【正文】 講座 29 [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 說明 1： 實(shí)施符合性測試。 全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。 2 根據(jù)內(nèi)部控制測試和評價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。 5 制定審計(jì)方案，確定內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 25 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程 （通用） （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備 1 了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。 在審計(jì)時(shí)限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。 在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費(fèi)。 （二）風(fēng)險(xiǎn) 從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 權(quán)利與義務(wù) 指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。 完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。例如，對財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等?！? 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。 5次定義 “內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 17 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 2次定義 第 2次定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 11 將該賬戶撤銷，進(jìn)一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項(xiàng)。 7 對已計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的存貨進(jìn)行全面清理，對不符合計(jì)提原因的在用存貨根據(jù)存貨實(shí)際狀況重新確定計(jì)提金額。 3 按收益款項(xiàng)性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會(huì)計(jì)核算。 18 損益科目混淆使用。 15 “內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。 11 節(jié)余資金賬外管理情況。 7 資本性支出擠占成本、費(fèi)用 。 3 多計(jì)成本費(fèi)用 。 6．發(fā)票管理方面 ，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 9 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 5．合同管理方面 1 已簽合同無價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。 3 工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金 70,、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其中 35,，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。 3．固定資產(chǎn)管理方面 1 在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。 3 工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 2 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 3 [案 例 ] 一、審計(jì)目標(biāo) 恰當(dāng)披露 截止期 計(jì)價(jià) 合法性 所有權(quán) 準(zhǔn)確性 完整性 存在性 審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)策略 在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 4 [案 例 ] 1 三泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤； 2 三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法； 3 三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況； 4 三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況； 5 三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況； 6 三泰股份公司工程建設(shè)情況； 7 三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。 4 物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。 2 監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。 4 工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。 2 合同結(jié)算超支的情況。 。 4 少計(jì)成本費(fèi)用 1,。 8 其他未能確定影響損益金額情況 。 12 與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費(fèi) 2,。 16 主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。 六、審計(jì)處理和建議 1 建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和物資采購辦法。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 12 4 將多列成本費(fèi)用沖回，按照不同會(huì)計(jì)期間調(diào)整損益。 8 建議對該部分盤盈資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清理，按照實(shí)際購置使用時(shí)間正確計(jì)提折舊，將影響損益金額沖回。 12 規(guī)范資金使用管理，嚴(yán)禁節(jié)余資金賬外管理。” （二）國外的看法 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)自 1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計(jì)定義。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制。” 6次定義 “內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 咨詢服務(wù) —— 提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。 估價(jià)與分?jǐn)? 估價(jià)，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各個(gè)項(xiàng)目所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量。 表達(dá)與披露 分類，所有的項(xiàng)目和金額進(jìn)行了恰當(dāng)分類。 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。 經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。 在審計(jì)時(shí)限上，以事后審計(jì)為主。 在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財(cái)會(huì)又懂本行業(yè)務(wù)。 2 執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進(jìn)一步確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 6 制發(fā)并送達(dá)審計(jì)通知書。 3 根據(jù)審計(jì)方案對報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。 現(xiàn)場視察。 實(shí)施內(nèi)部控制測試 根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。 作出客觀的評價(jià)。 審計(jì)實(shí)施中要針對內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。具體建議是： 對存在問題及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)查證底稿或證明材料，相當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣編制的一事一議的常規(guī)的審計(jì)工作底稿； 對一般審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，以標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制審計(jì)工作底稿。 。 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程 （通用） （四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)流程 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 46 [審計(jì)精要 ] 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法 銷售與收款循環(huán) 購貨與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán) 現(xiàn)場視察 貨幣資金循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 47 [審計(jì)精要 ] 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 1）一般步驟 1 根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和已經(jīng)了解的情況向被審計(jì)單位索取有關(guān)文檔。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 48 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 2）適用范圍 六、內(nèi)部審計(jì)方法 會(huì) 計(jì) 憑 證 會(huì) 計(jì) 賬 簿 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 計(jì) 劃 會(huì) 議 記 錄 各 種 規(guī) 章 等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 49 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 一是對原始憑證的審閱，這包括： 審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素 (抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等 )是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注： 1 原始憑證的編號(hào)是否連續(xù)； 2 是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址； 3 是否有經(jīng)手人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字； 4 摘要欄的字跡是否清楚，計(jì)算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡； 5 發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)； 6 是否使用過期或作廢票據(jù)等。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 54 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 四是對會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，這包括： 審閱會(huì)計(jì)報(bào)表格式，重點(diǎn)關(guān)注： 制度規(guī)定的要求編制； ，有無編制人員和審核 人員的簽章。 六是不同文檔之間的核對。 2 通過談話或查閱書面資料了解與談話相關(guān)的背景情況。 5 實(shí)地觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)。也可