企業(yè)財稅實(shí)務(wù)常見問題分析與輔導(dǎo)-wenkub
2023-05-22 02:58:09 本頁面
【正文】 為借方余額為 10000元，李四公司為貸方余額5000元，則資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款應(yīng)列示 10000元，預(yù)收賬款列示 5000元。 （ 2）、應(yīng)收等往來與客戶長期不對賬；長期不采取措施清收欠款；出現(xiàn)壞賬時，長期不處理（以下往來與此類似的情況，不再贅述）。 、交易性金融資產(chǎn) （ 1）、實(shí)際上為股東個人炒股，無必要地通過公司名義操作，可能憑空增加稅負(fù)，或者不必要的偷稅。建議可將銀行對賬單附在每期的會計憑證最后裝訂，以免遺失。 （ 2）、銀行賬戶無必要地開立在離公司很遠(yuǎn)或不方便去的地方，浪費(fèi)人力、物力。 （ 2）、庫存現(xiàn)金過多，或者日常結(jié)算轉(zhuǎn)賬量很少，而大量使用現(xiàn)金，有假賬嫌疑，或者存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。） 前言： 會計基本功直接影響了在會計專業(yè)領(lǐng)域造詣的高度 。 本人在對一些客戶進(jìn)行審計 、 稅務(wù)鑒證 、 財稅顧問及納稅籌劃等執(zhí)業(yè)過程中 ， 發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會計核算不規(guī)范 、 內(nèi)部控制不完善 、 稅務(wù)風(fēng)險較大 、 財務(wù)管理不健全 、 法制觀念淡薄等問題。 （ 3）、庫存現(xiàn)金賬面甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)，有假賬嫌疑，因?yàn)檎Ｇ闆r下，庫存現(xiàn)金余額是不可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，一般都是因?yàn)樘暨x部分單據(jù)做“外賬”時才會出現(xiàn)這種情況。 （ 3）、外幣銀行存款日記賬戶未采取同時反映外幣和折合的人民幣本位幣的復(fù)幣核算；很多人不了解外匯復(fù)幣核算的概念和方法，應(yīng)采用復(fù)幣核算的不采用復(fù)幣核算，不應(yīng)采用復(fù)幣核算的科目卻進(jìn)行復(fù)幣核算，復(fù)幣核算采用的記賬匯率五花八門，很不合理，期末不進(jìn)行外幣賬戶匯兌損益的調(diào)整處理。 （ 7）、平時不關(guān)注融資渠道的建立，不注意尋找外援，一旦發(fā)生了財務(wù)危機(jī)，資金鏈斷裂，便束手無策，立即陷入絕境。 （ 2）、對存出的保證金不納入其他貨幣資金核算；對以公司名義的炒股不進(jìn)行賬務(wù)處理；對購買的股票不視同存貨采用數(shù)量金額核算，造成難以核算損益；對股票交易不進(jìn)行損益的核算。 （ 3）、壞賬損失未及時報經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。 （ 7）、對同一公司同一性質(zhì)款項(xiàng)，在同一科目下無必要地設(shè)多個明細(xì)；或者對同一單位同時通過應(yīng)收和預(yù)收賬款科目核算；或者對同一公司的應(yīng)收賬款，在余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，無必要的做分錄結(jié)轉(zhuǎn)到預(yù)收賬款。 、存貨 （ 1）、對原材料、庫存商品等未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算，成本結(jié)轉(zhuǎn)十分隨意；生產(chǎn)成本科目未按成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。 （ 5）、存貨積壓過多，無必要地占用資金或因存貨不適用而造成損失；或者重要的存貨無必要的庫存太少，致使容易發(fā)生停工待料或錯過銷售機(jī)會而造成損失。 （ 3）、對采取子公司或分公司形態(tài)時，不全面考慮利弊，尤其是稅收待遇的差異。殘值率的設(shè)定五花八門；折舊年限不考慮稅法的規(guī)定，造成年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，不必要地增加工作量。長期不盤點(diǎn)，不清楚固定資產(chǎn)是否存在盤盈、盤虧、被盜或損毀；不清楚固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、使用狀況。 、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 （ 1）、應(yīng)付票據(jù)和其他貨幣資金的核算范圍混淆。 （ 4） 預(yù)收賬款余額很大，但長期掛賬不處理。 （ 2）、仍然違反規(guī)定，沿用老辦法按 14%和 2%計提職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)；或者當(dāng)應(yīng)付福利費(fèi)還有余額時，不先沖完，相關(guān)費(fèi)用就直接在成本、費(fèi)用中列支。 （ 6）、計提個人所得稅時，通過“其他應(yīng)收款”而非“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，但同時又通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算個人所得稅，不僅無必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。 （ 2）、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時抵扣；或已認(rèn)證而當(dāng)月未抵扣（除輔導(dǎo)期一般納稅人和外貿(mào)企業(yè)用于出口退稅取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票外）；出口報關(guān)單、出口收匯核銷單未及時取得，造成不能抵扣和退稅甚至出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷；因出口單證不齊應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理而未及時轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理；有些可取得增值稅專用發(fā)票的未取得或未抵扣（如生產(chǎn)用的水電費(fèi)）；一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買貨物時，未要求其向稅局代開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣；在進(jìn)行供應(yīng)商選擇的價格比較時，不能準(zhǔn)確計算增值稅專用發(fā)票取得與否的利益差異，提供采購價格決策的依據(jù)。 （ 6）、對股東的其他應(yīng)付款等科目余額很大，而同時存貨亦很大，企業(yè)賬面上則長期虧損，很可能是相當(dāng)一部分收入未入賬，造成存貨無出路，外賬上流動資金又經(jīng)常不足，因此經(jīng)常需要從內(nèi)賬調(diào)資金入外賬，造成其他應(yīng)付款也越來越大，這是典型的假賬。分期出資未在公司章程規(guī)定的時間內(nèi)按要求繳足資本金。 （ 5）、彌補(bǔ)虧損后還有盈利時未按規(guī)定計提法定盈余公積金；2021年 1月 1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計提法定公益金。 、營業(yè)收入、營業(yè)成本 （ 1）、當(dāng)存在出口和內(nèi)銷時，或當(dāng)存在一般產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品時，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本科目未設(shè)相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算；收入與成本不匹配，某月有銷售收入而無銷售成本，或某月有銷售成本但無收入，給人以假賬之嫌。 、營業(yè)稅金及附加 （ 1）、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價外稅處理，而是將其計入營業(yè)稅金及附加等，造成收入少計，營業(yè)稅金及附加等多計。 對未達(dá)到資本化條件的研發(fā)支出資本化。 、以前年度損益調(diào)整 （ 1）、年度損益調(diào)整時，錯誤地將該項(xiàng)目作為
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