企業(yè)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理內(nèi)容-wenkub
2023-04-27 11:40:00 本頁(yè)面
【正文】 管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。這主要是那些較早成立的以國(guó)有特大型骨干企業(yè)為核心而改組的企業(yè)企業(yè)集團(tuán)一開始就有非經(jīng)濟(jì)因素的行業(yè)壟斷性，存在濃重的行政色彩和產(chǎn)權(quán)不清原因，這說(shuō)明，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)發(fā)展，仍處于探索過(guò)程中。其中財(cái)務(wù)總監(jiān)派出的管理機(jī)制更是有待探索。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理（財(cái)務(wù)主管）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）圖1：集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系目前，作為財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分，財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要落在財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)主管）這一層，而問(wèn)題也就出現(xiàn)在這一層次上，現(xiàn)分析如下：（總經(jīng)理）的責(zé)任如何得到落實(shí)、保障今年7月1日正式實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》，與85年版和93年修改版相比，在八個(gè)方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的責(zé)任。 總會(huì)計(jì)師并不承擔(dān)具體的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作 并不是所有的企業(yè)都要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，新《會(huì)計(jì)法》第36條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師”，可見委托授權(quán)對(duì)象，對(duì)于設(shè)置了總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，可以把財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任委托授權(quán)給總會(huì)計(jì)師，對(duì)于沒(méi)有設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，這種委托對(duì)象只能是下一層次的財(cái)務(wù)部門或相應(yīng)機(jī)構(gòu)了?！? 第9條規(guī)定：“總會(huì)計(jì)師協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，行政事業(yè)總體的任務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。財(cái)務(wù)部門理所當(dāng)然地要承擔(dān)起財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督這一職責(zé)，新《會(huì)計(jì)法》第5條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……。由于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作受到控制和監(jiān)督。《會(huì)計(jì)法》明確要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員承擔(dān)好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實(shí)總有不如意的地方，無(wú)法得到保障。（4）總經(jīng)理把財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利責(zé)任（屬于財(cái)務(wù)管理范圍）分別授權(quán)委托給總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部實(shí)施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應(yīng)崗位實(shí)施。（8）財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作匯報(bào)歸口為總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部，重大問(wèn)題有直接向集團(tuán)公司總經(jīng)理匯報(bào)的權(quán)利。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財(cái)務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財(cái)務(wù)管理的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師作為助單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）本部財(cái)務(wù)主管子公司財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)母公司財(cái)務(wù)部子公司財(cái)務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 重大問(wèn)題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系子公司經(jīng)營(yíng)班子（經(jīng)營(yíng)管理）手，負(fù)全部財(cái)務(wù)工作參謀職能，并負(fù)直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對(duì)于財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會(huì)計(jì)師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財(cái)務(wù)總監(jiān)將接受來(lái)自總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，同時(shí)對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)職能責(zé)任，這實(shí)際上是對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司的財(cái)務(wù)主管為加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在的集團(tuán)公司往往采取財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)和財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國(guó)企及三資企業(yè)中運(yùn)用得比較廣泛和有效。我們?cè)倏纯刺貐^(qū)一些企業(yè)集團(tuán)的做法，深圳免稅集團(tuán)95年頒布的《財(cái)務(wù)主管人員下管一級(jí)暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是：（1） 下屬二級(jí)全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)由集團(tuán)公司委派，并實(shí)行定期輪換制；（2） 各全資子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)行政上受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)，由集團(tuán)公司委派，其他財(cái)務(wù)人員行政上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督；（3） 下派的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)所在單位的全面財(cái)務(wù)工作，組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，如實(shí)反映財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)；（4） 集團(tuán)公司每年對(duì)派出的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)考核一次，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)實(shí)行定期報(bào)告制度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)公司人事部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人定期聽取其財(cái)務(wù)執(zhí)行情況（每季一次），同時(shí)提交書面財(cái)務(wù)報(bào)告。集團(tuán)公司與二級(jí)公司在利益分配，資源占用上畢竟時(shí)有矛盾，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)有可能處于要么堅(jiān)持原則，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場(chǎng)，做假報(bào)表、隱瞞虧損或利潤(rùn)，費(fèi)用開支超標(biāo)準(zhǔn)入帳，乃至重大資金流動(dòng)失控或資產(chǎn)流失的境地。 財(cái)務(wù)
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