【正文】 ，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到股權(quán)變更企業(yè)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納個人所得稅。股東初始投資取得的股權(quán)，征收個人所得稅時如何確定其股權(quán)計稅成本？答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2011〕139號）規(guī)定，股東初始投資取得股權(quán)的計稅成本，是股東按章程或者投資合同、協(xié)議約定向企業(yè)實際交付的出資金額，包括企業(yè)股東在初始投資、增資擴股時實際投入企業(yè)的計入“實收資本”的金額、有限公司增資擴股新介入投資者出資額投入的大于約定份額而計入“資本公積——資本（股本）溢價”的部分的金額、債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人實際交換對價大于“實收資本”、“股本”而計入資本公積的金額等。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取哪些方法核定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)作為或者已作為被投資企業(yè)成本費用核算的稅費支出，不得在計算個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時扣除。武漢地稅熱點問題專集2014年第1期對土地交易中心辦理土地交易取得的手續(xù)費收入是否征收營業(yè)稅？答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于土地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號）規(guī)定，對土地交易中心辦理土地交易取得的手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,什么情況下屬于轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格符合下列情形之一的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；（五）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個人股東未繳足部分資本不得計入股權(quán)計稅成本。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，能否從個人當(dāng)期的個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除？答：根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定，個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下是否繳納契稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕68號）規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日止，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對土地儲備中心收儲的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的土地是否征收耕地占用稅？答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于土地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號）規(guī)定，對土地儲備中心收儲的土地屬農(nóng)用地轉(zhuǎn)用，且農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，代政府征收、征用、收購及儲備土地的單位為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的耕地占用稅納稅人，應(yīng)按規(guī)定征收耕地占用稅。單位或個人提供的咨詢服務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。 其中，鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中，代理記賬屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)下的“咨詢服務(wù)”，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。具體包括：1．初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；2．初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3．高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；4．高等教育：普通本?？?、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。企業(yè)將未取得產(chǎn)權(quán)的房屋出租，取得的租金收入是否繳納營業(yè)稅?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）第七條第六款的規(guī)定：“租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。申請非營利組織免稅資格認定的單位需要滿足哪些條件？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第三條規(guī)定，申請非營利組織免稅資格認定的單位，必須同時具備以下條件：（一）從事公益性或者非營利性活動；（二）取得的收入除用于與該組織正常活動有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（三）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（四）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（五）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（六）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資水平不超過武漢市統(tǒng)計部門公布的上年度職工平均工資水平乘以2得出的數(shù)額。非營利組織免稅資格的認定由哪個部門負責(zé)？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第五條規(guī)定，市財政局、市國稅局、市地稅局負責(zé)經(jīng)市級或區(qū)級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織的免稅資格認定工作。市級稅務(wù)機關(guān)收到資料后，及時送市級財政部門。非營利組織的復(fù)審工作，按照本辦法初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。（一）事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；（四）通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；（五）因違反《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的；（六）受到登記管理機關(guān)處罰的。企業(yè)按房改成本價出售住房給職工是否繳納營業(yè)稅?答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。高校向?qū)W生收取的住宿費和食堂餐飲費是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）第三至六條規(guī)定：三、對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。2013年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的房產(chǎn)稅、印花稅和營業(yè)稅稅款，分別從納稅人以后應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅和營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。其中廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。哪些福利費不屬于免繳個人所得稅的范圍？答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營虧損能否繼續(xù)彌補？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定,實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。當(dāng)年新辦的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第（三）項規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第（二）項規(guī)定，定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得