【正文】 亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長(zhǎng)期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定?！锓ㄒ?guī)依據(jù)——TL第二十二條　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！皯?yīng)付帳款”長(zhǎng)期掛帳的納稅爭(zhēng)議問題（案例）★基本案情——一般來說，稅務(wù)稽查對(duì)公司的“應(yīng)付帳款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目（特別是長(zhǎng)期有余額且金額較大的）。其二、要區(qū)別會(huì)計(jì)核算與匯算清繳的時(shí)點(diǎn)?！薄锓ㄒ?guī)依據(jù)2——國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號(hào)）文件：“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字［1996］79號(hào)）規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。★溫馨提示——“分期收款方式”的稅務(wù)策劃應(yīng)用技巧和案例。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，A企業(yè)在銷售時(shí)不能確認(rèn)收入?！餇?zhēng)議處理——本案因?yàn)樾聹?zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度與稅法產(chǎn)生了差異，故而產(chǎn)生了納稅爭(zhēng)議?！　。┏隹阡N售。委托其它單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)榇N清單表明了商品已經(jīng)賣出?！　。ㄈ┓制谑湛?。，應(yīng)按預(yù)收貨款方式銷售商品處理，在書報(bào)發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。這是因?yàn)樯唐?、產(chǎn)品已經(jīng)賣給買方，買方可以隨時(shí)憑提貨單提貨，尚未發(fā)出的商品，已不屬于本企業(yè)所有，而是企業(yè)代買方保管。TL第二十三條　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：　?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；　?。ǘ┢髽I(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。符合條件，企業(yè)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售成本；否則，不能確認(rèn)收入。第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。A企業(yè)依據(jù)新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”和新會(huì)計(jì)制度的“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，當(dāng)時(shí)未申報(bào)納稅，意在延期而非隱瞞，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)局檢查發(fā)現(xiàn)時(shí)，卻要堅(jiān)持依法按故意偷稅論處。稅企之間常見的涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)問題（案例）處理與法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避講義一、稅法運(yùn)用常見納稅爭(zhēng)議問題（案例）處理與法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）企業(yè)所得稅常見納稅爭(zhēng)議問題（案例）與法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”運(yùn)用的納稅爭(zhēng)議問題（案例）★基本案情——風(fēng)險(xiǎn)銷售案例：2007年12月份，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算，并開具了普通發(fā)票，但貨款未收取?！锷娑悹?zhēng)議——納稅人未申報(bào)，有規(guī)可循；稅務(wù)局要處罰，有法可依。 第十八條不符合確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”等科目來核算?！? TL第二十四條　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定?！　。ǘ╊A(yù)收貨款。　　3.《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。采用分期收款結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。注：新的180天規(guī)則。企業(yè)出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口的商品，如進(jìn)口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實(shí)行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我國港口取得外運(yùn)公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)，合同規(guī)定對(duì)國內(nèi)實(shí)行單到結(jié)算的，憑國外賬單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)新企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算（稅收征管法也有類似的法律規(guī)定）。為此，A企業(yè)將已發(fā)出的商品成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目似乎正確，但卻忘記會(huì)計(jì)與稅法的差異和相關(guān)的納稅調(diào)整，同時(shí)，更忽視了稅法的嚴(yán)肅性——任何與稅法無據(jù)的延期納稅，都有可能以隱瞞偷稅論處?！皯?yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊”等納稅爭(zhēng)議問題（案例）★基本案情——在實(shí)際工作當(dāng)中，有些稅務(wù)干部對(duì)于企業(yè)某個(gè)年度12月31日前沒有入賬的成本費(fèi)用，都確認(rèn)為應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目不允許稅前扣除?！薄餇?zhēng)議處理——解決本案爭(zhēng)議處理的關(guān)鍵問題是：其一、要認(rèn)真、系統(tǒng)、全面地理解稅法。年度會(huì)計(jì)報(bào)表終結(jié)時(shí)點(diǎn)是12月31日，而稅務(wù)機(jī)關(guān)法定的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和年度申報(bào)的終結(jié)時(shí)點(diǎn)是次年的5月底。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付帳款；有無將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖帳，用收回款搞非法的帳外經(jīng)營或個(gè)人占用；有無調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問題。★爭(zhēng)議處理——因相關(guān)稅法對(duì)“確實(shí)無法償付”未具體明確化，故解決爭(zhēng)議的關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確理解“確實(shí)無法償付”。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的。A：一般的定價(jià)轉(zhuǎn)移方式圖解：A企業(yè)B企業(yè)低價(jià)高價(jià)高稅率或征稅期低稅率或享受優(yōu)惠期B：利用C企業(yè)搭橋?qū) 進(jìn)行定價(jià)轉(zhuǎn)移的方式圖解：A企業(yè)C企業(yè)B企業(yè)高稅率同為低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠低價(jià)高價(jià)平價(jià)平價(jià)C、企業(yè)兼營內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)（不同稅率的產(chǎn)品或服務(wù)且為同一對(duì)象）：A產(chǎn)品或服務(wù)（高稅率或征稅） B產(chǎn)品或服務(wù)（低稅率或免稅）★基本案情——設(shè)立銷售公司避稅：湖南某地華強(qiáng)建材總公司生產(chǎn)一種建筑材料生產(chǎn)模具，主要銷往廣東省等各地區(qū)，每件產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為31000元，每單件產(chǎn)品基本費(fèi)用如下：生產(chǎn)成本15000元，銷售費(fèi)用3000元，管理費(fèi)、財(cái)務(wù)成本等綜合費(fèi)用暫不考慮?，F(xiàn)在，該集團(tuán)經(jīng)進(jìn)一步策劃分析，只要在稅法準(zhǔn)許的情況下，能夠達(dá)到同行業(yè)一般生產(chǎn)型企業(yè)的平均利潤(rùn)水平，就可以將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓給深圳銷售公司，故將銷售給深圳公司的售價(jià)降到23000元/件，則集團(tuán)公司應(yīng)交所得稅為：（2300015000）33%=2640元，銷售公司應(yīng)交所得稅為：（31000230003000）15%=750元，兩公司共計(jì)納所得稅為：2640+750=3390元。 　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂L第一百一十一條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：　?。ㄒ唬┛杀确鞘芸貎r(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；　　（二）再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；　?。ㄈ┏杀炯映煞?，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；　?。ㄋ模┙灰變衾麧?rùn)法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；　?。ㄎ澹├麧?rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；　?。┢渌溪?dú)立交易原則的方法。A1為在法國的A2提供布料，假設(shè)有1000匹布料，按A1所在國的正常市場(chǎng)價(jià)格，成本為每匹2600元，這批布料應(yīng)以每匹3000元出售給A2；再由A2加工成服裝后轉(zhuǎn)售給中國的A3，A2利潤(rùn)率20％；各國稅率水平分別為：英國50％，法國60％，中國30％?！锷娑悹?zhēng)議——稅務(wù)機(jī)關(guān)不論何種情況，一律予以征稅。財(cái)稅字〔1995〕81號(hào)：企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額?！锓ㄒ?guī)依據(jù)——財(cái)稅字【1994】第074號(hào)：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅爭(zhēng)議問題（案例）★“五變?nèi)蛔儭薄芯块_發(fā)費(fèi)用的“五變?nèi)蛔儭保?第一變：享受主體進(jìn)一步放寬根據(jù)財(cái)工字[1996]41號(hào)文規(guī)定，可以享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的主體只有國有、集體工業(yè)企業(yè)。這是納稅人在今年所得稅納稅申報(bào)時(shí)要特別關(guān)注的地方。而財(cái)稅[2006]88號(hào)文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，...第五變：外資企業(yè)委托技術(shù)開發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除根據(jù)國稅發(fā)[1999]173號(hào)文的規(guī)定，外資企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費(fèi)或使用費(fèi)，即委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用是不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的?！　∪蛔儯汗I(yè)類集團(tuán)企業(yè)向下屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批政策不變　　根據(jù)國稅發(fā)[1999]第49號(hào)的規(guī)定：工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)?！锷娑悹?zhēng)議——房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)繳企業(yè)所得稅的毛利潤(rùn)是否扣除營業(yè)稅金和期間費(fèi)用?！　。ǘ┙?jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目　　經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會(huì)、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法的通知》（建住房[2004]77號(hào)）等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。　　五、本通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人。 國家稅務(wù)總局 二○○八年四月七日1房地產(chǎn)合作建房的納稅爭(zhēng)議問題（案例）★基本案情——★[法規(guī)16] 國稅發(fā)[2006]31號(hào)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（最新所得稅系統(tǒng)規(guī)定）：四、關(guān)于合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題 開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理： （一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。 五、關(guān)于以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理問題 （一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理： 1．企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2．接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品的成本。 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。 （一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車場(chǎng)庫、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：　?。?）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　?。?）由開發(fā)企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行?！　∠硎芮翱钜?guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。公司在6月1日至6月14日共發(fā)生費(fèi)用14萬元，按照新《企業(yè)所得稅稅法》第五十三條第三款規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，即這14萬元費(fèi)用屬于清算期間費(fèi)用，因清算日期的改變，該公司1至5月由原盈利8萬元變?yōu)樘潛p6萬元?！　　　∑髽I(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。1集團(tuán)公司收繳“管理費(fèi)”的納稅爭(zhēng)議問題（案例）TL第四十九條　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。1“合理性原則”理解的納稅爭(zhēng)議問題（案例）第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∫?、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。