【正文】 .....70第三節(jié) 部門年度運作計劃 ............................................................................76第五章 全面預(yù)算編制與執(zhí)行評估管理體系 ...................................................79第一節(jié) 建立全面預(yù)算評估管理體系的意義 ................................................79第二節(jié) 預(yù)算管理考核方法建議 ....................................................................81第三節(jié) 公司全面經(jīng)營分析 ..........................................................................102附錄：公司經(jīng)營分析報告的主要結(jié)構(gòu) .........................................................109第六章 全面預(yù)算管理月度調(diào)整體系 .............................................................117第一節(jié) 預(yù)算調(diào)整概述 ..................................................................................1174 / 79第二節(jié) 預(yù)算管理月度調(diào)整體系內(nèi)容 ..........................................................121第七章 全面預(yù)算管理溝通計劃 .....................................................................130第一節(jié) 溝通計劃概述 ..................................................................................130第二節(jié) 預(yù)算管理溝通計劃內(nèi)容 ..................................................................134附件(1) ：全面預(yù)算管理流程圖附件(2) ：預(yù)算表格填表說明5 / 79第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理關(guān)系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系可以用以下的模型進行表述：圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型主要由以下幾個部分組成：1. 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；2. 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運作計劃，運作計劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)；6 / 793. 根據(jù)年度運作計劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。通過提高運作計劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理，就能使公司的各項經(jīng)營活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求和利潤。企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：? 預(yù)算與戰(zhàn)略管理：? 全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運作計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運作計劃的監(jiān)控執(zhí)行。8 / 79? 預(yù)算與績效考核：? 全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，是進行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。? 全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。而且考慮到收入與成本費用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。其中，運作計劃包括公司與部門的年度運作計劃。另設(shè)立預(yù)算管理委員會秘書，由財務(wù)部門預(yù)算具體編制與操作人員擔(dān)任3. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動? 每年 9 月定期召開預(yù)算啟動會議，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度運作計劃、年度經(jīng)營目標(biāo)（2）預(yù)算平衡會議? 每年 12 月定期召開跨部門的預(yù)算平衡會議，確定對各部門預(yù)算及部門運作計劃的修改意見（3）預(yù)算正式下達? 下年度年初公司收到香港公司正式下達的年度預(yù)算指標(biāo)后，確定年度經(jīng)營目標(biāo)和年度預(yù)算的調(diào)整意見（4）超預(yù)算審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請進行審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項目進行可研會審和設(shè)計會審（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 每年 7 月定期依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，確定年中各部門對年度預(yù)算提出的調(diào)整申請? 審批于每年 9 月由財務(wù)部門提交的預(yù)算管理體系調(diào)整建議12 / 79（6）其他預(yù)算管理職責(zé)? 制定和下達公司日常預(yù)算管理制度? 批準(zhǔn)下發(fā)公司年度運作計劃、臨時預(yù)算方案、各次預(yù)算管理會議決議等正式管理文件? 對公司內(nèi)部其他例外、緊急或重要的預(yù)算管理事項或預(yù)算沖突進行仲裁與決議4. 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 香港集團公司有關(guān)年度工作文件（年度公司預(yù)算指標(biāo)）? 北京集團公司有關(guān)年度工作文件? 各部門及匯總預(yù)測報告? 各部門送審運作計劃? 公司及各部門預(yù)算初稿? 預(yù)測說明報告? 年初預(yù)算調(diào)整建議? 超預(yù)算申請? 工程項目可研報告? 工程項目設(shè)計報告? 匯總后預(yù)算年中調(diào)整建議? 公司上半年預(yù)算執(zhí)行分析報告? 匯總后預(yù)算管理體系調(diào)整建議書?流出表單或信息? 公司年度運作計劃? 各部門分解的業(yè)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營要求13 / 79? 各部門年度運作計劃和預(yù)算初稿修改意見? 公司上報香港公司的年度預(yù)算方案? 公司臨時預(yù)算方案? 公司年初預(yù)算調(diào)整決議? 超預(yù)算申請審批意見? 工程項目可研批復(fù)? 工程項目設(shè)計批復(fù)? 公司年中預(yù)算調(diào)整決議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議審批意見14 / 79第三節(jié) 常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)1. 組成部門? 財務(wù)部門2. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動? 負(fù)責(zé)收集和匯總各部門提交的下年度初步預(yù)測報告與相關(guān)資料，對公司年度財務(wù)預(yù)測進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析和和建議，提交總經(jīng)理辦公會商議以確定公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)與方案? 在各部門組建預(yù)算小組后，進行年度預(yù)算編制工作的培訓(xùn)，并下發(fā)全套預(yù)算表格和編制說明（2）預(yù)算編制、修改和匯總? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門內(nèi)部一次性固定資產(chǎn)購置需求? 每年 11 月 15 日前對各部門遞交的預(yù)算表格進行初步審核和溝通調(diào)整? 編制本部門負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債、收支類預(yù)算表格，以及三大主要財務(wù)報表預(yù)算? 提交年度匯總預(yù)算初稿和特殊預(yù)算事項說明? 根據(jù)公司預(yù)算預(yù)審批會議決議修改本部門年度運作計劃與相關(guān)預(yù)算，并再次收集各部門的修改稿加以匯總上報（3）預(yù)算預(yù)下達和正式下達? 每年 12 月度將總經(jīng)理及各分管副總會簽完畢的下年度臨時預(yù)算方案正式下發(fā)? 編制公司年度預(yù)算方案和上報香港口徑年度預(yù)算? 下年度 2 月依據(jù)香港公司下達的年度預(yù)算指標(biāo)，提出對公司原預(yù)算方案的調(diào)整建議15 / 79? 按年初預(yù)算調(diào)整會議決議，修改本部門預(yù)算方案，并收集各部門的修改稿加以匯總上報（4）超預(yù)算審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請進行審批，必要時對原預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項目，參與可研會審、設(shè)計會審和合同會審，必要時對原年度投資安排和投資預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 對預(yù)算實際執(zhí)行情況進行評估時，提供各部門與預(yù)算相關(guān)的實際發(fā)生數(shù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并對各部門填制返回的預(yù)算執(zhí)行分析表進行匯總和進一步分析? 定期對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預(yù)算調(diào)整申請與建議? 匯總和初步平衡各部門的年中預(yù)算調(diào)整建議? 根據(jù)年中預(yù)算管理委員會的預(yù)算調(diào)整決議，制定公司預(yù)算調(diào)整計劃并調(diào)整預(yù)算? 每年二次收集和匯總各部門對預(yù)算管理體系的調(diào)整建議，在報批預(yù)算管理委員會審批通過后正式更新有關(guān)制度和表格（6）其他預(yù)算職責(zé)? 在相關(guān)預(yù)算管理會議后，將會議決議內(nèi)容整理成文，并及時送交有關(guān)部門3. 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 各部門初步預(yù)測報告16 / 79? 年度公司運作計劃? 各部門編制完成的各項預(yù)算表格? 各部門隨預(yù)算表格遞交的預(yù)算編制說明報告? 香港公司下達的年度預(yù)算指標(biāo)文件? 超預(yù)算申請審批意見? 各部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 各部門年中預(yù)算調(diào)整申請表? 各部門對預(yù)算管理體系的調(diào)整建議?流出表單或信息? 各部門匯總預(yù)測報告? 預(yù)算啟動會議紀(jì)要? 年度預(yù)算編制工作培訓(xùn)材料? 年度本部門及公司預(yù)算編制工作說明? 全套空白預(yù)算表格? 本部門年度運作計劃? 資產(chǎn)類預(yù)算? 負(fù)債類預(yù)算? 收支類預(yù)算? 利潤及利潤分配表預(yù)算? 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算? 現(xiàn)金流量表預(yù)算? 年初臨時預(yù)算調(diào)整建議? 正式年度預(yù)算（報公司領(lǐng)導(dǎo)會簽）17 / 79? 超預(yù)算申請審批意見? 各部門預(yù)算執(zhí)行實際數(shù)據(jù)? 各部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)? 本部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 本部門業(yè)務(wù)分析報告? 公司預(yù)算執(zhí)行分析材料? 財務(wù)分析報告? 年中預(yù)算調(diào)整建議? 各部門對預(yù)算管理體系調(diào)整建議的匯總文件18 / 79第四節(jié) 執(zhí)行機構(gòu)1. 組成部門? 銷售部門? 營銷部門? 固定資產(chǎn)投資部門? 運維部門? 戰(zhàn)略規(guī)劃部門? 人力資源部門? 行政部門2. 銷售部門（1）預(yù)算啟動? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度銷售收入和成本情況進行初步預(yù)測（2）預(yù)算編制和修改? 每年 10 月初根據(jù)公司年度運作計劃、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)和市場營銷規(guī)劃編制本部門年度運作計劃? 根據(jù)部門運作計劃和市場情況，進行明細(xì)的用戶數(shù)預(yù)測分析? 依據(jù)用戶數(shù)預(yù)測情況、預(yù)算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制明細(xì)的本部門收入、費用預(yù)算以及必要的匯總預(yù)算，并按管理流程中的時限要求將相關(guān)預(yù)算資料送交相關(guān)部門? 每年 10 月上旬，提交銷售項目需求（營業(yè)廳建設(shè)、OA 系統(tǒng)和BOSS 系統(tǒng)等）? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求19 / 79? 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預(yù)算管理委員會）預(yù)審批與預(yù)下達、預(yù)算正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預(yù)算方案（3）超預(yù)算審批? 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項進行部門審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)、并與銷售相關(guān)的工程項目，參與可研會審、設(shè)計會審和合同會審（4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 定期對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預(yù)算調(diào)整申請與建議? 每年定期二次參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議?流入表單或信息? 行業(yè)數(shù)據(jù)和分析? 行業(yè)內(nèi)競爭者分析? 宏觀經(jīng)濟指標(biāo)? 公司經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)? 公司年度運作計劃? 預(yù)算啟動會議紀(jì)要? 市場營銷規(guī)劃? 工程投資預(yù)算? 工程進度預(yù)算20 / 79? 部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)? 部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料?流出表單或信息? 銷售收入和成本預(yù)測報告? 部門年度運作計劃? 用戶數(shù)預(yù)測表? 各項業(yè)務(wù)收入明細(xì)預(yù)算? 其他主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算? 其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算? 主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總表? 品牌業(yè)務(wù)收入?yún)R總表? 用戶通話費收入?yún)R總表? 銷售項目需求? 各項業(yè)務(wù)費用明細(xì)預(yù)算? 部門費用預(yù)算匯總表? 部門預(yù)算編制說明報告? 部門一次性固定資產(chǎn)購置需求? 部門人力資源需求? 超預(yù)算申請審批表? 部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 部門業(yè)務(wù)分析報告? 本部門預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議21 / 793. 營銷部門（1）預(yù)算啟動? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度營銷費用情況進行初步預(yù)測（2）預(yù)算編制和修改? 每年 10 月上旬前制定市場營銷規(guī)劃，描述公司下年度在市場定位、價格、促銷、產(chǎn)品和渠道等方面的主要規(guī)劃? 每年 10 月下旬依據(jù)公司運作計劃、市場營銷規(guī)劃及銷售部門運作計劃、用戶數(shù)及業(yè)務(wù)收入預(yù)測資料，制定本部門下年度運作計劃? 依據(jù)本部門運作計劃、預(yù)算模型計算方法及銷售部門提供的相關(guān)計劃和預(yù)測資料，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（廣告、業(yè)務(wù)宣傳費預(yù)算）? 每年 11 月前，完成并