【正文】 轉(zhuǎn)變。四、簡答題（每題10分，共20分)？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。3.（ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。A自然人 B法人C國家 D其他組織4. 稅率的基本形式有（ BCD ）。A價格 B稅率C 納稅人 D計稅依據(jù)6. 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。第二章 納稅籌劃及基本方法一、單項選擇題（每題2分，共20分)1. 負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（ B ）。折舊費用、利潤、所得稅比較表 金額單位：萬元折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現(xiàn)率復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值直線折舊l20030025%10 %2345合計加速折舊140010025%。應(yīng)繳稅款： 600000（1—20%）20%（1—30%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負最低。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）30%—3375] 12=132300（元） 第二，兼職專欄作家。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。(4) 注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突或摩擦。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、市場與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標。（2）分析基本情況，確定籌劃目標納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設(shè)計與選擇。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。籌劃者應(yīng)隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案作出必要的調(diào)整，以確保籌劃方案適應(yīng)最新政策的要求。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對自身未來一定時期可能的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。?）財務(wù)利益最大化原則。4. 簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機會。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收負擔(dān)有很大差別 。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負最低。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。8.（ √ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。A直接節(jié)稅 B部分節(jié)稅C全額節(jié)稅 D間接節(jié)稅三、判斷正誤題（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“”。A增值稅籌劃 B消費稅籌劃 C營業(yè)稅籌劃 D所得稅籌劃 3. 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。A 不同稅種 B節(jié)稅原理C不同性質(zhì)企業(yè) D不同納稅主體6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（C ）。.. . . . ..綜合練習(xí)第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)一、單項選擇題（每題2分，共20分)1. 納稅籌劃的主體是（ A ）A納稅人 B征稅對象C計稅依據(jù) D稅務(wù)機關(guān)、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D ）。A 費用絕對值 B利潤總額C 貨幣時間價值 D稅率7. 納稅籌劃最重要的原則是（ A ）。A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃4. 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。每題1分，共10分）1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。9.（ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權(quán)利。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。（4）稅率的差異性。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。(1)守法原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（5）風(fēng)險規(guī)避原則。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求風(fēng)險承受能力等。（1）意識形態(tài)風(fēng)險。（3）政策性風(fēng)險。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險。(1) 樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1. 劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。三種合作方式的稅負比較如下： 第一， 調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000—67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（132300—67200）。10 %2345合計注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率10％ , , 。A實際負稅人 B扣繳義務(wù)人C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機關(guān)，納稅人并不一定是（A ）A實際負稅人 B代扣代繳義務(wù)人C代收代繳義務(wù)人 D法人、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D ）。A消費稅 B關(guān)稅C財產(chǎn)稅 D營業(yè)稅二、多項選擇題（每題2分，共10分)1. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ BD ）。A名義稅率　　 B比例稅率　　　　C定額稅率 　　　 D復(fù)合稅率　　5. 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ AC ）的大小A商品供給彈性 B稅率高低C商品需求彈性 D計稅依據(jù)形式三、判斷正誤題（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“”。4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：(1) 稅基最小化。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。稅負前轉(zhuǎn)是賣方將稅負轉(zhuǎn)嫁給買方負擔(dān)，通常通過提高商品售價的辦法來實現(xiàn)。稅負后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進原材料或其他商品的價格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負擔(dān)的形式。稅負混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所采用的方法。5. 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （1）商品的供求彈性。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000 （元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000 （元）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝( 52 0002 00012 )20 ％1 250 = 4 350 （元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。參考答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12 . 5 萬元。］應(yīng)納增值稅稅額＝11OOl7 ％100 = 87 （萬元）計算分析該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃。 卓達公司在計算繳納營業(yè)稅時，代收款項應(yīng)作為價外費用并人營業(yè)額一并計稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝( 9000 + 2500 + 125 )5% = （萬元） 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝( 7 % + 3 % ) = （萬元）應(yīng)納稅費合計＝ + = （萬元） 是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢？參考答案： 根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》 （國稅發(fā)[1998]217 號）規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收人應(yīng)當計征營業(yè)稅。卓達公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝90005 % = 450 （萬元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝450 ( 7 ％十3 % ) = 45 （萬元）物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝1255% = （萬元）物業(yè)公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝( 7 % + 3 % ) = （萬元）兩個公司應(yīng)納稅費合計＝450 + 45 + + = （萬元）籌劃后節(jié)約稅費總額＝ = （萬元），2009 年，他利用業(yè)余時間為某項工程設(shè)計圖紙，同時擔(dān)任該項工程的顧問，工作時間10 個月，獲取報酬30 000 元。每月應(yīng)納個人所得稅稅額＝( 3 000800 )20% = 440 （元）10 個月共負擔(dān)個人所得稅稅款＝44010 = 4 400 （元）按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為：節(jié)稅額＝52004400 = 800 （元） 在上述案例中，分次納稅可以降低稅負，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔(dān)。另外，建設(shè)單位B 還支付給工程承包公司A 300 萬元的中介服務(wù)費。參考答案：方案一：A 公司收取300 萬元中介費，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝300 5 % = 15 （萬元） 方案二：A 公司進行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額＝( 63006000 )3 % = 9 （萬元） 方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)稅額＝159 = 6 （萬元） 顯然，A 公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5 ％稅率收人項目轉(zhuǎn)化為適用3 ％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。A30萬元（含） B50萬元（含）C80萬元（含） D100萬元（含），（ A ）是關(guān)鍵因素。A 150～200元 B200～1000元　～3000元　 D2000～5000元2. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ ABC ）。2.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的