【正文】 調(diào)節(jié)表”幾個問題的強(qiáng)調(diào) ? 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 類型 ：企業(yè)已付，銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款 27 400元，銀行已記賬，但尚未通知公司。 企業(yè)與銀行之間，由于單證遞達(dá)時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項。原因 : ● 發(fā)生錯賬、漏賬。 ※ 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 [補(bǔ) 例 45] 開出支票支付辦公用品費(fèi) 5 200元。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 貸：現(xiàn)金 480 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷） : 借： 其他應(yīng)收款 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 [例 42] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。 —— 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。 （四）現(xiàn)金清查的核算 (1)概念 ? 將庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實是否相符的一種方法。 [補(bǔ) 例 42] 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 （ 三 ） 日?，F(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 現(xiàn) 金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅金 提取現(xiàn)金 付福利費(fèi) 期末余額 應(yīng)付福利費(fèi) 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“現(xiàn) 金日記賬”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 ◆ 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 。 貨幣資金 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲ 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為記賬本位幣的外幣等； ▲ 廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。第四章 流動資產(chǎn) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ◆ 流動資產(chǎn)的基本概念及其內(nèi)容 ◆ 貨幣資金管理的要求 ◆ 短期投資和存貨入賬價值的確定方法 ◆ 短期投資核算的賬務(wù)處理 ◆ 應(yīng)收預(yù)付款核算的賬務(wù)處理 ◆ 存貨核算的賬務(wù)處理。這里的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金。 ◆ 不得坐支現(xiàn)金 。 ： [補(bǔ) 例 41] 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項稅額 170元，收到現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ※ “銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 (2)方法 ? 實地盤點法。（ ※ 重要的原始憑證） 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 借：管理費(fèi)用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： (三 )銀行存款清查的核算 ? 將“銀行存款日記賬”的記錄與記賬憑證、銀行存款總賬以及銀行“對賬單”的記錄進(jìn)行核對的方法。應(yīng)及時更正。 (四種 ) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由未達(dá)賬項引起 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，將企業(yè)設(shè)置的銀行存款日記賬和銀行對賬單核對 ,通過計算進(jìn)行調(diào)節(jié) ,公式為 : 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項 ＋ 銀行已付企業(yè)未付款項 － 銀行對賬單的余額 ＝ 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 ＋ － 未達(dá)賬項 未達(dá)賬項 —— 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 7．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例 [例 43]新世紀(jì)股份公司 2022年 3月31日核對銀行存款日記賬。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi) 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。 ? 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項的依據(jù)（對未達(dá)賬項暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 （四）核算舉例 [例 44（ 1） ]公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購地銀行開立采購專戶。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。 （票據(jù)利息）。 （四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回數(shù) 銀行存款 ◆面值 ◆ 到期收回數(shù) 收回數(shù) 應(yīng)交稅金 ◆利息 ◆貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓數(shù) 收回數(shù) 期末余額 財務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 無。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。價款 2 000 000元，增值稅 340 000元。 ※ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財務(wù)費(fèi)用。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 貸：財務(wù)費(fèi)用 23 400 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項。 在我國對 應(yīng)收賬款 是采用總價法進(jìn)行核算的。各付款期應(yīng)給予購貨方的現(xiàn)金折扣為： ※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應(yīng)收賬款”賬戶即凈價法。 （四）核算舉例 [例 410]公司賒銷商品一批，售價100 000元，增值稅 17 000元 ,為對方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。 ◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明： （五）壞賬損失的核算 企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。 補(bǔ)例 ：新世紀(jì)股份公司 2022年年末經(jīng)確認(rèn)發(fā)生壞賬損失 2 000元。 對應(yīng)賬戶： 見圖示。 ※ 借方余額實質(zhì)上是往年少提取數(shù)，應(yīng)在提取年度從應(yīng)提取數(shù)中加上 (補(bǔ)提 ),以便滿足彌補(bǔ)壞賬損失需要。經(jīng)過補(bǔ)提， 2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額可達(dá) 18 000元。 實際應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金： 11 000元 13 000元 = 2 000元 ※ 說明該企業(yè)現(xiàn)有的壞賬準(zhǔn)備金不僅能夠滿足應(yīng)付壞賬損失的需要，而且有節(jié)余。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù)