【正文】 會計(jì)檔案管理第一節(jié) 會計(jì)檔案管理職責(zé)第二節(jié) 會計(jì)檔案的收集與整理第三節(jié) 會計(jì)檔案歸檔第四節(jié) 會計(jì)檔案的保管與使用第五節(jié) 會計(jì)檔案的鑒定與銷毀第六節(jié) 會計(jì)檔案管理的其它要求返回第一章 會計(jì)基礎(chǔ)工作 第一節(jié) 原始憑證第一條 各單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。報(bào)送山西省和中國鐵路工程總公司。(三)表彰獎(jiǎng)勵(lì)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部進(jìn)行表彰。確定人選 在全面審查及考察的基礎(chǔ)上，確定表彰人選。資格審查 由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部根據(jù)評選條件，對各單位推薦人員進(jìn)行資格審查。(二)評選方法分配名額 在評選年度內(nèi)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部向各單位分配名額。不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，精心理財(cái)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出顯著成績者。在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，推動(dòng)財(cái)務(wù)制度改革中有突出成績者。敬崗愛業(yè)，工作積極主動(dòng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，有較高的專業(yè)技能。第十八條　集團(tuán)公司每兩年對忠于職守，堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法，做出顯著成績的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評選、表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。第十六條　鼓勵(lì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員按照勞動(dòng)人事部門的規(guī)定參加各種在職學(xué)力教育。(二)集團(tuán)公司對駐晉單位中級財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十三條　交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。(三)子公司財(cái)務(wù)部部長交接由子公司總會計(jì)師監(jiān)交；總會計(jì)師交接由子公司總經(jīng)理監(jiān)交。 (一)一般人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。第十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：第九條　財(cái)務(wù)人員具體輪崗時(shí)間，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照具體情況確定。(三)出納員在統(tǒng)一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。第八條　集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗制度，一般2～5年輪崗一次(一)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一般3～5年輪崗一次。第六條 財(cái)務(wù)人員技術(shù)職務(wù)聘任執(zhí)行集團(tuán)公司勞動(dòng)人事部相關(guān)規(guī)定。(二)有違法違紀(jì)行為的。(五)持有政府會計(jì)主管部門頒發(fā)的《會計(jì)從業(yè)資格證書》。(三)有較高的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，能正確處理各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 第二節(jié)　財(cái)務(wù)人員任職條件第四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)同時(shí)具備以下基本條件(一)具有較高的思想覺悟和優(yōu)良的道德品質(zhì)，遵守會計(jì)職業(yè)道德，無違法亂紀(jì)行為。第二條 子、分公司設(shè)總會計(jì)師，分公司的總會計(jì)師由集團(tuán)公司統(tǒng)一任命；子公司的總會計(jì)師由集團(tuán)公司提名、子公司按法定程序聘任。(七)確保財(cái)務(wù)檔案及各種會計(jì)資料的安全完整，并及時(shí)歸檔。(五)定期對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，確保其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。(三)合理使用資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金需求。第三節(jié)　財(cái)務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)第十條　財(cái)務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)(一)嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、正確性和及時(shí)性。(四)為所在辦事處的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制內(nèi)部會計(jì)報(bào)表。(二)負(fù)責(zé)所在辦事處的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，并對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(六)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(四)為所在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制內(nèi)部會計(jì)報(bào)表。(二)負(fù)責(zé)所在項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，并對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(五)負(fù)責(zé)所在分公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。(三)負(fù)責(zé)所在公司財(cái)務(wù)預(yù)算的組織實(shí)施。依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定制訂的財(cái)務(wù)會計(jì)制度具體實(shí)施細(xì)則，必須上報(bào)集團(tuán)公司審批。(八)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(六)負(fù)責(zé)所在公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。(四)負(fù)責(zé)所在公司財(cái)務(wù)預(yù)算的組織實(shí)施。(二)負(fù)責(zé)所在公司的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作，對所在公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(十)承辦集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。(八)對集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。(六)參與集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測、經(jīng)營決策、基本建設(shè)、技術(shù)改造等重大項(xiàng)目的可行性研究及方案的確定。(四)制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度，并組織貫徹實(shí)施。(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。下設(shè)五個(gè)科室：綜合財(cái)務(wù)科、會計(jì)科、項(xiàng)目財(cái)務(wù)科、資金結(jié)算中心、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科。第三條 集團(tuán)公司及子分公司分別設(shè)立財(cái)務(wù)會計(jì)部，其他獨(dú)立核算的單位均設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。返回第三部分 財(cái)務(wù)管理體制第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度第一節(jié)　財(cái)務(wù)組織管理體制第二節(jié)　財(cái)務(wù)部門職責(zé)第三節(jié)　財(cái)務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度第一節(jié)　財(cái)務(wù)人員管理體制第二節(jié)　財(cái)務(wù)人員任職條件第三節(jié)　財(cái)務(wù)人員輪崗制度第四節(jié)　財(cái)務(wù)人員交接第五節(jié)　財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)第六節(jié)　財(cái)務(wù)人員考核返回第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度 第一節(jié)　財(cái)務(wù)組織管理體制第一條 單位負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。第三十二條 公司對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第三十條 公司按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。當(dāng)年剩余的未分配利潤，必須在不超過兩年的期限里向投資者分配完畢。并嚴(yán)格按照下列順序和規(guī)定的比例進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；按照凈利潤扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤。(三)集團(tuán)公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的核算。 第二十八條 利潤及所得稅的核算(一)利潤總額的構(gòu)成要嚴(yán)格按照會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。(十)有關(guān)費(fèi)用按照下列規(guī)定進(jìn)行提取和管理：職工福利按照職工工資總額的14％提取，其中福利費(fèi)為6%，醫(yī)藥費(fèi)為8%；工會經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％提取；％控制使用；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定的限額控制使用。(八)各級社管中心的管理經(jīng)費(fèi)支出由所在公司負(fù)責(zé)核算列銷。(六)集團(tuán)公司和子、分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(四)各級項(xiàng)目經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用。(二)成本費(fèi)用按生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行歸集、核算和管理。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，計(jì)入營業(yè)外收入。主要包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。 第二十六條 營業(yè)收入核算(一)營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃。(六)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：符合增資條件，并經(jīng)董事會和股東會批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。(三)投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。(二)投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。 第二十五條 實(shí)收資本核算(一)投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。(三)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額，在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本：資產(chǎn)支出(只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。第二十四條 借款費(fèi)用核算(一)除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(四)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。(二)一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券按照借款本金或債券面值和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。(三)除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用支出，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 第二十一條 長期待攤費(fèi)用核算(一)長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。(四)公司期末對無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(三)無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，如果相關(guān)合同或法律有規(guī)定年限的，攤銷期不超過相關(guān)合同或法律規(guī)定年限，無規(guī)定受益期的攤銷年限不應(yīng)超過10年。第二十條 無形資產(chǎn)核算(一)無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利權(quán)等。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。(二)固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法、工作量法、加速折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為5％。(三)長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提：當(dāng)市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化時(shí)，根據(jù)可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額按單項(xiàng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以上且對其有重大影響的按權(quán)益法核算。收到補(bǔ)價(jià)時(shí)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額占換出資產(chǎn)公允價(jià)值比率乘以補(bǔ)價(jià)確定應(yīng)確認(rèn)的收益。第十七條 非貨幣性交易核算(一)涉及非貨幣性交易按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行會計(jì)處理。(四)低值易耗品是指使用期限不超過一年，單位價(jià)值在2000元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動(dòng)資料，在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。(二)原材料、輔助材料、包裝物的日常核算可采用實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5‰；12年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5%；23年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的10%；35年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的30%；5年以上應(yīng)收款項(xiàng)的50%80%，單筆款項(xiàng)也可以根據(jù)具體情況全額計(jì)提100%。(三)財(cái)務(wù)部門年末應(yīng)對調(diào)整后的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賬齡統(tǒng)計(jì)（不含應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)），填列“應(yīng)收款項(xiàng)賬齡統(tǒng)計(jì)表”。應(yīng)收集團(tuán)公司內(nèi)部款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對應(yīng)收賬款應(yīng)定期向債務(wù)方核對賬目，并簽認(rèn)對賬記錄。(二)對于在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。第十三條 集團(tuán)公司會計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法；會計(jì)估計(jì)的變更采用未來適用法。第十一條 外幣核算方法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)月1日的匯率(中間價(jià))記賬，月末按期末匯率調(diào)整賬面值，并確認(rèn)匯兌損益。第九條 記賬方法：采用復(fù)式借貸記賬法。第七條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第六條 會計(jì)年度：以公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會計(jì)年度。第四條 會計(jì)政策是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及所采納的具體會計(jì)處理方法。 第二條 集團(tuán)公司會計(jì)政策的變更，必須符合下列條件之一： (一)法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； (二)會計(jì)政策的變更能夠提供集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。 (五)謹(jǐn)慎性原則。 (四)重要性原則。為保證會計(jì)信息的可比性，集團(tuán)公司擇定的會計(jì)政策，前后各期盡量保持一致性，不得隨意變更。本會計(jì)政策的擇定，以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定為基本依據(jù)。 (二)公認(rèn)性原則。返回 第二章 基本會計(jì)政策 第一節(jié) 會計(jì)政策制訂原則與變更條件第一條 會計(jì)政策的制訂遵循以下五項(xiàng)原則： (一)適用性原則。第八節(jié) 公司清算第三十八條 各單位因營業(yè)期滿或按公司章程的規(guī)定宣布營業(yè)終止時(shí)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定成立清算機(jī)構(gòu)，對公司的資產(chǎn)依法進(jìn)行清算。第三十七條　集團(tuán)公司所屬各子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤必須按相關(guān)規(guī)定向投資者分配。通過分析找出管理中存在的問題并有針對性地采取措施，充分挖掘管理潛力，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，計(jì)入營業(yè)外收入。主要包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。第三十二條 各單位要根據(jù)減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，在收集基礎(chǔ)資料、詢價(jià)、盤點(diǎn)資產(chǎn)等等基礎(chǔ)上，于年末對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。第三十條