【正文】 ，39。采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。采用匯兌結(jié)算方式。(四)(三)采用商業(yè)匯票方式。采用銀行匯票方式。小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當計入當期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、會計科目使用說明(一)可以增設(shè)“備用金”科目。(五)制造費用4105輔助生產(chǎn)成本48410102基本生產(chǎn)成本410101生產(chǎn)成本4101成本類47(一)名稱編號二、會計科目名稱和編號順序號企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。小企業(yè)年度財務(wù)會計報告，除應(yīng)當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。(2)如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。換出資產(chǎn)公允價值](2)(十二)除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。便于理解和運用。不得隨意變更。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(九)便于理解和運用。不得隨意變更。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(九)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。小企業(yè)會計制度一、總說明(一)本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。(五)(七)會計期末，是指月末和年末。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。(十一)如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。(十一)如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為資本性支出。小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認的損益：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值(補價247。(十三)債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公職；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。(十五)企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。(十七)資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股息81131應(yīng)收賬款91133其他應(yīng)收款101141壞賬準備111201在途物資121211材料131231低值易耗品141243庫存商品151244商品進銷差價161251委托加工物資171261委托代銷商品181281存貨跌價準備191301待攤費用201401長期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資211402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資221501固定資產(chǎn)231502累計折舊241601工程物資251603在建工程160301建筑工程160302安裝工程160303技術(shù)改造工程160304其他支出261701固定資產(chǎn)清理271801無形資產(chǎn)281901長期待攤費用(二)損益類495101主營業(yè)務(wù)收入505102其他業(yè)務(wù)收入515201投資收益525301營業(yè)外收入535401主營業(yè)務(wù)成本545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加555405其他業(yè)務(wù)支出565501營業(yè)費用575502管理費用585503財務(wù)費用595601營業(yè)外支出605701所得稅附注小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并：可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目?？梢栽鲈O(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。(二)四、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。二、小企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進行核算。收款單位應(yīng)當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”，編制付款憑證。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。采用銀行本票方式。采用支票方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。和“銀行存款日記賬”。五、小企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；(二)1009其他貨幣資金一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。(二)四、短期投資的賬務(wù)處理：(一)(二)企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準備，計入當期損益。二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。四、出售短期投資時，按出售價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。二、小企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。(銷項稅額)”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。實際收到利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項也在本科目核算。三、小企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的會計處理：(一)“其他應(yīng)收款”科目的金額，應(yīng)按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”(如為現(xiàn)金折扣，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，下同)等科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值