【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第六條規(guī)定，非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定，原則上每年辦理一次。初次申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的單位應(yīng)在當(dāng)年9月底前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送免稅資格申請(qǐng)材料。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理免稅資格申請(qǐng)并出具受理通知書后，在5個(gè)工作內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，及時(shí)送市級(jí)財(cái)政部門。市級(jí)財(cái)政部門會(huì)同市級(jí)稅務(wù)部門審核認(rèn)定，于每年12月底前聯(lián)合發(fā)文公布獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單及享受年限，并同時(shí)報(bào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門備案。非營(yíng)利組織免稅資格的有效期為多長(zhǎng)時(shí)間？答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第七條規(guī)定，非營(yíng)利組織免稅資格的有效期為五年，自市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)確定的免稅資格年度起計(jì)算。非營(yíng)利組織免稅資格應(yīng)何時(shí)提出復(fù)審申請(qǐng)？答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法第七條規(guī)定，非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織的復(fù)審工作，按照本辦法初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。非營(yíng)利組織免稅條件發(fā)生變化的應(yīng)如何辦理相關(guān)的納稅事項(xiàng)？答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第九條規(guī)定，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)。市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)審核后，不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳；市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)審核后，符合免稅條件的，在剩余年限內(nèi)繼續(xù)享受。享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織在什么情況下應(yīng)取消其免稅資格？答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第十四條規(guī)定，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格，并由市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)予以公告。（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；（四）通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；（五）因違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；（六）受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。 因上述第（一）項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第（一）項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第5期個(gè)人或單位銷售自建自用住房，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)按房改成本價(jià)出售住房給職工是否繳納營(yíng)業(yè)稅?答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)后從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕62號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓金融商品如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào)）規(guī)定，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。高校向?qū)W生收取的住宿費(fèi)和食堂餐飲費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕83號(hào)）第三至六條規(guī)定：三、對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。四、對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。五、本通知所述“高校學(xué)生公寓”是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。六、本通知執(zhí)行時(shí)間自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的房產(chǎn)稅、印花稅和營(yíng)業(yè)稅稅款，分別從納稅人以后應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅和營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕78號(hào))到期停止執(zhí)行。對(duì)電影院取得的電影播放收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。其中廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，對(duì)電影院取得的電影播放收入應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人進(jìn)行年所得12萬元納稅申報(bào)時(shí)，年所得具體包括哪些？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。哪些福利費(fèi)不屬于免繳個(gè)人所得稅的范圍？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，免繳個(gè)人所得稅的福利費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：（1）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)中提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（2）人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（3）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。個(gè)人提供擔(dān)保取得的擔(dān)保收入是否繳納個(gè)人所得稅?答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2005〕94號(hào))規(guī)定，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損能否繼續(xù)彌補(bǔ)？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定,實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點(diǎn)問題專集2014年第6期小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調(diào)整？答：根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定： 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。當(dāng)年新辦的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定