稅收籌劃：策略、方法與案例課件(第五章)-wenkub
2023-03-19 16:55:37 本頁(yè)面
【正文】 稅的視同銷(xiāo)售行為 “組成計(jì)稅價(jià)格 ” 中的組價(jià)公式 組成計(jì)稅價(jià)格 = （成本 +利潤(rùn)） 247。稅收籌劃 ——策略、方法與案例 天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 黃鳳羽 第五章 企業(yè)會(huì)計(jì)核算中 的稅收籌劃 一 教學(xué)目的與要求 ● 重點(diǎn)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中一些常見(jiàn)業(yè)務(wù)的稅收籌劃方法，如有關(guān)固定資產(chǎn)等，以及其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)中稅收籌劃的一般規(guī)律。 （ 1消費(fèi)稅稅率） “組成計(jì)稅價(jià)格”中的稅收籌劃 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格 = （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50 000支） 150元。 煙絲為 30%，雪茄煙為 25%。 （ 3）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿。 （ 7）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。 （ 11）外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。 （ 5）允許抵扣稅額的稅目從大類(lèi)上看不包括酒類(lèi)、小汽車(chē)、高檔手表、游艇，子母上看不包括卷煙、雪茄煙、汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油。 2023年新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》第十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 但建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。 用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所得稅籌劃 、薪金支出及三項(xiàng)費(fèi)用 自 2023年 7月 1日起，內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)由目前的人均每月 800元上調(diào)到 1 600元，同時(shí)停止執(zhí)行按 20%比例上浮的政策。 因此，納稅人應(yīng)特別注意，能在廣告費(fèi)用中列支的費(fèi)用，就不要在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支。 當(dāng)年不足抵扣 虧損企業(yè) 資助非關(guān)聯(lián)研發(fā)機(jī)構(gòu)科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用 全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 18 ?轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金支出（營(yíng)、城、印、費(fèi)） ?取得土地使用權(quán)所支付的金額 ?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ? 土地征用及拆遷 補(bǔ)償費(fèi) ? 前期工程費(fèi) ? 建筑安裝工程費(fèi) ? 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 公共配套設(shè)施費(fèi) ? 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?房地產(chǎn)企業(yè)加計(jì)扣 20% ?銷(xiāo)售費(fèi)用 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?房地產(chǎn)裝修費(fèi)用 1. 土地增值稅扣除項(xiàng)目 與土地增值稅有關(guān)的籌劃 注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)的區(qū)別 允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用與土地增值稅有關(guān)的籌劃 利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 5% 利息支出 按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)? 提供金融機(jī)構(gòu)證明 1 2 條件 1， 2都不滿(mǎn)足 = （取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 10% （或小于 10%） 滿(mǎn)足 1或 2 關(guān)鍵是看哪種選擇的稅收負(fù)擔(dān)更低 注意超息罰息不能扣除呀！ 與土地增值稅有關(guān)的籌劃 房地產(chǎn)繼承（無(wú)收入） 房地產(chǎn)贈(zèng)與（無(wú)收入） 房地產(chǎn)出租（無(wú)收入） 房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變） 房地產(chǎn)代建行為（權(quán)屬未變） 房地產(chǎn)評(píng)估增值 出售國(guó)有土地使用權(quán) 取得土地使用權(quán)后開(kāi)發(fā)房屋出售 存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài) 抵押期滿(mǎn)以房地產(chǎn)抵債 單位之間交換房地產(chǎn) 投資聯(lián)營(yíng)后將投入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 合作建房建成后再轉(zhuǎn)讓 個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn) 個(gè)人合作建房建成后按比例分房自用 投資聯(lián)營(yíng)時(shí)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資企業(yè) 被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè) 國(guó)家征用收回的房地產(chǎn) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿(mǎn)五年以上的房產(chǎn) 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 土地增值稅的應(yīng)征不征免征 小型微利企業(yè)的稅收籌劃 新企業(yè)所得稅
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