某信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求(已修改)
2025-04-24 13:14 本頁(yè)面
【正文】 信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求 信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作一般而言，由信息資料搜集、分析整理，評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫、評(píng)級(jí)結(jié)果發(fā)布使用和跟蹤服務(wù)前后三階段工作構(gòu)成。根據(jù)我公司長(zhǎng)期從事該業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，考慮幾家分支機(jī)構(gòu)所在地主管部門的不同要求和客觀差異，為提高公司業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)與信貸企業(yè)評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)質(zhì)量，特制定《信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求》。一、 資料準(zhǔn)備與核查分析階段（一） 相關(guān)信息資料的搜集與準(zhǔn)備評(píng)級(jí)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容包括：企業(yè)信息資料的搜集整理、定量數(shù)據(jù)錄入、分析及調(diào)查訪談提綱的準(zhǔn)備。 分析員要積極與企業(yè)及銀行信貸人員（甚至?xí)?jì)審計(jì)人員）聯(lián)系，盡可能多地索取、搜集被評(píng)企業(yè)信息資料。評(píng)估所需材料至少包括：企業(yè)近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)上交的相關(guān)證明材料（含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織代碼證等有關(guān)證件復(fù)印件）、企業(yè)銀行借款和還款清單等。 評(píng)估數(shù)據(jù)錄入時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1）報(bào)表的選擇：對(duì)集團(tuán)公司以合并報(bào)表為準(zhǔn)，如未編制則采用本部報(bào)表，一般不宜采用匯總報(bào)表；（2）分析員從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和收益來(lái)源及其比重出發(fā)，確定企業(yè)的行業(yè)歸屬，并選用相應(yīng)的評(píng)級(jí)指標(biāo)版本錄入數(shù)據(jù)；（3）認(rèn)真閱讀企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的調(diào)整意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后再行錄入；（4）如果報(bào)表的本年年初數(shù)據(jù)與上年年末數(shù)據(jù)不一致，分析員應(yīng)當(dāng)分析原因，為保證評(píng)級(jí)分析的可比性，一般建議錄入當(dāng)年年初數(shù)據(jù)。（注：① 關(guān)于版本的使用，② 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)要求） 銀行信貸員往往對(duì)所評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展動(dòng)態(tài)較為了解，分析員通過(guò)與信貸員的接觸可以獲得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的狀況和問(wèn)題較為直觀的印象，借以在一定程度上彌補(bǔ)靜態(tài)分析的不足，特別是能夠?qū)τ绊懫髽I(yè)未來(lái)發(fā)展的重大外部因素（如債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)重組等）的現(xiàn)實(shí)性和可行性有所客觀地了解，避免受到企業(yè)單方面介紹的影響。 利用其他資訊信息手段，如網(wǎng)絡(luò)、媒體等多方面獲得受評(píng)企業(yè)的外部信息和企業(yè)的動(dòng)態(tài)，特別對(duì)上市公司而言，可以獲得很多有用的資料信息。 應(yīng)當(dāng)注意的是銀行對(duì)企業(yè)借款和還款記錄（清單）是貸款評(píng)級(jí)工作中不可或缺的資料。這一資料不僅可以反映企業(yè)是否有逾期歸還本息的情況發(fā)生，而且還可以看出各項(xiàng)長(zhǎng)短期貸款的到期日，以確認(rèn)是否有不同還款期的借款同時(shí)到期。若有后一種情況發(fā)生，企業(yè)在這些借款的到期日將可能產(chǎn)生較大的還款壓力，甚至可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足的問(wèn)題，從而阻礙其再融資的可能性。（二） 企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)訪談與調(diào)查企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)訪談與調(diào)查是信貸企業(yè)評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)流程中一個(gè)極為重要的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場(chǎng)訪談目的主要有兩個(gè)：一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性、變動(dòng)的合理性進(jìn)行分析判斷；二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理狀況、發(fā)展規(guī)劃和外部的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)的狀況進(jìn)行調(diào)研（如：享受政策扶持等）。由于目前對(duì)信貸企業(yè)評(píng)級(jí)的主要分值比重是來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假問(wèn)題又屢見(jiàn)不鮮，因此分析員就必須運(yùn)用嫻熟的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的真實(shí)性和有效性加以甄別。一般而言，分析員可以使用逆查法進(jìn)行分析，即從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理系統(tǒng)中可能存在的問(wèn)題著手，通過(guò)分析一些指標(biāo)的異常狀況，包括與企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ?、與同行業(yè)平均狀況橫向?qū)Ρ鹊呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模異常、比重異常和變動(dòng)異常等，從而有針對(duì)性地審查會(huì)計(jì)核算信息。具體而言應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注如下問(wèn)題：財(cái)務(wù)指標(biāo)的大幅波動(dòng)；以前年度發(fā)生問(wèn)題的科目；資本運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)；主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收支；關(guān)聯(lián)交易；違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的地方；被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留”審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明解釋部分。從流程上講，這一階段工作主要包括如下內(nèi)容：撰寫訪談提綱；實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)訪談；形成訪談報(bào)告。 分析員在對(duì)受評(píng)企業(yè)資料的收集、整理、分析，特別是對(duì)企業(yè)定量分值初步計(jì)算的基礎(chǔ)上，一般能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展趨勢(shì)形成一個(gè)總體的評(píng)價(jià)。但需要指出的是，一方面這種評(píng)價(jià)本身并不一定完全準(zhǔn)確；另一方面企業(yè)究竟因何原因造成目前的狀況，是經(jīng)營(yíng)管理因素，還是行業(yè)總體因素、抑或是宏觀經(jīng)濟(jì)，甚至政府因素使然，這些往往是僅對(duì)材料信息自身分析所無(wú)法解釋的，所以分析員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)部構(gòu)稽關(guān)系分析，結(jié)合整體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，就存在疑惑的問(wèn)題形成訪談提綱（如：非典型肺炎、禽流感等疾病的爆發(fā)對(duì)國(guó)際性旅行社業(yè)務(wù)造成較大的影響）。 訪談一般首先由企業(yè)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人（如有可能，最好也能夠和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人接觸）介紹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景等。隨后由分析員依據(jù)訪談提綱對(duì)企業(yè)進(jìn)行咨詢，應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)和庫(kù)存一線對(duì)生產(chǎn)狀況進(jìn)行考察，房地產(chǎn)、施工類企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)看一看。 訪談結(jié)束后，及時(shí)總結(jié)形成書面的訪談報(bào)告。注意事項(xiàng)： 企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)報(bào)告往往存在內(nèi)容空洞、夸大成績(jī)的問(wèn)題，比如在“技術(shù)水平”方面填寫“國(guó)際先進(jìn)”等等，對(duì)此切不可輕易采信，在訪談時(shí)注意對(duì)這些問(wèn)題加以確認(rèn)。 除對(duì)外部環(huán)境方面問(wèn)題和通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研以外，特別需要對(duì)企業(yè)的或有風(fēng)險(xiǎn)和重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)研，比如企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保狀況、欠息欠貸情況、重大經(jīng)濟(jì)訴訟案件、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股等。 訪談中如果發(fā)現(xiàn)一些重大問(wèn)題企業(yè)無(wú)法合理解釋，可以要求查閱原始財(cái)務(wù)憑證、科目明細(xì)等，必要時(shí)可以與有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系咨詢。 訪談前應(yīng)對(duì)企業(yè)所處行業(yè)有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，因?yàn)樯婕安煌袠I(yè)的企業(yè)其所體現(xiàn)的特征也不盡相同。例如，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與匯率風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策調(diào)整變化的影響；制造性企業(yè)應(yīng)考慮其是否有環(huán)保改造成本等（如：自行車制造企業(yè)從浦東地區(qū)撤出）。訪談時(shí)不妨傾聽(tīng)一下企業(yè)對(duì)這些方面的觀點(diǎn)。 要確
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