【正文】 針對此項為全體職工報銷親屬醫(yī)藥費的行為，認(rèn)定應(yīng)將報銷金額并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅，責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳該項所得涉及的個人所得稅款14000余元。而在個人所得稅中，員工取得的夏季高溫津貼不屬于免繳個人所得稅的項目，應(yīng)并入員工當(dāng)月的工資薪金計算繳納個人所得稅?！秱€人所得稅法》第四條規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼及福利費、撫恤金、救濟(jì)金免納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。據(jù)此，房地產(chǎn)公司收取業(yè)主違約金，屬價外費用，應(yīng)并入營業(yè)額，繳納營業(yè)稅。三、房地產(chǎn)企業(yè)收取違約金需繳納營業(yè)稅（江蘇省宿遷地稅局）案情簡介：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某房地產(chǎn)公司時發(fā)現(xiàn)，該公司在“營業(yè)外收入”科目中反映收取業(yè)主違約金累計22萬元，未申報繳納營業(yè)稅。日前，地稅機(jī)關(guān)在對一家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對過程時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2010年已進(jìn)行了土地增值稅項目清算，已補(bǔ)繳了稅款，但在2011年企業(yè)將尾房進(jìn)行了銷售，稅率按照預(yù)計稅率繳納了土地增值稅，我們稅務(wù)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照實際增值額，補(bǔ)繳土地增值稅35萬元。稅法分析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。財會與稅務(wù)19個最常碰到的涉稅問題解析一、關(guān)于誤餐補(bǔ)助（江蘇省揚(yáng)州地稅局）案情簡介：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對一工業(yè)企業(yè)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“應(yīng)付福利費”科目中每月都有一筆“誤餐補(bǔ)助”支出。19個最常碰到的涉稅問題解析進(jìn)一步了解后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)職工午餐系企業(yè)免費提供，這些“誤餐補(bǔ)助”是企業(yè)按人頭補(bǔ)助給企業(yè)食堂用于支付職工就餐的費用。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。稅法分析：目前，房企土地增值稅清算后尾房銷售執(zhí)行的文件依據(jù)，主要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算（單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。同時處以少繳稅款百分之五十罰款。四、房地產(chǎn)公司支付個人購房合同違約金時應(yīng)代扣代繳個人所得稅（江蘇省南京地稅局）案情簡介：某地稅局在對某房地產(chǎn)有限責(zé)任公司實施稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司因解除商品房買賣合同在2010年支付多個買房者個人違約金60多萬元，但未代扣代繳個人所得稅款?！备鶕?jù)上述規(guī)定，個人在購房時由于房產(chǎn)公司的違約而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，與《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》所特指的情況一致，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目由支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)代扣代繳個人所得稅。但《個人所得稅法實施條例》第十三、四條規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。六、職工報銷醫(yī)藥費應(yīng)區(qū)別對待是否扣繳個人所得稅（江蘇省宿遷地稅局）案情簡介：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在某國有企業(yè)開展檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)已為全體職工辦理了醫(yī)療保險，又在應(yīng)付福利費科目中為全體職工報銷親屬醫(yī)藥費（發(fā)票抬頭均為親屬名稱），并根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅…四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金。稅法分析：《個人所得稅法實施條例》第十四條對免稅的應(yīng)付福利費做了界定，即指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費。第二種情況是企業(yè)未為職工辦理醫(yī)療保險，或者雖然辦理了醫(yī)療保險，但所患為重大疾病，醫(yī)保報銷比例極低，這類情況企業(yè)根據(jù)實際情況給予一定數(shù)額報銷，同時附有相應(yīng)證明真實性的憑證，則可以作為生活困難補(bǔ)助免予征收個人所得稅。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳馮某“利息、股息、紅利所得”個人所得稅14020%=28萬元。扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。稅法分析：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，分別以“房產(chǎn)原值”和“房租收入”為計稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其補(bǔ)征稅款、滯納金，并進(jìn)行告知處以50℅以上，五倍以下的罰款。而屬于下列情形之一的，則取得禮品個人應(yīng)依法繳納個人所得稅：稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。稅法分析：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定了個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益（如旅游費用、個人房屋租金、文體活動獎勵等）?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第一條規(guī)定：根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。經(jīng)了解，吳某非該單位職工，財務(wù)人員認(rèn)為支付給吳某的30000元是勞務(wù)費，未扣繳個人所得稅。在借款合同中除了約定利息之外，不涉及到約定其它費用的情形，如勞務(wù)費等。在此，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人，在支付個人借款利息