【正文】 、適度集中、分級管理”的資金預(yù)算管理體制。會計(jì)檔案具體包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告主要包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。第十四條 各單位必須按集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)規(guī)定做好財(cái)產(chǎn)的定期和不定期清查盤點(diǎn)工作。第十二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)為：以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，逐步建立以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)化管理思想為指導(dǎo)，通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的扁平化管理。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，集團(tuán)公司分成三個(gè)不同層次的管理中心：集團(tuán)公司為投資決策管理中心；子、分公司為利潤中心，是生產(chǎn)經(jīng)營主體；各子、分公司內(nèi)部的施工生產(chǎn)單位為成本中心。 第六條 集團(tuán)公司與子公司之間發(fā)生的工程分包、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟(jì)往來，依照契約、合同，采用商品交易方式。集團(tuán)公司作為出資者，享有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，子公司享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。為了保護(hù)出資者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)資本保值增值，母公司和全資子公司的財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。（三）本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度發(fā)布之日前的有關(guān)制度、辦法和文件等的規(guī)定中凡與本制度有抵觸者均按本制度要求執(zhí)行。（三）集團(tuán)公司直屬各指揮部（經(jīng)理部）、辦事處和社管中心必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的規(guī)定。第四條 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的依據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度是依據(jù)《會計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《施工企業(yè)會計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)以及中國鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況設(shè)計(jì)。（二）建立目標(biāo)評價(jià)機(jī)制。既要符合財(cái)務(wù)管理理論，又要有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)；既要有利于內(nèi)部控制，又要有利于調(diào)動各方面的積極性；既要有絕對的原則性，又要有相對的靈活性。財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)要以具體應(yīng)用為目的，具有可操作性。財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度（試行）XXX集團(tuán)有限公司目 錄第一部分 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度設(shè)計(jì)概述 1第二部分 基本制度 3第一章 基本財(cái)務(wù)管理制度 4第二章 基本會計(jì)政策 7第三部分 財(cái)務(wù)管理體制 12第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度 13第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度 15第四部分 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 18第一章 會計(jì)基礎(chǔ)工作 19第二章 財(cái)務(wù)專用章管理 23第三章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理 24第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 32第五章 財(cái)產(chǎn)清查管理 39第六章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告管理 43第七章 會計(jì)檔案管理 48第五部分 資金管理 73第一章 資金預(yù)算管理 75第二章 資金集中管理 81第三章 融資管理** 83第四章 擔(dān)保管理* 86第五章 債權(quán)債務(wù)管理 90第六章 資金中心管理 93第六部分 收入與成本費(fèi)用管理 99第一章 建造合同管理 100第二章 工程項(xiàng)目成本管理 106第三章 期間費(fèi)用管理 115第七部分 會計(jì)核算與資產(chǎn)管理 119第一章 會計(jì)科目設(shè)置與核算 121第二章 貨幣資金及有價(jià)證券管理 133第三章 存貨核算 138第四章 固定資產(chǎn)核算 146第五章 無形資產(chǎn)管理與核算 161第六章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理 164第八部分 投資管理 174第一章 對外投資管理** 175第二章 內(nèi)部投資管理 179第九部分 直管單位財(cái)務(wù)管理 189第一章 集團(tuán)公司本部經(jīng)費(fèi)管理*** 190第二章 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理*** 195第三章 駐外辦事（聯(lián)絡(luò)）處財(cái)務(wù)管理*** 210第四章 境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理** 213第十部分 財(cái)務(wù)分析與監(jiān)管 218第一章 經(jīng)濟(jì)活動分析 219第二章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警** 223第三章 資本投資監(jiān)管** 227第四章 資產(chǎn)評估管理** 232第五章 利潤分配管理** 242第十一部分 納稅管理 243第一章 日常納稅管理 244第二章 流轉(zhuǎn)稅類管理 245第三章 所得稅類管理 247第四章 其他稅類管理 250第五章 出口退稅管理 252259 / 262第一部分 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度設(shè)計(jì)概述第一條 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則合法性原則是指財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中。（三）全面性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財(cái)務(wù)管理也必須是對其全過程的管理。第二條 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的目的XXX集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）建立財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的目的是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、資金運(yùn)作高效化、經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)化、管理行為制度化、管理手段現(xiàn)代化、業(yè)務(wù)建設(shè)規(guī)范化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化、隊(duì)伍建設(shè)正規(guī)化八大目標(biāo)。對企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理的評價(jià)，揭示企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的問題，通過財(cái)務(wù)評價(jià)、分析和決策，發(fā)展有利因素，改進(jìn)不利因素，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條 財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的適用范圍本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度除下列特殊規(guī)定外適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子公司、分公司、指揮部（經(jīng)理部）、辦事處和社管中心（以下簡稱各單位）。（四）本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度目錄中帶“*”內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子公司；帶“**”內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子公司、分公司；帶“***”內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司相關(guān)直屬機(jī)構(gòu)。（四）本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度未盡事宜，參照國家有關(guān)法規(guī)、制度等執(zhí)行。子公司可以自行擬訂財(cái)務(wù)管理制度，但不能與集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度相抵觸，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要由集團(tuán)公司的董事會或總經(jīng)理辦公會審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 第四條 集團(tuán)公司憑借對子公司擁有的資本份額，享有子公司的收益分配權(quán)，子公司應(yīng)按同股同利原則，分配給集團(tuán)公司投資收益。 第七條 集團(tuán)公司與分支機(jī)構(gòu)（含分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部或指揮部和駐外辦事處或聯(lián)絡(luò)處）為上下級隸屬關(guān)系。第九條 集團(tuán)公司實(shí)行“統(tǒng)一政策、分級核算、適度集中、有效控制”的財(cái)務(wù)管理原則。各單位應(yīng)做好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理工作，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，合理分工。各單位必須定期在年底決算前進(jìn)行全面清查，通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)額。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。集團(tuán)公司會計(jì)檔案管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。各單位必須高度重視資金預(yù)算管理工作，明確資金預(yù)算管理的工作職責(zé)，加強(qiáng)資金預(yù)算的策劃、編制與執(zhí)行工作，保證資金的籌集與使用效果。子公司對外提供擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)本公司董事會決議，并報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。第二十二條 各單位應(yīng)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理工作，債權(quán)債務(wù)管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。第二十五條 各單位應(yīng)合理確定成本核算對象，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用的開支范圍，劃清成本核算的界限，保證成本費(fèi)用核算質(zhì)量和成本費(fèi)用信息的真實(shí)、完整。即集團(tuán)公司和各子分公司分別負(fù)責(zé)本部期間費(fèi)用管理工作。第三十條 各單位要建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)的采購、收發(fā)和保管等制度，定期和不定期地對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。主要包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。通過分析找出管理中存在的問題并有針對性地采取措施，充分挖掘管理潛力，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第八節(jié) 公司清算第三十八條 各單位因營業(yè)期滿或按公司章程的規(guī)定宣布營業(yè)終止時(shí)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定成立清算機(jī)構(gòu)，對公司的資產(chǎn)依法進(jìn)行清算。 (二)公認(rèn)性原則。為保證會計(jì)信息的可比性，集團(tuán)公司擇定的會計(jì)政策，前后各期盡量保持一致性，不得隨意變更。 (五)謹(jǐn)慎性原則。第四條 會計(jì)政策是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及所采納的具體會計(jì)處理方法。第七條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第十一條 外幣核算方法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)月1日的匯率(中間價(jià))記賬，月末按期末匯率調(diào)整賬面值，并確認(rèn)匯兌損益。(二)對于在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。應(yīng)收集團(tuán)公司內(nèi)部款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5‰；12年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5%；23年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的10%；35年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的30%；5年以上應(yīng)收款項(xiàng)的50%80%，單筆款項(xiàng)也可以根據(jù)具體情況全額計(jì)提100%。(四)低值易耗品是指使用期限不超過一年，單位價(jià)值在2000元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動資料，在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。第十七條 非貨幣性交易核算(一)涉及非貨幣性交易按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以上且對其有重大影響的按權(quán)益法核算。(二)固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法、工作量法、加速折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為5％。第二十條 無形資產(chǎn)核算(一)無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利權(quán)等。(四)公司期末對無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(三)除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用支出，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。(二)一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動負(fù)債，單獨(dú)反映。第二十四條 借款費(fèi)用核算(一)除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十五條 實(shí)收資本核算(一)投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。(三)投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 第二十六條 營業(yè)收入核算(一)營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，計(jì)入營業(yè)外收入。(四)各級項(xiàng)目經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用。(八)各級社管中心的管理經(jīng)費(fèi)支出由所在公司負(fù)責(zé)核算列銷。 第二十八條 利潤及所得稅的核算(一)利潤總額的構(gòu)成要嚴(yán)格按照會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。并嚴(yán)格按照下列順序和規(guī)定的比例進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；按照凈利潤扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤。第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第三十條 公司按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。返回第三部分 財(cái)務(wù)管理體制第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度第一節(jié)　財(cái)務(wù)組織管理體制第二節(jié)　財(cái)務(wù)部門職責(zé)第三節(jié)　財(cái)務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度第一節(jié)　財(cái)務(wù)人員管理體制第二節(jié)　財(cái)務(wù)人員任職條件第三節(jié)　財(cái)務(wù)人員輪崗制度第四節(jié)　財(cái)務(wù)人員交接第五節(jié)　財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)第六節(jié)　財(cái)務(wù)人員考核返回第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度 第一節(jié)　財(cái)務(wù)組織管理體制第一條 單位負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。下設(shè)五個(gè)科室：綜合財(cái)務(wù)科、會計(jì)科、項(xiàng)目財(cái)務(wù)科、資金結(jié)算中心、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科。(四)制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度，并組織貫徹實(shí)施。(八)對集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(二)負(fù)責(zé)所在公司的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作，對所在公司的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(六)負(fù)責(zé)所在公司的經(jīng)濟(jì)活動分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定制訂的財(cái)務(wù)會計(jì)制度具體實(shí)施細(xì)則，必須上報(bào)集團(tuán)公司審批。(五)負(fù)責(zé)所在分公司的經(jīng)濟(jì)活動分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。(二)負(fù)責(zé)所在項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，并對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(六)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(四)為所在辦事處的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制內(nèi)部會計(jì)報(bào)表。(三)合理使用資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求。(七)確保財(cái)務(wù)檔案及各種會計(jì)資料的安全完整，并及時(shí)歸檔。 第二節(jié)　財(cái)務(wù)人員任職條件第四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)同時(shí)具備以下基本條件(一)具有較高的思想覺悟和優(yōu)良的道德品質(zhì)，遵守會計(jì)職業(yè)道德，無違法亂紀(jì)行為。(五)持有政府會計(jì)主管部門頒發(fā)的《會計(jì)從業(yè)資格證書》。第六條 財(cái)務(wù)人員技術(shù)職務(wù)聘任執(zhí)行集團(tuán)公司勞動人事部相關(guān)規(guī)定。(三)出納員在統(tǒng)一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：第十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。(三)子公司財(cái)務(wù)部部長交接由子公司總會計(jì)師監(jiān)交；總會計(jì)師交接由子公司總經(jīng)理監(jiān)交。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。(二)集團(tuán)公司對駐晉單位中級財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。第十八條　集團(tuán)公司每兩年對忠于職守，堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法，做出顯著成績的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評選、表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，推動財(cái)務(wù)制度改革中有突出成績者。(二)評選方法分配名額 在評選年度內(nèi)，由集團(tuán)