【正文】 結(jié)出余額后，應(yīng)注明“借”或“貸”字樣。書寫時要留有適當(dāng)?shù)母窬?，一般?yīng)占格距的二分之一。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度扣益調(diào)整”科目以藍(lán)字更正。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（3）、漢字大寫數(shù)字金額要規(guī)范，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，不得任意簡化。填制記賬憑證時，字跡必須清楚、工整，并符合以下要求：（1）、阿拉伯?dāng)?shù)字要一個一個地寫，不得連筆寫。除結(jié)賬和改正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：內(nèi)容完整：日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)及相關(guān)人員的簽名蓋章。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處加蓋開出單位的印章。發(fā)生銷貨退回時，要附有退貨證明；退款時，必須取得對方的收款證明或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收款證據(jù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證名稱；日期；單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。第二十七條 財務(wù)部門在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。第二十三條 不計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條 會計核算以人民幣為記賬本位幣；會計記錄使用中文。第十五條 各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：負(fù)責(zé)組織擬訂財務(wù)核算工作細(xì)則和具體操作程序；組織擬訂本公司財務(wù)預(yù)算，審核、分析和監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；組織結(jié)算和財務(wù)核算，正確計算和處理收入、費用、成本；組織賬務(wù)處理，審核財務(wù)憑證，編制財務(wù)報表；組織固定資產(chǎn)的財務(wù)管理，正確計提折舊，定期或不定期地組織資產(chǎn)核查；正確核算、申報和繳納稅金，開展財務(wù)審計和年檢；按規(guī)定的成本、費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性、真實性和審批手續(xù)的完整性；組織財務(wù)憑證、賬冊、報表等財務(wù)資料的收集、匯編和歸檔；提出工作建議；完成集團財務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十二條 各公司和有現(xiàn)金收支的部門均需單獨核算，是否設(shè)立獨立的財務(wù)部門則要根據(jù)核算業(yè)務(wù)量的大小決定，業(yè)務(wù)量較大的公司可進(jìn)行二級核算；業(yè)務(wù)量較小的公司由集團財務(wù)部或其他公司財務(wù)部門代為核算。第九條 集團財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：具體組織執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度；組織制定集團財務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行本集團的預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案；負(fù)責(zé)本集團的成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核；建立健全財務(wù)核算制度；定期或不定期組織內(nèi)部審計機構(gòu)對集團內(nèi)部所屬單位的資產(chǎn)、財務(wù)收支和效益情況進(jìn)行審計、檢查、監(jiān)督；負(fù)責(zé)對集團和各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核；集團內(nèi)調(diào)整一般財務(wù)人員崗位要征得財務(wù)總監(jiān)的同意。第六條 集團財務(wù)部、集團審計部和各公司可根據(jù)本制度的授權(quán)，在不違背本制度原則的前提下，制定具體的實施辦法和操作流程，報集團財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)、集團總經(jīng)理批準(zhǔn)后公布施行。集團設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任對全集團財務(wù)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，對資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理。第二條 本制度適用于集團本部及集團所屬各公司（包括鎮(zhèn)江索普建筑安裝工程有限責(zé)任公司、鎮(zhèn)江潤祥市政工程有限公司、鎮(zhèn)江廊橋裝飾工程有限公司、鎮(zhèn)江祥盛房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、鎮(zhèn)江伊斯特新型建筑材料有限責(zé)任公司、鎮(zhèn)江祥順建設(shè)材料有限公司、鎮(zhèn)江伊斯特物流有限公司和金壇祥盛精制鈣化有限公司及集團以后成立的公司，以下簡稱各公司）。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。集團設(shè)審計部，審計部主任對全集團財務(wù)工作進(jìn)行審查與監(jiān)督。第二章 會計機構(gòu)與會計崗位第七條 集團總經(jīng)理主管、財務(wù)總監(jiān)分管全集團財務(wù)管理和財務(wù)審計工作。財務(wù)總監(jiān)的工作對集團總經(jīng)理負(fù)責(zé)。條件成熟時集團財務(wù)部成立核算中心統(tǒng)一代理小公司和有現(xiàn)金收支部門的會計核算。第十六條 由于各核算單位崗位分工不同，工作要求有差別，集團財務(wù)部應(yīng)根據(jù)實際情況制定一般會計人員崗位職責(zé)。第二十條 記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。第四章 會計核算與科目設(shè)置第二十四條 發(fā)生的下列事項，要及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第五章 會計憑證和賬簿第二十八條 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。印章或簽名齊全。一式幾聯(lián)的原始憑證，要注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后 。1從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)所在公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。連續(xù)編號。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。幣種符號要與幣種相符。除大寫金額數(shù)字有分外，應(yīng)在大寫數(shù)字后面寫上“整”或“正”字。實行財務(wù)電算化的，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。第三十條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。登記賬簿要用藍(lán)黑或碳素黑水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。沒有余額的賬戶，注明“平”或用“0”表示。文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。第三十六條 集團財務(wù)部應(yīng)對各公司會計工作崗位進(jìn)行合理分工，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸貨幣資金、會計憑證和會計賬簿。資金使用計劃包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出，主要有：工程建設(shè)方面的建筑安裝工程款、設(shè)備材料購置費，營銷方面的大宗原輔材料采購款，運輸費，生產(chǎn)方面的水電費、修理費、備品備件采購費，財務(wù)方面的到期借款、利息以及各種稅費，工資性支出等。各公司財務(wù)部門根據(jù)核準(zhǔn)后的資金回籠計劃和用款計劃合理安排資金支出，不得自行安排無計劃的支出。對于審批人超越審批范圍和權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，同時向經(jīng)辦人說明需補辦的手續(xù)，告之只有辦齊審批手續(xù)后才能辦理。第四十二條 發(fā)票等經(jīng)過審批的票據(jù)用于掛賬，不能直接作為支款的依據(jù)。第四十四條 非計劃內(nèi)的臨時性或特殊用款，必須征得公司負(fù)責(zé)人和集團財務(wù)部主任同意并辦理審批手續(xù)后方可支用。第四十七條 各項用款支出必須憑主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的合法票據(jù)到財務(wù)部門報賬，對持非法票據(jù)報銷者，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。第四十九條 財務(wù)部門要加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，設(shè)立專門登記簿對支票、銀行承兌匯票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的收領(lǐng)存情況進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第五十三條 各公司日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額由集團財務(wù)部確定，但最高不得超過20000元，超額部分必須存入銀行。第五十六條 工資、津貼等工資性支出必須填列工資發(fā)放憑證，經(jīng)人事部門、公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。財務(wù)部門必須按規(guī)定審核，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的，拒絕報銷。出納人員不得以未經(jīng)批準(zhǔn)的憑據(jù)抵沖現(xiàn)金，不得將公款以個人名義私存。財務(wù)部門要按期辦理銀行存款賬戶的年檢，要按期將所有銀行存款賬戶開立及使用情況報集團財務(wù)部備案。第六十三條 每一筆通過銀行支付的款項，都必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、審批人（經(jīng)集團總經(jīng)理授權(quán)）簽字批準(zhǔn)。第六十五條 財務(wù)部門要嚴(yán)格支票管理，建立支票領(lǐng)用、登記銷號制度。第六十七條 財務(wù)部門要催促支票領(lǐng)用人及時銷賬。因公借款額度由各公司負(fù)責(zé)人核定，但最高額度不得超過授權(quán)限額。第七十條 因私借款是指本集團員工因個人原因而申請的具有幫扶性質(zhì)的借款，如購房購車、結(jié)婚、家庭發(fā)生重大困難等。第七十二條 未辦理完畢審批手續(xù)的借款，出納人員不得付款。第七十四條 前次借款未清者，不得再次借款。超過規(guī)定還款期一個月，經(jīng)財務(wù)部門催促仍不還款時，財務(wù)部門可采取扣發(fā)當(dāng)事人工資，停止報銷費用、發(fā)送律師函等手段催收借款，同時將欠款情況向集團總經(jīng)理和所在公司負(fù)責(zé)人匯報。如賬目不清，使用不當(dāng)，應(yīng)收回信用卡，并由當(dāng)事人負(fù)責(zé)理賬、報賬事宜，造成損失的全額賠償。本集團各公司開出的銀行承兌匯票視同貸款管理。第八十二條 各項債權(quán)債務(wù)要進(jìn)行清理核對，每年至少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對。財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺賬，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促。所有壞賬損失必須由經(jīng)辦人撰寫情況說明，部門和公司負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，經(jīng)集團總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可銷賬。第八十五條 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，按授權(quán)權(quán)限批準(zhǔn)。各公司應(yīng)結(jié)合本行業(yè)特點和企業(yè)的具體情況進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。應(yīng)按倉庫管理的要求，合理存放，做好維護、保養(yǎng)工作，保證質(zhì)量，保證安全，以保持存貨的完好，使單位財產(chǎn)不受損失。第九十一條 按不同方式取得的存貨，實際成本構(gòu)成的具體內(nèi)容如下：外購存貨：按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理費用等計價。盤盈的存貨：按照同類存貨的實際成本計價。第九十三條 領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，結(jié)合實際情況，合理確定其攤銷的方法。第九十五條 各公司必須嚴(yán)格執(zhí)行根據(jù)生產(chǎn)需要編制的采購計劃，防止重購、多購，造成超貯和積壓。外購存貨實物與發(fā)票不能同步到達(dá)時，應(yīng)合理估價辦理入庫手續(xù)。第九十八條 存貨數(shù)量的盤存方法應(yīng)采用永續(xù)盤存制。存貨毀損屬于非正常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。長期投資應(yīng)單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。管理小組由投資發(fā)展部、財務(wù)部、法律顧問等相關(guān)人員組成。第一百零五條 進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由投資項目小組進(jìn)行投資立項前的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風(fēng)險的分析。公司章程規(guī)定需報經(jīng)董事會的，經(jīng)董事會計論后，由董事長簽字生效。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也列為固定資產(chǎn)。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理。申購部門出具書面申購報告，說明購買的必要性、擬購固定資產(chǎn)的品名、規(guī)格型號、數(shù)量、單價和總價，報公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的報集團總經(jīng)理批準(zhǔn)。歸口管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)的賬（卡）進(jìn)行分管固定資產(chǎn)原值的金額核算。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。固定資產(chǎn)清查從盤點實物開始。經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的入賬，該報廢的報廢。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，令其全部或部分賠償。第一百一十八條 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請單，通知財務(wù)部門，然后按程序報公司總經(jīng)理、集團總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽訂合同，合同副本送財務(wù)部門，以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致。增資擴股：由集團總經(jīng)理提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)，按法定程序執(zhí)行。第一百二十三條 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。第一百二十六條 加強預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入銀行賬戶，再按照合同規(guī)定向代理公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及合同規(guī)定的應(yīng)由銷售方承擔(dān)的其他費用。所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。第一百三十三條 盈余公積包括以下內(nèi)容：　　1．法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；2．任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批