【正文】 、行為科學(xué)等方面的方法大量導(dǎo)入會計學(xué)，使會計學(xué)研究對象外延和具體內(nèi)容迅速擴大，會計研究的具體方法也將是復(fù)合性的，即廣泛吸收各種適用于會計科學(xué)研究的方法，其中包括自然科學(xué)研究的方法、社會科學(xué)研究的方法和其他綜合性的研究方法。 一般科學(xué)研究方法。在科學(xué)的認識過程所需采用的方法中，包括哲學(xué)方法、一般科學(xué)研究方法和特殊科學(xué)研究方法，構(gòu)成了上、中、下三個層次。這時，相關(guān)的會計專業(yè)知識及會計實踐經(jīng)驗就能發(fā)揮作用。 貝葉斯方法認為樣本的作用是使對θ的認識 深化，由先驗分布轉(zhuǎn)化為后驗分布。 最后，進一步思考貝葉斯推斷的特點。若 H0成立，則 X、 Y之間不存在相關(guān)關(guān)系，一般說來，我們也就不必關(guān)心它們了。因此，統(tǒng)計檢驗是實證研究方法的核心。 （鐘駿華整理自《現(xiàn)代財經(jīng)》 2020 年第 2 期，作者：劉中華） 統(tǒng)計檢驗：實證會計研究方法的核心 一、統(tǒng)計檢驗與實證會計研究方法之關(guān)系 實證研究中的假設(shè)，是對所研究問題的結(jié)果或狀態(tài)的一種預(yù)期，需要通過假設(shè)檢驗，用證據(jù)判斷其真?zhèn)?。由于對所采用的一些概念還不能予以明確的解釋并加以量化，驗證模式中的契約成本、政治成本等只好以“替代物”來表示；②限定的線形模型缺乏依據(jù)，在所假設(shè)的模型中，預(yù)測能力較低；③契約中的變量都是線形的，忽視了相互之間存在共線形；④大部分實證會計理論進行的研究多限于某一時點上的對比。此后，實證會計研究碩果累累。由于目前人們對會計目標認知上的差異，根據(jù)單一目標建立起來的會計模式，在會計信息已成為公共信息 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 的今天，其有效性正越來越受到懷疑。 ，不搞迷信崇拜。 除以上所列的問題外，還有許多經(jīng)濟轉(zhuǎn)換時期所出現(xiàn)的、與建立和發(fā)展市場經(jīng)濟密切相關(guān)的復(fù)雜問題值得我們探究。 題 。 ，會計問題具有復(fù)雜化和多樣化的特點，需要在理論上加以研究 。 二 、 我國會計理論研究的現(xiàn)狀和面臨的任務(wù) 分析我國會計理論研究的現(xiàn)狀 ， 需要我們以歷史的、辯證的眼光看問題。 。 。尋求新框架，建立新原則，需要我們努力探索。如今，西方財務(wù)會計理論不再片面強調(diào)應(yīng)預(yù)計可能的損失而不預(yù)計可能的收益。 （二）客觀性原則對企業(yè)整體價值判定的制約 客觀性原則要求：（ 1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生；（ 2）交易價格已明確；（ 3）已獲得客觀憑證。 二、財務(wù)報告新目標與現(xiàn)行會計原則的沖突 現(xiàn)行的會計一般原則強調(diào)會計核算對象的真實性、客觀性、可驗證性，對資產(chǎn) 的確認和計價注重反映其交易事實和歷史交易成本，并強調(diào)資產(chǎn)的實體性特征，對損益的確認和計量注重穩(wěn)健原則。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 會計基本理論 財務(wù)報告目標革新與現(xiàn)行會計一般原則的沖突 一、時期企業(yè)財務(wù)報告目標的革新 隨著我國企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)日趨多元化，企業(yè)不僅要考慮現(xiàn)有投資者的信息要求，更要關(guān)注潛在投資者的信息需求，以此增強其融資潛力。而新時期的財務(wù)報告目標，則更強調(diào)會計信息的相關(guān)性、實質(zhì)性特征，對資產(chǎn)的確認和計價注重其公允價值，對損益的確認和計量強調(diào)相關(guān)性。這就使得人力資源、無形資產(chǎn)、經(jīng)理人員股票期權(quán)等可能對企業(yè)未來經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大影響的因素由于不符合客觀性原則的要求而被排斥在會計報告之外，從而導(dǎo)致企業(yè)提供的會計信息缺乏相關(guān)性。美國財務(wù)會計準則委員會在其第二號公告中提出“謹慎性表示對經(jīng)營環(huán)境的不確定的審慎處理。 （鐘俊華整理自《財務(wù)與會計》 2020 年第 5 期，作者：趙愛玲） 當(dāng)前會計理論研究中的幾個問題 當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)軌時期， 會計工作倍受各方面關(guān)注，如何做好會計市場經(jīng)濟服務(wù)，是我們面臨的一大課題。 隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展和資本市場的進一步擴張，企業(yè)會計面臨的新問題也越來越多。 通過會計理論研究，不但可以為準則的制定提供理論依據(jù)，還可以向會計人員解釋為什么準則要這么規(guī)定。建國以來，盡管經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨，我國 的會計理論研究者仍不懈努力，為會計理論體系的建設(shè)作出了很大的貢獻。 。 。廣大會計理論工作者應(yīng)具備前瞻性和敏感性，積極努力，為我國會計理論研究獻出自己的才華。 。 實證研究方法的出發(fā)點是指以事實結(jié)果為標準，驗證與衡量理論或觀點、假說的正確性。 二、 實證會計理論研究的內(nèi)容 實證會計研究的內(nèi)容，在瓦茨和齊默爾曼德《實證會計理論》中，大致可概括為：⑴提出了有效假設(shè)和資本資產(chǎn)計價模型；⑵研究會計盈利與股票價格的相關(guān)性；⑶對競爭性假設(shè)的實證檢驗；⑷對會計信息和破產(chǎn)風(fēng)險的相關(guān)性進行檢驗；⑸對會計人員及管理人員所運用的會計程序與報酬計劃、債務(wù)契約進行實證檢驗；⑹對會計與政治活動、會計政策的選擇等進行 實證檢驗。這種對比，究竟有多大的代表性，尚值得懷疑。建立可證偽的假設(shè)就是建立可檢驗的假設(shè)。 二、統(tǒng)計檢驗在實證會計一般實證過 程中的體現(xiàn) 統(tǒng)計檢驗在實證會計的一般實證過程中的核心作用可通過以下四個步驟來體現(xiàn)。 其 次，對容易量化與不容易量化者要有所選擇。進行形如 H0:ρ =0， H1:ρ≠ 0的原假設(shè)為簡單假設(shè)的檢驗，通常是不適當(dāng)?shù)?。后驗分布包含了θ的先驗信息與樣本觀測值提供的信息，從而形成貝葉斯推斷的基礎(chǔ)。 （梅玲整理自《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》 2020 年第 6 期，作者：龔風(fēng)乾） 會計研究方法論 會計研究方法，又稱會計理論研究方法，是指進行會計理論研究所運用的方法，即研究者為發(fā)展和完善會計理論 ，在搜集和整理會計實踐經(jīng)驗材料并開展理性思維的過程中采用的一切途徑、手段、工具和方法。會計研究方法體系也應(yīng)包括這三個層次： 哲學(xué)方法。一般科學(xué)研究方法為各個學(xué)科領(lǐng)域提供了普遍應(yīng)用的一般方法，主要有：經(jīng)濟學(xué)方法；歷史的方法；邏輯的方法；系統(tǒng)論方法。 二 、會計研究方法的選擇。研究方法具有客觀性，會計環(huán)境不同的國家也可以采用同樣的研究方法，同時我們在選擇研究方法時還要考慮經(jīng)濟發(fā)展背景。項目起草組原則上以會計司各處為單位組成，吸收相關(guān)人員參加。立項意見應(yīng)包括對立項的背景和理由作出說明。 在起草階段，會計司根據(jù)立項組成項目起草組，并將項目起草組的成員及有關(guān)情況向會計準則委員會通報。 在發(fā)布階段，項目起草組根據(jù)會計準則委員會的意見對草案 進行修改，形成送審稿，會計司按規(guī)定程序報送財政部領(lǐng)導(dǎo)審核后，由財政部發(fā)布并組織實施。 三、會計準則的發(fā)布方式 日本的《企業(yè)會計準則》是采取整套集中發(fā)布 , 美國、中國采取的是擬定系統(tǒng)編號、陸 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 續(xù)發(fā)布的方式。 七、會計信息質(zhì)量要求 日本《企業(yè)會計原則》在第一部分企業(yè)會計的一般原則中規(guī)定了七項質(zhì)量特征；中國《企業(yè)會計準 則》在第二章一般原則中規(guī)定了八項質(zhì)量特征；美國 SFAC第二輯規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征，由第一輯與第四輯 SFAC 決定的財務(wù)報告目標決定，因此，最重要的質(zhì)量是“決策的有用性”。 作者認為，財務(wù)報告舞弊行為的初始動機和最終目的主要是侵吞占有他人的資產(chǎn)，它危害的是成千上萬人的利益，造成的結(jié)果是災(zāi)難性的。 財務(wù)報告舞弊行為已經(jīng)定位在是一種“合伙、故意犯罪” ,就不存在“構(gòu)成犯罪”和“不構(gòu)成犯罪”之分 ,只有起訴和免于起訴、犯罪輕與重之別。 （孫光國整 理自《經(jīng)濟師》 2020 年第 7 期，作者：田存禮 李德溥） 中美企業(yè)會計欺詐比較與反思 一、 中美企業(yè)會計造假動因和手段比較 。在我國，這種造假動因不明顯。但我國的造假卻是明目張膽地違反會計制度，在造假性質(zhì)上更為惡劣。相反，我國有些上市公司和會計師事務(wù)所聯(lián)合造假，公然違背會計制度。安然事件后，美國的《薩班斯－奧克斯利法案》規(guī)定：上市公司的ＣＥＯ和ＣＦＯ 對虛假會計信息承擔(dān)刑事責(zé)任，其罰金由原來的 100萬美元提高到 500萬美元，監(jiān)禁期由 10年提高到 20年。內(nèi)部治理要解決好委托代理關(guān)系，經(jīng)營者要逐漸成為職業(yè)經(jīng)理人。企業(yè)按照原有財務(wù)制度規(guī)定作為利潤處理尚未分配的，可用于以后年度彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本。 作者系統(tǒng)地歸納了經(jīng)典現(xiàn)代財務(wù)理論取得的主要成就有：無套利假設(shè)；有效市場假說；完美資本市場下的儲蓄和投資；均值 方差分析；資本資產(chǎn)定 價模型；要素定價模型；資本結(jié)構(gòu)以及股利無關(guān)性；凈現(xiàn)值；金融衍生產(chǎn)品估價技術(shù)；事件研究；代理問題與信號傳遞；市場時機把握能力；公司估價技術(shù)等。 文章還從方法論的角度對傳統(tǒng)財務(wù)理論研究方法提出了批評，認為研究問題的方法不可能與所研究的特定問題相分離，而且，方法的目的與方法本身也不能分離。 研究發(fā)現(xiàn)在決定中國上市公司價值的因素中，資產(chǎn)負債表和損益表對困境公司和正常經(jīng)營公司的影響是不一樣的。 該項研究的政策意義 在于，為了使我國證券市場盡快與國際水平接軌，消除因?qū)Α皻べY源”的炒做而對股票市場正常運行所造成的危害，應(yīng)盡快完善我國企業(yè)破產(chǎn)和上市公司退市的法律與實踐，使業(yè)績不良的上市公司得以及時退出股票市場。我們所要解決的問題是如何從組織體制設(shè)計上來提高組織運行效率與效益，提高組織的活力。 （尤其是企業(yè)集團）財務(wù)集權(quán)控制 程度要遠遠高于經(jīng)營上的集權(quán)程度。第二，財權(quán)的行使方式可以是集中、也可以是分散，還可以是授權(quán)。這些因素分析，只是為我們在設(shè)計財務(wù)控制系統(tǒng)和財權(quán)安排上提供了一個框架。財務(wù)體制設(shè)計的核心是財務(wù)控制權(quán)的劃分，集中型財務(wù)體制可能是我國較為可行的制度選擇。作者認為：公司治理功能從本質(zhì)性的治理功能向管理功能延伸，符合公司治理理論的內(nèi)在邏輯；西方主要市場的發(fā)展也證實了這一點。最后，作者對我國董事會參與戰(zhàn)略活動的范圍和程度超過治理職能的原因進行了解釋。如何在企業(yè)制度中建立一個有效的激勵分配和監(jiān)督機制，是加強企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。要達到激勵與福利的雙重效果，有兩點是重要的：一是規(guī)范的設(shè)計機制與交易結(jié)構(gòu)；二是合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，即合理的內(nèi)部職工持股比例。 （袁克利整理自《財務(wù)與會計》 2020 年第 2 期，作者：戴德明 周華） 試論控股公司財務(wù)管理 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不少企業(yè)通過資本運作手段不斷實施并購和重組置換活動，原來的企業(yè)管理模式已經(jīng) 不能適應(yīng)新形勢要求，在內(nèi)容和方法上必須進行相應(yīng)的變革。即母子公司執(zhí)行的所有財物政策及財務(wù)活動均有母公司控制。即子公司可在其權(quán)限范圍內(nèi)組織并實施財務(wù)管理。根據(jù)經(jīng)濟學(xué)和心理學(xué)對業(yè)績評價和補償標準的研究，我們發(fā)展關(guān)于 不同類型評價方法權(quán)重的假設(shè)。這個系統(tǒng)最終被拋棄，有利于以單一收入為基礎(chǔ)計算的獎金計劃。這是因為：①中介機構(gòu)本身并不創(chuàng)造國民財富；②企業(yè)與中介機構(gòu)的收益衡量不同；③企業(yè)應(yīng)以實業(yè)經(jīng)營為主。這是由會計政策存在可選擇性，對重大或有事項與日后事項不能正確及時 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 地披露以及不能全面反映企業(yè)的理財行為等原因引起的。主要手段有建立現(xiàn)代企業(yè)制度；加強風(fēng)險的科學(xué)管理；慎重考慮行業(yè)的選擇；培養(yǎng)核心競爭力；實施穩(wěn)健操作，重視盡職調(diào)查。日德 公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中銀行占有很大比重，他們的公司財務(wù)管理目標是滿足各方利益的企業(yè)價值最大化。從我國上市公司治理結(jié)構(gòu)考慮，財務(wù)管理目標的理想選擇應(yīng)是最佳現(xiàn)金流。我國上市公司在國內(nèi)市場還有一席之地，而在國際市場上無 論收入、成本、技術(shù)、管理都有很大差距，公司理財以此為目標，在生存的基礎(chǔ)上求發(fā)展，也就不難理解。 （李茜整理自《河北財會》 2020 年第 4 期，作者：易顏新 劉國華） 我國近期財務(wù)管理若干理論觀點述評 新中國成立五十年來，我國財務(wù)理論的發(fā)展大體上經(jīng)歷三個階段。本文擇其要者作一概述。以上新老觀點都在不同程度上反映了財務(wù)的特征，有助于提高人們對財務(wù)的認識。（ 2）五職能說：財務(wù)計劃，財務(wù)組織，財務(wù)指揮，財務(wù)協(xié)調(diào)，財務(wù)控制。（ 3）二職能說：資源分配，財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)價值最大化觀點目前在一些論著中占顯著地位。有的學(xué)者指出， 法人財產(chǎn)權(quán)的核心是企業(yè)的財權(quán)，產(chǎn)權(quán)主體的實質(zhì)是財務(wù)主體，企業(yè)經(jīng)營者首先是一個財務(wù)管理者。早在 1983年，黃菊波就提出要把財務(wù)管理和經(jīng)濟核算提高到宏觀、微觀結(jié)合上研究，主張國家要對企業(yè)進行有效的財務(wù)調(diào)節(jié)和控制。 六、資本、基金分流問題。干勝道首先提出所有者財務(wù)問題，同時提出經(jīng)營者財務(wù)問題。 八、商品經(jīng)營、貨幣經(jīng)營和資本經(jīng)營問題。 九、財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)問題。近年來評價經(jīng)理業(yè)績的標準大大擴展，其顯著特征是標準中增加了很多非財務(wù)指標。 公司在績效評估指標設(shè)計過程中應(yīng)遵循以下原則： 衡量； ； ； 做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)注重設(shè)計反映長期效益指標； 時評價指標體系的適用性； 標。并購的成功不等于成功并購。并購雖然能以較快的速度實現(xiàn)企業(yè)的資本擴張和規(guī)模擴張，但企業(yè)的擴張不是沒有限度的，要保持企業(yè)效益的穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)的擴張一定要適度。政府在企業(yè)并購活動中往往擔(dān)當(dāng)重要角色。讓被并購企業(yè)迅速走向成功之路，需要有一個過程，這個過程應(yīng)該是用作小的震動換來理想的變化。 智力產(chǎn)品的資本化通常采用研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)化成專利權(quán)的方式。當(dāng)市場能夠接受這一 觀念時，如果公司能夠合理預(yù)期近期現(xiàn)金流量的增加，并得到市場認同，則可通過市場方式提高股東權(quán)益的整體價值。 費用資本化也是 “e 時代 ” 的鮮明特征。在 1999年股市的飆升狂潮中，幾乎沒有人再利用利潤指標判斷公司價值，其中的簡單原因是，首次公開發(fā)行股票的公司少有盈利記錄。 盡管對于大多數(shù)新公司而言，由于他們尚處在成長初期，將費用資本化是可以理解的，但美國證監(jiān)會明確 表示反對這種所謂的 “ 利潤管理 ” 。對這三個主體按照其組織形式和管理方式作進一步的細分，從而形成一種 “ 金字塔 ” 式的財務(wù)主體結(jié)構(gòu)。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 （三）權(quán)力結(jié)構(gòu) 國有資產(chǎn)管理部門從其行