【文章內(nèi)容簡介】 市非營利組織免稅資格認定辦法》第六條規(guī)定，非營利組織免稅資格的認定，原則上每年辦理一次。初次申請非營利組織免稅資格認定的單位應(yīng)在當年9月底前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送免稅資格申請材料。區(qū)級稅務(wù)機關(guān)受理免稅資格申請并出具受理通知書后，在5個工作內(nèi)將申請資料報送市級稅務(wù)機關(guān)。市級稅務(wù)機關(guān)收到資料后，及時送市級財政部門。市級財政部門會同市級稅務(wù)部門審核認定，于每年12月底前聯(lián)合發(fā)文公布獲得免稅資格的非營利組織名單及享受年限，并同時報省級財政、稅務(wù)部門備案。非營利組織免稅資格的有效期為多長時間？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第七條規(guī)定，非營利組織免稅資格的有效期為五年，自市級認定機關(guān)確定的免稅資格年度起計算。非營利組織免稅資格應(yīng)何時提出復(fù)審申請？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法第七條規(guī)定，非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織的復(fù)審工作，按照本辦法初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。非營利組織免稅條件發(fā)生變化的應(yīng)如何辦理相關(guān)的納稅事項？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第九條規(guī)定，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向區(qū)級稅務(wù)機關(guān)報告，由區(qū)級稅務(wù)機關(guān)報市級認定機關(guān)。市級認定機關(guān)審核后，不再符合免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，區(qū)級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳；市級認定機關(guān)審核后，符合免稅條件的，在剩余年限內(nèi)繼續(xù)享受。享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織在什么情況下應(yīng)取消其免稅資格？答：根據(jù)《武漢市財政局 武漢市國家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營利組織免稅資格認定辦法的通知》（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第十四條規(guī)定，已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格，并由市級認定機關(guān)予以公告。（一）事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；（四）通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；（五）因違反《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的；（六）受到登記管理機關(guān)處罰的。 因上述第（一）項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的申請；因上述規(guī)定的除第（一）項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第5期個人或單位銷售自建自用住房，是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。企業(yè)按房改成本價出售住房給職工是否繳納營業(yè)稅?答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。國家商品儲備管理單位承擔商品儲備任務(wù)后從中央或地方財政取得的利息補貼收入是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務(wù)，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓金融商品如何計算繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第63號）規(guī)定，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。高校向?qū)W生收取的住宿費和食堂餐飲費是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）第三至六條規(guī)定：三、對按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。四、對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。五、本通知所述“高校學(xué)生公寓”是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學(xué)生公寓。六、本通知執(zhí)行時間自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的房產(chǎn)稅、印花稅和營業(yè)稅稅款，分別從納稅人以后應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅和營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2011〕78號)到期停止執(zhí)行。對電影院取得的電影播放收入應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。因此，對電影院取得的電影播放收入應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。納稅人進行年所得12萬元納稅申報時，年所得具體包括哪些？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。哪些福利費不屬于免繳個人所得稅的范圍？答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，免繳個人所得稅的福利費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。下列收入不屬于免稅的福利費范圍：（1）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)中提留的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（2）人人有份的補貼、補助；（3）單位為個人購買汽車、住房、計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。個人提供擔保取得的擔保收入是否繳納個人所得稅?答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財稅〔2005〕94號)規(guī)定，個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營虧損能否繼續(xù)彌補？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定,實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第6期小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調(diào)整？答：根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定： 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。當年新辦的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第三條第（三）項規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定