、企業(yè)負(fù)擔(dān)、發(fā)展速度等問題。 若企業(yè)在評(píng)估年度受到有關(guān)部門的重要嘉獎(jiǎng)或處罰也應(yīng)在該部分有所體現(xiàn)。 續(xù)評(píng)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)著眼于其評(píng)估年度新的變化，并分析這些變化給企業(yè)帶來的利弊。這些規(guī)定諸如：控股股東與上市公司應(yīng)實(shí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分開，各自獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；上市公司人員和管理層應(yīng)獨(dú)立于控股股東；上市公司的董事會(huì)、經(jīng)理層及相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)功能健全，獨(dú)立運(yùn)作；上市公司的生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)及財(cái)務(wù)應(yīng)獨(dú)立于控股股東；董事長(zhǎng)與總經(jīng)理原則上不能由一人擔(dān)任；上市公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立獨(dú)立董事制度等等。第二部分：企業(yè)基本素質(zhì)分析主要內(nèi)容： 企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)情況，對(duì)其專業(yè)資質(zhì)、資歷、學(xué)識(shí)背景、業(yè)績(jī)加以說明。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與企業(yè)文化，除從企業(yè)提供的資料中摘錄外，更多地要通過實(shí)地訪談?wù){(diào)查、感受，總結(jié)出來。 分析員的定性分析不可片面。第三部分：行業(yè)分析行業(yè)分析在定性部分中的作用較為重要，它表明了企業(yè)所處的客觀環(huán)境，目前行業(yè)的規(guī)模、發(fā)展進(jìn)程、競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、政府對(duì)其的產(chǎn)業(yè)政策與支持力度等因素均會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)作，以及企業(yè)在行業(yè)中的地位。 行業(yè)分析的最終落腳點(diǎn)是受評(píng)企業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)在行業(yè)分析的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)在行業(yè)中的地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)、受行業(yè)總體外部因素影響的大小等問題，對(duì)受評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r做出明確具體地分析，力戒行業(yè)分析與企業(yè)分析“兩張皮”的現(xiàn)象，特別是對(duì)一些“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”中的“朝陽(yáng)企業(yè)”（如電動(dòng)自行車）或“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”中的“夕陽(yáng)企業(yè)”（如IT行業(yè)中 的實(shí)達(dá)和四通）更是尤為重要。 有些企業(yè)雖然“資產(chǎn)負(fù)債率”較低，但在資產(chǎn)中長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所占比率較大，這說明公司在還債高峰時(shí)可能會(huì)因資產(chǎn)變現(xiàn)難而產(chǎn)生支付困難的窘境。 若
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