【正文】 活動(dòng)。41 / 41XXXXX全面預(yù)算管理制度（討論稿）第一章 總 則 第一條 預(yù)算管理意義預(yù)算是將公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以數(shù)量（通常以貨幣形式）表現(xiàn)出來(lái)的一種系統(tǒng)管理方法。2．整合資源。4．強(qiáng)化控制。第三條 預(yù)算管理范圍全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。各預(yù)算責(zé)任中心必須服從公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算總目標(biāo)的要求。依據(jù)客觀環(huán)境和內(nèi)部資源，在挖潛的基礎(chǔ)上確定各項(xiàng)預(yù)算，防止低估或高估預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意進(jìn)行例外審批，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。借助財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便即時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，反饋預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理水平。 全面預(yù)算管理流程圖第七條 預(yù)算基本內(nèi)容公司全面預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)購(gòu)建和對(duì)外投資預(yù)算等）、籌資預(yù)算（長(zhǎng)短期債務(wù)融資以及股權(quán)融資等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等）。預(yù)算編制每年10月1日10月31日前為各責(zé)任中心預(yù)算編制時(shí)間。預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整周期為一個(gè)季度。 第三章 公司預(yù)算管理組織第十條 預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織體系包括董事會(huì)、總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心。3．預(yù)算管理委員會(huì)是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司實(shí)行全面預(yù)算管理的非常設(shè)最高管理機(jī)構(gòu)，主要以預(yù)算會(huì)議形式領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部的組成及具體職責(zé)見(jiàn)本章第十二條。預(yù)算管理組織體系及其相互關(guān)系如下圖所示。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度如下表：公司預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度表項(xiàng)目會(huì)議制度定期會(huì)議 （1）每年九月中旬召開(kāi)預(yù)算準(zhǔn)備工作會(huì)議 （2）每年12月上旬召開(kāi)審議預(yù)算草案會(huì)議 （3）每季度的三月下旬召開(kāi)預(yù)算交流和調(diào)整會(huì)議 （4）每預(yù)算年度次年1月中旬召開(kāi)預(yù)算總結(jié)會(huì)議 臨時(shí)會(huì)議 臨時(shí)性會(huì)議由董事會(huì)、總經(jīng)理或預(yù)算管理部門提議召開(kāi)，主要解決全面預(yù)算管理中遇到的臨時(shí)性重大問(wèn)題，如修改預(yù)算管理制度、協(xié)調(diào)和仲裁各部門重大的預(yù)算沖突、審議臨時(shí)性預(yù)算追加項(xiàng)目等方面問(wèn)題。1．投資中心投資中心是公司內(nèi)部最高層次預(yù)算責(zé)任單位，既要對(duì)收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)指標(biāo)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效益負(fù)責(zé)。利潤(rùn)中心又可以進(jìn)一步劃分為自然形成的利潤(rùn)中心和模擬利潤(rùn)中心（前者是指通過(guò)對(duì)外經(jīng)營(yíng)形成銷售收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤(rùn)指標(biāo)的責(zé)任單位；后者是指不直接對(duì)外經(jīng)營(yíng)，而是通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格辦理結(jié)算形成收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤(rùn)指標(biāo)的責(zé)任單位）。3．成本中心成本中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其可控制成本負(fù)責(zé)，并最終對(duì)成本預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4．費(fèi)用中心費(fèi)用中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其可控制費(fèi)用負(fù)責(zé)，并最終對(duì)費(fèi)用預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。預(yù)算責(zé)任中心具體職責(zé)如下：① 負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括編制依據(jù)和預(yù)算草案；② 監(jiān)督本單位或部門預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)進(jìn)行反饋；③ 根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；④ 優(yōu)化配置本單位或部門的各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)與其他單位或部門的預(yù)算關(guān)系；⑤ 分析評(píng)價(jià)本單位或部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)工作的建議。② 每年9中旬前由預(yù)算管理部向預(yù)算管理委員會(huì)提交下年度預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算草案審議，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批；③ 每年9月末前由預(yù)算管理部根據(jù)審批后的預(yù)算總目標(biāo)，按各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行初步分解，并準(zhǔn)備和下發(fā)預(yù)算編制指南（包括預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、預(yù)算編制假設(shè)條件、預(yù)算表格及編制說(shuō)明、預(yù)算編制日程安排）；④ 每年10月1至10月31各預(yù)算責(zé)任中心，在分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測(cè)下年度經(jīng)營(yíng)前景的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，依據(jù)預(yù)算編制指南，編制本單位或部門的預(yù)算草案，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審議修改；⑤ 每年11月5日前，各預(yù)算責(zé)任中心將預(yù)算草案上報(bào)公司預(yù)算管理部，預(yù)算管理部初步審查后提出修改意見(jiàn)，形成預(yù)算草案初稿；⑥ 每年12月5日以前由預(yù)算管理部負(fù)責(zé)匯總平衡各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算草案，編制公司整體預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；⑦ 每年12月10日以前由預(yù)算管理委員會(huì)組織預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議，討論修改各預(yù)算責(zé)任中心和公司整體預(yù)算草案；⑧ 每年12月15日前由預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)全面預(yù)算草案，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批，然后由預(yù)算管理部向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)正式預(yù)算文件。② 股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。② 輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用水平、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。⑤ 否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。4．預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)采用如下幾種方法進(jìn)行分解：① 基數(shù)法：以各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)算目標(biāo)的加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期的發(fā)展，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解表見(jiàn)附表。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算具體編制方法如下：1．銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位銷售各種產(chǎn)品或提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量及其收入的預(yù)算。⑵ 生產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù)l 銷售預(yù)算草案l 產(chǎn)品存貨水平和庫(kù)存管理要求l 生產(chǎn)能力l 廠房和設(shè)備狀況l 材料供應(yīng)和生產(chǎn)工人保障情況l 生產(chǎn)安排及產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性等⑶ 生產(chǎn)預(yù)算編制方法l 以銷定產(chǎn)法l 生產(chǎn)能力評(píng)估法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類確定生產(chǎn)預(yù)算⑷ 生產(chǎn)預(yù)算表l 生產(chǎn)預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的生產(chǎn)預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，510元，1030元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的生產(chǎn)預(yù)算表3．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接材料的預(yù)算。⑵ 直接人工預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接人工成本占生產(chǎn)成本比重l 工時(shí)消耗定額l 薪酬調(diào)整情況⑶ 直接人工預(yù)算編制方法l 比重法l 工時(shí)消耗定額法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類確定直接人工預(yù)算⑷ 直接人工預(yù)算表l 直接人工預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類編制的直接人工預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，510元，1030元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算5．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各項(xiàng)直接間接生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。⑵ 產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)l 目標(biāo)總成本l 銷售預(yù)算草案l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接材料預(yù)算草案l 直接人工預(yù)算草案l 制造費(fèi)用預(yù)算草案⑶ 產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法l 匯總平衡法l 增量及及因素分析法⑷ 產(chǎn)品成本預(yù)算表l 按產(chǎn)品大類編制的產(chǎn)品成本預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，510元，1030元，30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的產(chǎn)品成本預(yù)算7．采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而從外部購(gòu)買材料、商品和低值易耗品等存貨的預(yù)算。⑵ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 銷售預(yù)算草案l 目標(biāo)費(fèi)用控制水平或額度l 基期費(fèi)用水平和金額l 支出必要性和可能性⑶ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制方法根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用的特點(diǎn)進(jìn)行分類，在此基礎(chǔ)上采取不同的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。⑴ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管財(cái)務(wù)和企管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和預(yù)算審計(jì)部等部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，確定融資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。2．籌資預(yù)算編制依據(jù)l 公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃l 現(xiàn)金預(yù)算l 資本預(yù)算3．籌資預(yù)算編制方法l 資金需要預(yù)測(cè)法l 融資結(jié)構(gòu)分析法l 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制法4．融資預(yù)算表l 融資預(yù)算工作底稿l 融資預(yù)算表第二十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映的預(yù)算。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見(jiàn)附表）。3．審批規(guī)范原則：根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算實(shí)施原則、審批權(quán)限和審批程序規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。6．求同存異原則：各責(zé)任中心在執(zhí)行預(yù)算中，如果發(fā)生沖突，應(yīng)本著服從全局、相互諒解和求大同存小異的原則，通過(guò)上級(jí)仲裁解決。4．各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心主管領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任