【正文】 供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月24日前逐月預(yù)計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。第七條補充說明如經(jīng)費開支審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力。(五)其他福利及醫(yī)藥費開支，50元以下由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，50元500元由總會計師批準(zhǔn)，超過500元的開支一律報財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)。(二)公司職員已辦理獨生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只準(zhǔn)一個孩子享受醫(yī)療費全報待遇，其余子女享受半費待遇。第四條業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)及審批(一)總公司本部各業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)招待費，‰之內(nèi)，由部門經(jīng)理掌握，總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標(biāo)使用，由財務(wù)部經(jīng)理掌握，下屬公司根據(jù)完成的營業(yè)收入，控制在4‰內(nèi)，由經(jīng)理掌握開支，超過一部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。(四)其他雜費如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。第三條出差開支標(biāo)準(zhǔn)及報銷審批(一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員，平均每天不能超過80元，主辦業(yè)務(wù)不能超過60元，業(yè)務(wù)員不能超過45元。(三)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第一條第一款。借款和各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序第一條為進一步完善財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，依據(jù)公司的規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標(biāo)準(zhǔn)及程序。：指財務(wù)主管根據(jù)財務(wù)管理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。第七條統(tǒng)計報表各二級公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報財委、總經(jīng)理、董事長。(一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。集團內(nèi)各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況需自行調(diào)劑的，一律報財務(wù)審批，審批同意后，方可自行辦理。對外擔(dān)保，由資金部審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。(三)擔(dān)保的審批。集團內(nèi)各二級公司應(yīng)在每年年初根據(jù)董事會下達的利潤任務(wù)編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的年度任務(wù)，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以及各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔(dān)保的最高限額，報董事會審批后下達執(zhí)行。(二)結(jié)算中心具有管理和服務(wù)的雙重職能。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列銀行短期借款明細表()呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。其數(shù)額在十萬元以上者，均應(yīng)加以說明。(三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。第九條材料支出資材部依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計內(nèi)外購原物料支付資金編列()。第八條資本支出(一)土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。(二)預(yù)計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。并于次月十五日前，編妥上月份實際與預(yù)計比較的資金來源運用比較表()一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務(wù)部。第二條資金范圍本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)的有價證卷則歸屬于資金調(diào)度的行列。第四條內(nèi)銷收入營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列()。第七條其他收入凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。(二)房屋：依據(jù)興建工程進度，預(yù)計所需支付資金編列。第十條薪資會計部依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。(四)管理費用：會計部參照以往實際數(shù)及管理工作計劃編列。第十三條異常說明各單位應(yīng)按月編制資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)計比較每項差異在百分之十以上者，應(yīng)由資料提供部門填列資金差異報告表()列明差異原因，于每月十日前送會計部匯編。第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，修改時亦同。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，管理與接受管理的關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)的客戶關(guān)系。年度中，資金管理部將嚴(yán)格按照限額計劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營發(fā)展，貸款或擔(dān)保超限額的，應(yīng)專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。各二級公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時，擔(dān)保額在300萬元以下的由財務(wù)總監(jiān)審批，擔(dān)保額在3002000萬元的，由財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，董事長審批。第五條其他業(yè)務(wù)的審批(一)領(lǐng)用空白支票。(三)利息的減免。(二)定期檢查各二級公司的資金部的結(jié)算情況。資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務(wù)總監(jiān)及副總監(jiān)報一次存款余額表。二、審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后集中標(biāo)準(zhǔn)；先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門，后報財務(wù)線(按表中所標(biāo)號的順序即可)。第二條借款審批及標(biāo)準(zhǔn)(一)出差人員借款，必須先到財務(wù)部領(lǐng)取借款憑證，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，最后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。(四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工具擔(dān)保書或簽認擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負有連帶責(zé)任。高層領(lǐng)導(dǎo)因工作需要住宿費超過80元標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)后可予報銷。(五)車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。(二)屬指標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費，報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由各線主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報銷。職工無職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院單據(jù)報銷一半醫(yī)藥費(家屬名單由人事部門核定)。第六條其他費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以內(nèi)的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后送財務(wù)經(jīng)理審核報銷。資金預(yù)算作業(yè)準(zhǔn)則 總則第一條目的及依據(jù)為提高各公司經(jīng)營效暨配合財務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以期達成資金運用之最高效益，特依關(guān)系企業(yè)資金調(diào)度控制辦法第一至四條規(guī)定，訂定本準(zhǔn)則。(二)各公司會計部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)計表()按月配合修訂。第六條退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預(yù)計可退現(xiàn)數(shù)編列()。 支出第八條資本支出(一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供之支付預(yù)算數(shù)編列。第九條材料支出資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計內(nèi)外購原物料支付資金編列()。(三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加說明。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內(nèi)銀行短期借款明細表()呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。(二)主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況第三條各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。4．投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。3以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。2．應(yīng)收賬款分析(1)分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況上訴的進度情況；(2)本期未取得貸款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因；(3)應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貸款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出說明；(4)季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，予以分類說明c第八條負債分析1．根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險酌大??；2．分析本期增加的借款的去向；3．季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。各項財務(wù)指標(biāo)說明零基準(zhǔn)預(yù)算制度 零基準(zhǔn)預(yù)算的產(chǎn)生零基準(zhǔn)預(yù)算又被稱做ZBB，即Zｅｒｏ－Bａｓｅ－Bｕｄｇｅｔｉｎｇ的略稱。為了突破當(dāng)時的情況，提出零基準(zhǔn)預(yù)算為政策。于是，在1971年將其導(dǎo)入喬治亞州，借此機會而推展到整個美國國內(nèi)。此處最重要的可能就是零基準(zhǔn)這句話的意思了。 零基準(zhǔn)預(yù)算的操作方式零基準(zhǔn)預(yù)算的進行方式，大致上分為以下3個順序進行。經(jīng)營計劃與預(yù)算制度 經(jīng)營計劃與預(yù)算制定由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。通過各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。③銷售費用的控制(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。②建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。機物料降低()％，()元。②加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。④嚴(yán)格審核費用開支，控制預(yù)算。③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤管理生產(chǎn)進度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。②工程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修計劃。④生產(chǎn)：，全力完成生產(chǎn)計劃目標(biāo)。，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。4．生產(chǎn)計劃說明書由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配合)的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，做為編制人工費用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動的基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論的年度產(chǎn)銷計劃。本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。系會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料，編制而成。(2)審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項。(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。(4)督促預(yù)算編制的進度。 預(yù)算編審程序及日程進度10月1日公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項，并編成會議資料。26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會決議事項修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃及用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費用預(yù)算。20日會計部開始編制預(yù)算。7日各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。第四條凡本公司所屬單位人員，均依本準(zhǔn)則制定的各項業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。第八條總公司設(shè)秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會計部、財務(wù)部、支援各利潤中心的經(jīng)營。(四)電腦室掌理統(tǒng)計分析各部有關(guān)的經(jīng)營統(tǒng)計資料。第九條本公司設(shè)下列各利潤中心：(一)超級市場部利潤中心：負責(zé)各連銷超級市場及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務(wù)。(六)奶品利潤中心：負責(zé)奶品類食品的生產(chǎn)。第十一條各部(中心)經(jīng)理秉承總經(jīng)理之命，指揮各該利潤中心，負責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，并負責(zé)該部財務(wù)的經(jīng)營。甲中心的索價高于外購價格時，乙中心得請求甲中心以外購價格讓渡或外購之。(三)配合各部內(nèi)營業(yè)計劃實施，向銀行專案貸款(限進口機器及外銷貸款)，依原貸款利息撥該中心使用。第十七條秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會計部、財務(wù)部的費用預(yù)算分由各部(中心)依投資額(或服務(wù))多寡的比例，按月定額分?jǐn)傊?二)設(shè)備依各部(中心)實際所需，劃分于各部。(五)公司現(xiàn)有的負債，依資產(chǎn)與負債比例分配于各部(中心)。第二十二條每三個月定期檢查各部(中心)業(yè)績(不含對外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益)，依下列計算加發(fā)業(yè)績獎金：第二十三條前條所訂業(yè)績獎金由會計部、稽核室核算，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，由各部經(jīng)理全權(quán)決定部內(nèi)人員的分配，送會計部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。第二十五條各部實得的經(jīng)營獎金額，由各中心經(jīng)理分配后，呈總經(jīng)理核定后發(fā)給之。第二十八條各中心經(jīng)營財物的缺短或呆帳，均應(yīng)自該中心的盈余中扣除。第三十一條前項逾期送達的單據(jù)，會計部應(yīng)予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應(yīng)呈總經(jīng)理特準(zhǔn)。門市銷售的利潤中心制度第一條利潤中心組織系統(tǒng)(如圖所示)第二條組織原則(一)本公司業(yè)務(wù)及管理的需要，分成管理、經(jīng)銷、直銷等三個事業(yè)部，各事業(yè)部設(shè)經(jīng)理一人，全權(quán)負責(zé)各該部的經(jīng)營。：提供商品、零件品、包裝材料等的采購與倉儲服務(wù)。(二)各事業(yè)部負責(zé)人(經(jīng)理)秉承總裁的指示，指揮所屬利潤中心，負責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，如不能達到盈利目標(biāo)，應(yīng)有自請讓賢另調(diào)他職的風(fēng)度與決心。(五)管理(事業(yè))部每月十日以前列報各事業(yè)部的資產(chǎn)負債表及損益表，供各該事業(yè)部負責(zé)人及總裁決策之需，同時列報各所屬中心的成本費用，供作事業(yè)部負責(zé)人管理的依據(jù)。，須按統(tǒng)一發(fā)票辦法及營業(yè)稅法的規(guī)定辦理。，均須由事業(yè)部經(jīng)手人簽章及其主管的核章，始可支付，其權(quán)限在3000元以上者均須由事業(yè)部負責(zé)人核定。，以轉(zhuǎn)款方式撥入各事業(yè)部的內(nèi)部帳戶，現(xiàn)金保管于管理部財務(wù)會計單位。(二)各部為爭取更多利潤而必需新添生財器具、設(shè)備時，如周轉(zhuǎn)金不足，可擬具