企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題分析與輔導(dǎo)-在線瀏覽
2025-07-14 02:58本頁(yè)面
【正文】 1. 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款 （ 1）、預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，未跟蹤處理，或未及時(shí)取得發(fā)票沖賬。 （ 3）、股東個(gè)人借款未及時(shí)結(jié)清，依規(guī)定，因?yàn)槌^(guò)一定期限的股東個(gè)人借款視同分紅 (財(cái)稅 [2021]第158號(hào)文 )，需要繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）、存貨數(shù)量未定期與倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整，未定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧及毀損、變質(zhì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查明原因并進(jìn)行處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。 （ 4）、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法隨意變更，或者采取準(zhǔn)則不允許的后進(jìn)先出法。 （ 6）、不研究重要原材料的市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)規(guī)律，亦不根據(jù)此規(guī)律而建議調(diào)整材料采購(gòu)策略。 （ 2）、股權(quán)已轉(zhuǎn)讓?zhuān)蜃庸疽炎N(xiāo)，仍長(zhǎng)期掛賬，不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 、固定資產(chǎn) （ 1）、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未進(jìn)行分類(lèi)，或分類(lèi)很隨意，建議按照房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他設(shè)備等進(jìn)行規(guī)范分類(lèi)；未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時(shí)，難以取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)。 （ 3）、折舊計(jì)算很隨意。 、固定資產(chǎn) (續(xù) ) （ 4）、使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，固定資產(chǎn)模塊與總賬系統(tǒng)不符。 （ 5）、對(duì)固定資產(chǎn)的管理混亂。 （ 6）、固定資產(chǎn)清理時(shí)，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷(xiāo)該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，而是直接減計(jì)固定資產(chǎn)，造成某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值已為零，但相應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)科目仍有余額。 （ 3）、攤銷(xiāo)的期限不合理，亦不考慮稅法的相關(guān)規(guī)定。依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應(yīng)付票據(jù)的核算范圍。 （ 3）、當(dāng)資金短缺時(shí)，忽視商業(yè)信用的籌資作用；當(dāng)資金存量較多時(shí)，過(guò)于依賴(lài)商業(yè)信用，過(guò)度的拖欠供應(yīng)商貨款，喪失誠(chéng)信品質(zhì)，或者忽視供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣政策優(yōu)惠。原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅局的關(guān)注。 、應(yīng)付職工薪酬 （ 1）、核算工資及福利費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，不設(shè)明細(xì)，都籠統(tǒng)地通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”一級(jí)科目核算。 （ 3）、不根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制分配當(dāng)期應(yīng)付工資，而是在次月發(fā)放時(shí)直接列入成本、費(fèi)用；或者在分配時(shí)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”，但發(fā)放時(shí)卻又直接計(jì)入成本、費(fèi)用；已采用“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，有時(shí)一些零星工資又不通過(guò)該科目核算，而直接在成本、費(fèi)用中列支，口徑不統(tǒng)一，造成在填列相關(guān)報(bào)表時(shí)不必要地增加難度。 （ 5）、分配工資時(shí)就體現(xiàn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目（如：借：管理費(fèi)用 工資，貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付工資），而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)表格。實(shí)際上只需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理即可。尤其是增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額；或?qū)α舻侄愵~也通過(guò)“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過(guò)所謂的“補(bǔ)貼收入”科目核算期末將應(yīng)交增值稅明細(xì)賬胡結(jié)亂轉(zhuǎn)等等，造成增值稅核算混亂，建議有必要看看關(guān)于中級(jí)或注會(huì)考試關(guān)于增值稅的核算，因?yàn)楹芏嗳藳](méi)能弄清楚這一塊。 、應(yīng)交稅費(fèi) (續(xù) ) （ 3） 、 填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人增值稅申報(bào)表時(shí)未與會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對(duì)收入 、 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 、 進(jìn)項(xiàng)稅額等有關(guān)數(shù)據(jù) ， 發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；增值稅納稅申報(bào)表只填列本期數(shù)而不填列累計(jì)數(shù) ， 不方便對(duì)賬和檢查 。 （ 5）、各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目余額未與實(shí)際應(yīng)納而未納稅額進(jìn)行核對(duì)；相關(guān)納稅憑證未及時(shí)取回；未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后未及時(shí)調(diào)整。稍懂常識(shí)的稅務(wù)稽查人員一看報(bào)表即可看出問(wèn)題所在。 （ 2）、驗(yàn)資時(shí)，未設(shè)立驗(yàn)資臨時(shí)賬戶，而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投資款；投入資本時(shí)注明“往來(lái)款”等而非“投資款”，造成不能順利驗(yàn)資。 （ 3）、股東有資金亦無(wú)必要的找中介機(jī)構(gòu)墊資，不僅增加支出，而且可能承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)；股東以公司所有的財(cái)產(chǎn)對(duì)公司進(jìn)行出資；現(xiàn)金出資的來(lái)源不明不白；實(shí)物出資的產(chǎn)權(quán)不清等等。 、實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn) (續(xù) ) （ 4）、不適當(dāng)?shù)拇止煞荩赡墚a(chǎn)生糾紛。 （ 6）、不能區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的虧損與稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損的區(qū)別，由于存在一些調(diào)整項(xiàng)目及稅法對(duì)可彌補(bǔ)年限的限定，會(huì)計(jì)報(bào)表上的虧損與稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損可能是不同的，會(huì)計(jì)虧損可從會(huì)計(jì)報(bào)表上查得，而稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)的虧損應(yīng)為稅局確認(rèn)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的為負(fù)數(shù)的應(yīng)納稅所得額。如基本勾稽關(guān)系不成立，資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)不等于期初數(shù)與利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)及本年的利潤(rùn)分配科目的分配數(shù)之和。 （ 2）、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售成本時(shí)，未附銷(xiāo)售成本計(jì)算表；年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯（注：目前已取消后進(jìn)先出法）。 （ 4）、公司的收入高度依賴(lài)極少數(shù)主要客戶，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。 （ 2）、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等與營(yíng)業(yè)收入不匹配，城建稅及教育費(fèi)附加等與相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)不匹配，與其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金等計(jì)入其
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