【正文】 ..................................................67第二節(jié) 公司年度運(yùn)作計(jì)劃 ..................................................................70第三節(jié) 部門年度運(yùn)作計(jì)劃 ..................................................................76第五章 全面預(yù)算編制與執(zhí)行評(píng)估管理體系 ..........79第一節(jié) 建立全面預(yù)算評(píng)估管理體系的意義 ..........79第二節(jié) 預(yù)算管理考核方法建議 ..................................................815 / 143第三節(jié) 公司全面經(jīng)營(yíng)分析 ................................................................102附錄：公司經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的主要結(jié)構(gòu) ............................109第六章 全面預(yù)算管理月度調(diào)整體系 ................................117第一節(jié) 預(yù)算調(diào)整概述 ................................................................................117第二節(jié) 預(yù)算管理月度調(diào)整體系內(nèi)容 ................................121第七章 全面預(yù)算管理溝通計(jì)劃 ................................................130第一節(jié) 溝通計(jì)劃概述 ................................................................................130第二節(jié) 預(yù)算管理溝通計(jì)劃內(nèi)容 ................................................134附件(1)：全面預(yù)算管理流程圖附件(2)：預(yù)算表格填表說(shuō)明6 / 143第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理關(guān)系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系可以用以下的模型進(jìn)行表述：圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系模型主要由以下幾個(gè)部分組成：7 / 1431. 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；2. 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運(yùn)作計(jì)劃，運(yùn)作計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和部門非財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；3. 根據(jù)年度運(yùn)作計(jì)劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效三者真正形成閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。通過(guò)提高運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績(jī)效管理，就能使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求和利潤(rùn)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個(gè)方面：?預(yù)算與戰(zhàn)略管理：? 全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運(yùn)作計(jì)劃，它是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運(yùn)作計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。?預(yù)算與績(jī)效考核：? 全面預(yù)算是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使公司對(duì)其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。? 全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。而且考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。其中，運(yùn)作計(jì)劃包括公司與部門的年度運(yùn)作計(jì)劃。另設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)秘書，由財(cái)務(wù)部門預(yù)算具體編制與操作人員擔(dān)任3. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動(dòng)? 每年 9 月定期召開(kāi)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度運(yùn)作計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（2）預(yù)算平衡會(huì)議? 每年 12 月定期召開(kāi)跨部門的預(yù)算平衡會(huì)議，確定對(duì)各部門預(yù)算及部門運(yùn)作計(jì)劃的修改意見(jiàn)18 / 143（3）預(yù)算正式下達(dá)? 下年度年初公司收到香港公司正式下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)后，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度預(yù)算的調(diào)整意見(jiàn)（4）超預(yù)算審批? 對(duì)在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審批? 對(duì)在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目進(jìn)行可研會(huì)審和設(shè)計(jì)會(huì)審（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 每年 7 月定期依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，確定年中各部門對(duì)年度預(yù)算提出的調(diào)整申請(qǐng)? 審批于每年 9 月由財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算管理體系調(diào)整建議（6）其他預(yù)算管理職責(zé)? 制定和下達(dá)公司日常預(yù)算管理制度? 批準(zhǔn)下發(fā)公司年度運(yùn)作計(jì)劃、臨時(shí)預(yù)算方案、各次預(yù)算管理會(huì)議決議等正式管理文件19 / 143? 對(duì)公司內(nèi)部其他例外、緊急或重要的預(yù)算管理事項(xiàng)或預(yù)算沖突進(jìn)行仲裁與決議4. 流入/流出表單或信息? 流入表單或信息? 香港集團(tuán)公司有關(guān)年度工作文件（年度公司預(yù)算指標(biāo)）? 北京集團(tuán)公司有關(guān)年度工作文件? 各部門及匯總預(yù)測(cè)報(bào)告? 各部門送審運(yùn)作計(jì)劃? 公司及各部門預(yù)算初稿? 預(yù)測(cè)說(shuō)明報(bào)告? 年初預(yù)算調(diào)整建議? 超預(yù)算申請(qǐng)? 工程項(xiàng)目可研報(bào)告? 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)報(bào)告? 匯總后預(yù)算年中調(diào)整建議? 公司上半年預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告? 匯總后預(yù)算管理體系調(diào)整建議書? 流出表單或信息20 / 143? 公司年度運(yùn)作計(jì)劃? 各部門分解的業(yè)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營(yíng)要求? 各部門年度運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算初稿修改意見(jiàn)? 公司上報(bào)香港公司的年度預(yù)算方案? 公司臨時(shí)預(yù)算方案? 公司年初預(yù)算調(diào)整決議? 超預(yù)算申請(qǐng)審批意見(jiàn)? 工程項(xiàng)目可研批復(fù)? 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)批復(fù)? 公司年中預(yù)算調(diào)整決議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議審批意見(jiàn)21 / 143第三節(jié) 常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)1. 組成部門? 財(cái)務(wù)部門2. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動(dòng)? 負(fù)責(zé)收集和匯總各部門提交的下年度初步預(yù)測(cè)報(bào)告與相關(guān)資料，對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和和建議，提交總經(jīng)理辦公會(huì)商議以確定公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)與方案? 在各部門組建預(yù)算小組后，進(jìn)行年度預(yù)算編制工作的培訓(xùn)，并下發(fā)全套預(yù)算表格和編制說(shuō)明（2）預(yù)算編制、修改和匯總? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門內(nèi)部一次性固定資產(chǎn)購(gòu)置需求? 每年 11 月 15 日前對(duì)各部門遞交的預(yù)算表格進(jìn)行初步審核和溝通調(diào)整? 編制本部門負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債、收支類預(yù)算表格，以及三大主要財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算22 / 143? 提交年度匯總預(yù)算初稿和特殊預(yù)算事項(xiàng)說(shuō)明? 根據(jù)公司預(yù)算預(yù)審批會(huì)議決議修改本部門年度運(yùn)作計(jì)劃與相關(guān)預(yù)算，并再次收集各部門的修改稿加以匯總上報(bào)（3）預(yù)算預(yù)下達(dá)和正式下達(dá)? 每年 12 月度將總經(jīng)理及各分管副總會(huì)簽完畢的下年度臨時(shí)預(yù)算方案正式下發(fā)? 編制公司年度預(yù)算方案和上報(bào)香港口徑年度預(yù)算? 下年度 2 月依據(jù)香港公司下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)，提出對(duì)公司原預(yù)算方案的調(diào)整建議? 按年初預(yù)算調(diào)整會(huì)議決議，修改本部門預(yù)算方案，并收集各部門的修改稿加以匯總上報(bào)（4）超預(yù)算審批? 對(duì)在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審批，必要時(shí)對(duì)原預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整23 / 143? 對(duì)在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目，參與可研會(huì)審、設(shè)計(jì)會(huì)審和合同會(huì)審，必要時(shí)對(duì)原年度投資安排和投資預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估時(shí)，提供各部門與預(yù)算相關(guān)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)各部門填制返回的預(yù)算執(zhí)行分析表進(jìn)行匯總和進(jìn)一步分析? 定期對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實(shí)際運(yùn)作及公司、部門計(jì)劃變動(dòng)情況，提交下半年度本部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)與建議? 匯總和初步平衡各部門的年中預(yù)算調(diào)整建議? 根據(jù)年中預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算調(diào)整決議，制定公司預(yù)算調(diào)整計(jì)劃并調(diào)整預(yù)算24 / 143? 每年二次收集和匯總各部門對(duì)預(yù)算管理體系的調(diào)整建議，在報(bào)批預(yù)算管理委員會(huì)審批通過(guò)后正式更新有關(guān)制度和表格（6）其他預(yù)算職責(zé)? 在相關(guān)預(yù)算管理會(huì)議后，將會(huì)議決議內(nèi)容整理成文，并及時(shí)送交有關(guān)部門3. 流入/流出表單或信息? 流入表單或信息? 各部門初步預(yù)測(cè)報(bào)告? 年度公司運(yùn)作計(jì)劃? 各部門編制完成的各項(xiàng)預(yù)算表格? 各部門隨預(yù)算表格遞交的預(yù)算編制說(shuō)明報(bào)告? 香港公司下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)文件? 超預(yù)算申請(qǐng)審批意見(jiàn)? 各部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 各部門年中預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表? 各部門對(duì)預(yù)算管理體系的調(diào)整建議? 流出表單或信息25 / 143? 各部門匯總預(yù)測(cè)報(bào)告? 預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議紀(jì)要? 年度預(yù)算編制工作培訓(xùn)材料? 年度本部門及公司預(yù)算編制工作說(shuō)明? 全套空白預(yù)算表格? 本部門年度運(yùn)作計(jì)劃? 資產(chǎn)類預(yù)算? 負(fù)債類預(yù)算? 收支類預(yù)算? 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表預(yù)算? 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算? 現(xiàn)金流量表預(yù)算? 年初臨時(shí)預(yù)算調(diào)整建議? 正式年度預(yù)算（報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽）? 超預(yù)算申請(qǐng)審批意見(jiàn)? 各部門預(yù)算執(zhí)行實(shí)際數(shù)據(jù)? 各部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)? 本部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 本部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告26 / 143? 公司預(yù)算執(zhí)行分析材料? 財(cái)務(wù)分析報(bào)告? 年中預(yù)算調(diào)整建議? 各部門對(duì)預(yù)算管理體系調(diào)整建議的匯總文件27 / 143第四節(jié) 執(zhí)行機(jī)構(gòu)1. 組成部門? 銷售部門? 營(yíng)銷部門? 固定資產(chǎn)投資部門? 運(yùn)維部門? 戰(zhàn)略規(guī)劃部門? 人力資源部門? 行政部門2. 銷售部門 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動(dòng)? 年度預(yù)算正式啟動(dòng)前，對(duì)下一年度銷售收入和成本情況進(jìn)行初步預(yù)測(cè)（2）預(yù)算編制和修改? 每年 10 月初根據(jù)公司年度運(yùn)作計(jì)劃、內(nèi)外部統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)和市場(chǎng)營(yíng)銷規(guī)劃編制本部門年度運(yùn)作計(jì)劃? 根據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃和市場(chǎng)情況，進(jìn)行明細(xì)的用戶數(shù)預(yù)測(cè)分析28 / 143? 依據(jù)用戶數(shù)預(yù)測(cè)情況、預(yù)算模型計(jì)算方法及其他相關(guān)資料，編制明細(xì)的本部門收入、費(fèi)用預(yù)算以及必要的匯總預(yù)算，并按管理流程中的時(shí)限要求將相關(guān)預(yù)算資料送交相關(guān)部門? 每年 10 月上旬，提交銷售項(xiàng)目需求（營(yíng)業(yè)廳建設(shè)、OA 系統(tǒng)和 BOSS系統(tǒng)等）? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購(gòu)置需求? 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會(huì)（預(yù)算管理委員會(huì)）預(yù)審批與預(yù)下達(dá)、預(yù)算正式下達(dá)等會(huì)議決議，修改部門年度運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算方案（3）超預(yù)算審批? 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對(duì)本部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行部門審批? 對(duì)在其審批權(quán)限范圍內(nèi)、并與銷售相關(guān)的工程項(xiàng)目，參與可研會(huì)審、設(shè)計(jì)會(huì)審和合同會(huì)審29 / 143（4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 定期對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實(shí)際運(yùn)作及公司、部門計(jì)劃變動(dòng)情況，提交下半年度本部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)與建議? 每年定期二次參考實(shí)際運(yùn)作變動(dòng)情況，提出對(duì)相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議 流入/流出表單或信息? 流入表單或信息? 行業(yè)數(shù)據(jù)和分析? 行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者分析? 宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)? 公司經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)? 公司年度運(yùn)作計(jì)劃? 預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議紀(jì)要30 / 143? 市場(chǎng)營(yíng)銷規(guī)劃? 工程投資預(yù)算? 工程進(jìn)度預(yù)算? 部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)? 部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料? 流出表單或信息? 銷售收入和成本預(yù)測(cè)報(bào)告? 部門年度運(yùn)作計(jì)劃? 用戶數(shù)預(yù)測(cè)表? 各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)預(yù)算? 其他主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算? 其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)R總表? 品牌業(yè)務(wù)收入?yún)R總表? 用戶通話費(fèi)收入?yún)R總表? 銷售項(xiàng)目需求? 各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用明細(xì)預(yù)算? 部門費(fèi)用預(yù)算匯總表? 部門預(yù)算編制說(shuō)明報(bào)告? 部門一次性固定資產(chǎn)購(gòu)置需求31 / 143? 部門人力資源需求? 超預(yù)算申請(qǐng)審批表? 部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告? 本部門預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議3. 營(yíng)銷部門 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動(dòng)? 年度預(yù)算正式啟動(dòng)前，對(duì)下一年度營(yíng)銷費(fèi)用情況進(jìn)行初步預(yù)測(cè)（2）預(yù)算編制和修改? 每年 10 月上旬前制定市場(chǎng)營(yíng)銷規(guī)劃，描述公司下年度在市場(chǎng)定位、價(jià)格、促銷、產(chǎn)品和渠道等方面的主要規(guī)劃? 每年 10 月下旬依據(jù)公司