【正文】 ，要求在對(duì)外交往中也應(yīng)遵循，并在合同中約定有“平等互利，誠(chéng)實(shí)守信”的相應(yīng)條款。 （ 4）對(duì)新員工開展關(guān)于職業(yè)道德規(guī)范方面的崗前教育培訓(xùn)，并在勞動(dòng)合同中納入遵守子公司職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容。 2．制定并推行員工職業(yè)道德規(guī)范： （ 1）公司制定員工職業(yè)道德規(guī)范，通過下發(fā)文件形式頒布實(shí)施，并通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、宣傳欄、員工手冊(cè)等方式進(jìn)行廣泛的宣傳，使所有員工了解、理解職業(yè)道德規(guī)范， 知道什么行為是可接受的，什么是不可接受的，以及當(dāng)遇到不當(dāng)行為時(shí)應(yīng)該采取的何種行動(dòng)等。 （ 4）子公司要求新聘任的管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范。 2． 5． 4 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制出發(fā)，對(duì)職業(yè)道德進(jìn)行規(guī)范和控制，以確保內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，從而確保各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2． 5 職業(yè)道德 2． 5． 1 概念 職業(yè)道德是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 （ 9）各分公司注重高層管理人員之間的溝通，建立相應(yīng)的溝通和交流渠道并確保其暢通，如定期召開總經(jīng)理辦公會(huì)、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)；各職能部門負(fù)責(zé)人參加分公司負(fù)責(zé)人辦公會(huì)等高層會(huì)議；定期舉行工作例會(huì)；管理層定期或不定期走訪調(diào)研基層單位等，使負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理人員能夠與相關(guān)的高級(jí)管理人員進(jìn)行溝通和交流。 （ 7）各分公司注重對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員的培養(yǎng)，通過針對(duì)性培訓(xùn)、輪崗交流、掛職鍛煉等形式提高經(jīng)營(yíng)管理人員素質(zhì)。以核準(zhǔn)的工作量和生產(chǎn)任務(wù)為前提，以科學(xué)先進(jìn)的勞動(dòng)定員定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，先定任務(wù)、定職責(zé)、定崗位，后定編制，并按編制配備人員，確保子公司任用足夠數(shù)量的員工和管理人員，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利進(jìn)行。 2． 4． 5 示范 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 以下為某集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊(cè)中關(guān)于分公司組織結(jié)構(gòu)的規(guī)定： 1． 1 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 分公司組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn)包括 權(quán)責(zé)分工、崗位職責(zé)、職責(zé)分解、權(quán)責(zé)匹配、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、組織結(jié)構(gòu)變化、員工人數(shù)、匯報(bào)機(jī)制等，可列如下表： 子公司組織結(jié)構(gòu)關(guān)注點(diǎn)表 控 制 內(nèi) 容 關(guān)注點(diǎn) 組織結(jié)構(gòu) 權(quán)責(zé)分工 崗位職責(zé) 職責(zé)分解 權(quán)責(zé)匹配 知識(shí)和 經(jīng)驗(yàn) 組織結(jié)構(gòu)變化 員工人數(shù) 匯報(bào)機(jī)制 1． 2 控制措施 （ 1）分公司以組織結(jié)構(gòu)圖的形式明確其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 （ 2）有效性原則 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須保證企業(yè)的 匯報(bào)機(jī)制是有效的， 業(yè)務(wù)人員與管理人員之間、 管理人員與高級(jí)管理人員 之間，有著通暢的 溝通渠道 ， 保證管理人員 和高級(jí)管理人員能夠 獲得與其責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的 必要 信息。 組織結(jié)構(gòu) 概念 組織結(jié)構(gòu) 是指組織內(nèi)部各部門的組合程序，包括排列順序、空間位置、聚散狀態(tài)、聯(lián)系方式以及各個(gè)要素之間的相互關(guān)系等。 為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施，企業(yè)董事會(huì)（或者類似決策機(jī)構(gòu)，以下中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 簡(jiǎn)稱董事會(huì)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，敦促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，并確保其有效實(shí)施。 2． 4 治理結(jié)構(gòu) 完善的治理結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施具有十分重要的基礎(chǔ)性作用。 外部環(huán)境。 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 2． 內(nèi)部控制環(huán)境 概念 控制環(huán)境，是對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影 響的企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)和有效實(shí)施的保障。 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等措施， 明確其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)策略和措施，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面防范和控制。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程度、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 1． 3． 2 內(nèi)部控制按照其控制內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)控制和管理控制。 目標(biāo) 基本目標(biāo) 內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是 : 2．確保國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度得到嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行 。 理信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性； 3．確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及對(duì)資產(chǎn)的有效使用； 4．確保 企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。 方法 內(nèi)部控制的方法主要 包括： 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 不相容職務(wù)相互分離控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 系統(tǒng)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，制定適合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制，明確業(yè)務(wù)處理程 序，建立和完善部門、人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮系統(tǒng)控制的職能。 內(nèi)部報(bào)告控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 2． 2 作用 控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的重要組成部分 ,對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施起到非常重要的作用。 外部環(huán)境是指影響企業(yè)內(nèi)部控制體系建立與作用發(fā)揮的企業(yè)外部相關(guān)因素，包括政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自然環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、其他環(huán)境等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司法和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程和實(shí)際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。董事長(zhǎng)（或者法定代表人，以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng)）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 ． 2 作用 組織結(jié)構(gòu)在組織系統(tǒng)中起著框架作用，有了它，組織系統(tǒng)中的人流、物流、信息流才能正常流通，使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為可能。 （ 3）適應(yīng)性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略變化、業(yè)務(wù) 經(jīng)營(yíng) 內(nèi)容和方式的變化以及 外部環(huán)境的變化， 及時(shí)有效地調(diào)整其組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)變化。 （ 2）分公司制定明確的部門職責(zé)，并予以公示。分公司通過崗位職責(zé)描述明確各崗位的 工作職責(zé)和崗位標(biāo)準(zhǔn)，并簽署崗位聘用協(xié)議。 （ 8）各分公司應(yīng)當(dāng)制定報(bào)告制度，明確匯報(bào)關(guān)系。 （ 10）分公司建立員工代表大會(huì)制度，為員工提供向管理層反映問題及建議的渠道。 2． 5． 2 作用 職業(yè)道德是內(nèi)部控制框架不可缺少的環(huán)境因素。 2． 5． 5 示范 某集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊(cè)中關(guān)于職業(yè)道德的規(guī)定如下： 2． 2． 1 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 職業(yè)道德關(guān)注點(diǎn)表 控 制 內(nèi) 容 關(guān) 注 點(diǎn) 職業(yè)道德 管理人員行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范 員工行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范 高層管理基調(diào) 與利益相關(guān)方的關(guān)系 對(duì)違規(guī)行為的處理 管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度 目標(biāo)的合理性 2． 2． 2控制措施 1．制定并推行管理人員職業(yè)道德規(guī)范： （ 1）公司制定管理人員（公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、各分子公司領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人）職業(yè)道德規(guī)范，經(jīng)公司總裁辦公會(huì)討論通過后頒布實(shí)施，并使其與《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》、公司精神與宗旨、公司核心經(jīng)營(yíng)管理理念共同成為公司對(duì)管理人員的主要道德準(zhǔn)則。 （ 4）通過領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)檢查、建立健全信訪舉報(bào)機(jī)制以及公示辦法，在公司范圍內(nèi)開展對(duì)管理人員執(zhí)行對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的監(jiān)督，對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員實(shí)施懲處，對(duì)模范執(zhí)行職業(yè)首先規(guī)范的人員給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。 （ 2）公司領(lǐng)導(dǎo)以講話等不同形式把員工職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體員工并提出具體要求。 （ 6）對(duì)公司員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。 （ 2）公司強(qiáng)調(diào)管理人員應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待員工、客戶和供應(yīng)商，不得通過操縱、隱瞞、濫用專用信息或?qū)χ卮笫聦?shí)進(jìn)行不實(shí)陳述等做法，不公平地對(duì)待上述人員。依據(jù)公司相關(guān)管理文件對(duì)員工違法違規(guī)行為進(jìn)行處理。 （ 2）公司制定違規(guī)違紀(jì)處理規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范管理人員行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，保障公司健康發(fā)展。 勝任能力 概念 勝任能力反映管理層（指企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相同層級(jí)的人員）、經(jīng)營(yíng)層（指企業(yè)各部門管理人員）和員工擁有完成工作任務(wù)所需要的知識(shí)和技能的狀況。內(nèi)部控制是需要人來操作的，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)得再完善 ,如果沒有具備勝任能力的人員 ,內(nèi)部控制就無法得到有效的實(shí)施。 2． 6． 4 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 勝任能力的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括：崗位 職責(zé)描述、崗位所需要的知識(shí)與技能設(shè)定等。 公司根據(jù)管理實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)狀況，通過《崗位職責(zé)描述》，分析完成工作任務(wù)必須具備的條件，從而明確對(duì)各崗位所需能力和知識(shí)的基本要求，如學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格、專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)（經(jīng)歷） 和操作水平等基本任職條件要求。公司必須 明確規(guī)定管理層具備的必需知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，選拔具備足夠勝任能力的優(yōu)秀人才擔(dān)任公司高層管理人員，并對(duì)管理人員進(jìn)行充分的培訓(xùn)，使 其順利地履行職責(zé)。 2． 7 經(jīng)營(yíng)理念 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 2． 概念 公司管理層對(duì)公司管理的基本思路和思維方式，包括面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 （ 2）公司管理層應(yīng)當(dāng)以可持 續(xù)發(fā)展作為其基本經(jīng)營(yíng)理念。 2．公司以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為公司運(yùn)營(yíng)管理的基本理念，有效防范經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 公司確保管理層、監(jiān)督職能人員、財(cái)務(wù)人員、信息系統(tǒng)管理人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，杜絕這些關(guān)鍵人員頻繁更換情形的出現(xiàn)。參會(huì)人員包括公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等。 2． 8 人力資源政策 2． 概念 人力資源是組織中擁有的成員的體質(zhì)、智力、知識(shí)、技能以及潛能和協(xié)作力的總和。 公司的人力資源政策直接影響到公司中每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。 （五）其他有關(guān)人力資源管理的政策。 招聘程序一般包括資格初審、專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)測(cè)評(píng)、專業(yè)答辯和專家組評(píng)審等必 要程序。 4．公司組織實(shí)施員工崗位職責(zé)描述，明確崗位的相應(yīng)責(zé)任、職責(zé)和權(quán)限，使員工能從中了解工作職責(zé)和公司對(duì)其具體要求。業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇和目標(biāo)值的確定注重短期與長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，即與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，并結(jié)合實(shí)際，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋受約人的主要工作內(nèi)容。 1公司 對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行制止，并按公司的有關(guān)規(guī)章制度要求進(jìn)行處理。 14．公司制定明確的保密崗位目錄，與保密崗位人員簽訂保密協(xié)議，對(duì)保密崗位人員離職進(jìn)行限制。 2． 9． 3 原則 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全反舞弊機(jī)制，明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序，建立情況通報(bào)制度，及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響 內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。 2． 9． 5 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)反舞弊關(guān)注點(diǎn)制定具有針對(duì)性 的控制措施，以有效防范、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)、嚴(yán)肅處理舞弊行為，從而有效保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。避免出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)、在開展業(yè)務(wù)活 動(dòng)中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益的現(xiàn)象。 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 3. 業(yè)務(wù)梳理與業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)梳理 業(yè)務(wù)梳理是指對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，以確定業(yè)務(wù)流程的過程。 業(yè)