稅收籌劃案例分析-wenkub
2023-05-17 08:53:11 本頁面
【正文】 定：“增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。在管理和內(nèi)控建設(shè)方面，進(jìn)行公司運(yùn)營的信息化建設(shè)，改善公司的業(yè)務(wù)流程，提高公司內(nèi)控管理水平，提高公司核心競爭力，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行模式，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。這些旨在保證民生、推廣建筑節(jié)能的政策、目標(biāo)的推出，使節(jié)能門窗、幕墻市場容量進(jìn)一步擴(kuò)大，為公司提供了新的發(fā)展空間。城市化水平、固定資產(chǎn)投資規(guī)模的發(fā)展為建筑業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)奠定了發(fā)展基礎(chǔ)，建筑業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)長期來看具有較大發(fā)展空間。公司2012年稅費(fèi)一覽表1稅費(fèi)項(xiàng)目年末數(shù)⑤費(fèi)用性稅金。根據(jù)順義區(qū)國家稅務(wù)局第八稅務(wù)所編號(hào)為201108001企業(yè)所得稅減免稅備案登記書批準(zhǔn)本公司自2010年起享受國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率減%繳納。租賃及建筑勞務(wù)收入為計(jì)稅依據(jù)，％稅率計(jì)繳，%稅率計(jì)繳。 利潤下降是由于公司橫向擴(kuò)張投資，初期投入費(fèi)用大所造成的。（元）占總額比率年初數(shù)19項(xiàng)、實(shí)用新型專利項(xiàng)，公司正在申請(qǐng)的專利有年末的項(xiàng)，其中發(fā)明專利截至公司的全資子公司有重慶嘉寓、四川嘉寓、迪拜嘉寓、廣東嘉寓、黑龍江嘉寓、遼寧嘉寓、上海嘉寓、山東嘉寓。月，公司法定代表人變更為陳其澤；公司注冊(cè)地址為北京市順義區(qū)牛欄山牛富路公司原法定代表人為田家玉，于日向社會(huì)公眾公開發(fā)行了普通股（A 股）股票28,000,000年18,640,000年日，更名為北京嘉寓裝飾工程公司，注冊(cè)資金增至年月北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃一、公司簡介（一）歷史沿革北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司（以下簡稱“公司”）的前身是成立于1987578,000,00010元。8股，首次公開發(fā)行后注冊(cè)資本變更為20121公司無參股公司。201216474項(xiàng)國家專利，其中發(fā)明專利(元)占總額比率增值稅2,276,%865,%營業(yè)稅1,535,%1,758,%城建稅193,%164,%北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃為“國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)”。公司主要稅負(fù)項(xiàng)目包括：①增值稅。③城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)重慶市江北區(qū)國家稅務(wù)局文件規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，重慶嘉寓門窗幕墻工程有限公司2011年至2020年實(shí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，按照有關(guān)規(guī)定上繳，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（元）占總額比率年初數(shù)短期來看，為促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，一系列旨在加強(qiáng)房地產(chǎn)市場價(jià)格調(diào)控的政策和措施仍在持續(xù)，房地產(chǎn)市場可能仍處于波動(dòng)階段。公司戰(zhàn)略規(guī)劃包括以下幾個(gè)方面：在經(jīng)營模式和經(jīng)營規(guī)模方面，公司不斷通過橫向擴(kuò)張，擴(kuò)大市場占有率，進(jìn)一步細(xì)化區(qū)域化經(jīng)營戰(zhàn)略，使區(qū)域化經(jīng)營模式更加科學(xué)、合理，擬以河南事業(yè)部為基礎(chǔ)，建設(shè)中原區(qū)域，并積極規(guī)劃在中原區(qū)域建設(shè)相應(yīng)的生產(chǎn)基地，以構(gòu)建公司六大區(qū)域市場的新的戰(zhàn)略布局，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的穩(wěn)步增長。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面，力爭高性能門窗、單元式門窗、太陽能光熱窗、高性能幕墻成為公司新的利潤增長點(diǎn)，并逐步擴(kuò)大對(duì)收入總額和利潤總額的貢獻(xiàn)率。因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的專用發(fā)票只要不超過90日，即可認(rèn)證抵扣。公司2012簽訂了一份重大工程施工合同，下面以該合同為例，說明公司在籌劃營業(yè)稅與增值稅方面應(yīng)注意的問題。方案一：將鋁合金門窗、玻璃幕墻作為原材料，包含在總的合同價(jià)款中，則此合同性質(zhì)定為建筑勞務(wù)合同，適用3%的營業(yè)稅。方案二：雙方簽訂承包合同注明：工程耗用鋁合金門窗價(jià)值47773333元（不含稅）及玻璃幕墻價(jià)值71660000元（不含稅）均由公司用其自產(chǎn)貨物提供；提供建筑安裝勞務(wù)取得收入23886667元（不含稅）。方案三：若簽訂建設(shè)施工合同時(shí)沒有單獨(dú)注明建筑安裝勞務(wù)的條款，則應(yīng)就納稅人取得的全部收入繳納增值稅，即公司應(yīng)納銷項(xiàng)增值稅=14332000017%=24364400（元）。顯然，方案一的稅負(fù)是最小的，但實(shí)際也應(yīng)考慮到鋁合金門窗、玻璃幕墻實(shí)際在合同中的性質(zhì)（銷售產(chǎn)品或是原材料），以及相關(guān)部門對(duì)建材的規(guī)定。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等情況外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，且均采用直線折舊法。機(jī)器設(shè)備在不同折舊方法下的折舊額單位：元5年限直線法產(chǎn)量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年21,773,21,841,19,988,20,583,第二年21,773,21,412,21,416,21,178,第三年21,773,21,498,22,272,21,773,第四年21,773,21,841,22,593,22,367,第五年21,773,22,27
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