【正文】 方式的描述，企業(yè)業(yè)務(wù)流程由企業(yè)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的內(nèi)容確定，企業(yè)有什么業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)就有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，因此流程目錄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的內(nèi)容確定。 （ 2）控制要求。按照成本效益原則，內(nèi)部控制不可能也不應(yīng)當(dāng)事無(wú)巨細(xì)對(duì)所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的所有方面和所有環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制，而應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵方面實(shí)施關(guān)鍵控制，而對(duì)一般業(yè)務(wù)、一般方面和一般環(huán)節(jié)實(shí)施一般控制。因此在編制流程目錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求來(lái)確 定流程目錄。這就意味著內(nèi)部控制的流程目錄和其他管理需要的流程目錄，在側(cè)重點(diǎn)和詳細(xì)程度方面，會(huì)有所區(qū)別。 （ 3）前瞻性。對(duì)于未來(lái)準(zhǔn)備開展的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，本著規(guī)范管理的目標(biāo)，預(yù)先列入流程目錄。 3． 3． 2 一級(jí)流程 一級(jí)流程是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)主要方面和主要環(huán)節(jié)的分類。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)主要的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的主要方面和主要環(huán)節(jié)確定為一級(jí)流程。 財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿，根據(jù)不同企業(yè)的共性，歸納了十七項(xiàng)內(nèi)部控制的基本方面，包括： （ 1） 籌資 （ 2） 投資 （ 3） 合同管理 （ 4） 預(yù)算 （ 5） 采 購(gòu) （ 6） 銷售 （ 7） 存貨 （ 8） 貨幣資金 （ 9） 固定資產(chǎn) （ 10） 成本費(fèi)用 （ 11） 工程項(xiàng)目 （ 12） 人力資源 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 13） 擔(dān)保 （ 14） 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) （ 15） 對(duì)子公司控制 （ 16） 會(huì)計(jì)報(bào)表編制 （ 17） 信息披露 這十七個(gè)方面，是對(duì)企業(yè)一般性業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的歸納，無(wú)疑可以成為一級(jí)流程編制的基礎(chǔ)。 但是，不同類型的企業(yè)、同一類型的不同企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容存在很大差異，管理模式和方式也各不相同，因而其業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的內(nèi)容存在較大差異，因而不能簡(jiǎn)單照搬統(tǒng)一的一級(jí)流程，而應(yīng)當(dāng)在一般流程的基礎(chǔ)上，根據(jù)其業(yè)務(wù)和管理的內(nèi)容，歸納出各自的一級(jí)流程。 以下世界五百?gòu)?qiáng)之一、國(guó)內(nèi)大型生產(chǎn)性企業(yè)集團(tuán)的一級(jí)流 程目錄： 1 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 2 生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)流程 3 費(fèi)用支出管理業(yè)務(wù)流程 4 銷售業(yè)務(wù)流程 4 資金管理業(yè)務(wù)流程 6 資本支出業(yè)務(wù)流程 7 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 9 關(guān)聯(lián)方交易管理業(yè)務(wù)流程 9 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)流程 9 重大表外事項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程 10 信息管理業(yè)務(wù)流程 12 生產(chǎn)調(diào)度運(yùn)行、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)流程 13 監(jiān)督與檢查業(yè)務(wù)流程 以下為世界五百?gòu)?qiáng)之一、國(guó)內(nèi)某大型施工企業(yè)內(nèi)部一級(jí)流程目錄： （ 1）人力資源管理 （ 2）財(cái)務(wù)資金管理 （ 3）工程項(xiàng)目管理 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 4）法律事務(wù)及合同管理 （ 4）企業(yè)設(shè)立、改制管理 （ 6）企業(yè)資質(zhì)管理 （ 7）企業(yè)形象管理 （ 9）科技與信息管理 （ 9）內(nèi)部審計(jì) （ 9）檔案管理 按照 3C框架，內(nèi)部控制分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、管理控制和業(yè)務(wù)控制，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心，相應(yīng)地，在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是也是整個(gè)業(yè)務(wù)流程體系的重要內(nèi)容。 以下是國(guó)資委直屬企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的一級(jí)流程： （ 1）預(yù)算管理 （ 2）貨幣資金 （ 3）往來(lái)賬款 （ 4）實(shí)物資產(chǎn) （ 4）成本費(fèi)用 （ 6）技改項(xiàng)目 （ 7）籌資 （ 9）對(duì)外投資 （ 9）對(duì)外提供擔(dān)保 （ 9）對(duì)外捐贈(zèng) （ 10）發(fā)票及稅務(wù)管理 （ 12）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 （ 13）租賃業(yè)務(wù) （ 14）債務(wù)重組 （ 14）非貨幣性交易 （ 16）財(cái)務(wù)人員 以下是某國(guó)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一級(jí)流程目錄： （ 1）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與人員 （ 2）貨幣資金 （ 3） 采購(gòu)與付款 （ 4）存貨 （ 4）股權(quán)管理 （ 6）工程項(xiàng)目 （ 7）固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn) （ 9）資產(chǎn)減值 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 9） 銷售與收款 （ 9）成本費(fèi)用 （ 10）納稅 （ 12）對(duì)分、子公司財(cái)務(wù)管理 （ 13） 財(cái)務(wù)報(bào)告編制 （ 14）關(guān)聯(lián)交易 （ 14）會(huì)計(jì)信息披露 （ 16）預(yù)算 （ 17）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) （ 19）財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià) 一級(jí)流程目錄是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)主要方面和主要環(huán)節(jié)的分類，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)越復(fù)雜，一級(jí)流程越抽象，歸納性應(yīng)該越強(qiáng)；而企業(yè)規(guī)模越小，業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)越簡(jiǎn)單，一級(jí)流程越簡(jiǎn)單、越具體。 3． 3． 2 流程分解 流程 分解是指在一級(jí)流程基礎(chǔ)上，對(duì)一級(jí)流程進(jìn)行層層分解，從而將流程目錄細(xì)化的過(guò)程。 3． 3． 2． 1 流程分解的原則 （ 1）以現(xiàn)狀為基礎(chǔ)。對(duì)流程的分解以企業(yè)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的現(xiàn)狀為基礎(chǔ)。 （ 2）以管理的要求為指引。對(duì)流程的分解應(yīng)當(dāng)以滿足科學(xué)管理的要求為指引，通過(guò)流程的分解進(jìn)一步規(guī)范管理。 （ 3）前瞻性。對(duì)于未來(lái)將開展的新業(yè)務(wù)或者實(shí)施的新管理活動(dòng)，按照歸類要求，列入細(xì)化流程之中。 （ 4）適度分解。對(duì)于流程的分解應(yīng)當(dāng)適度，不宜過(guò)細(xì)，過(guò)細(xì)容易造成管理環(huán)節(jié)過(guò)多，增加管理和控制成本，導(dǎo)致效率下降。 3． 3． 2． 2 分解方法 （ 1）按照內(nèi)容分解，即將業(yè)務(wù)和管理按照內(nèi)容進(jìn)行分解。比如，存貨流程，可以分解為原材料、商品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等等流程。 （ 2）按照環(huán)節(jié)分解，即按照業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)發(fā)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行分解。比如預(yù)算管理流程可以按照先后環(huán)節(jié)劃分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算考核等流程。 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 3． 3． 2． 3 流程目錄 流程通過(guò)層層分解，形成多級(jí)流程，將不同等級(jí)的流程進(jìn)行匯總，就形成精兵流程目錄。 流程等級(jí)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)和管理的復(fù)雜程度相適應(yīng)，簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)等級(jí)可以少一些，到二級(jí)、三級(jí)即可，復(fù)雜的業(yè)務(wù)可以細(xì)化到四級(jí)、五級(jí)甚至六級(jí)，一般不 宜超過(guò)六級(jí)。 以上為某公司貨幣資金管理的流程目錄： 流程編號(hào) 一級(jí)流程 二級(jí)流程 三級(jí)流程 貨幣資金管理 庫(kù)存現(xiàn)金管理 銀行存款管理 銀行賬戶開立和銷戶管理 銀行預(yù)留印鑒管理 銀行存款日常管理 銀行存款對(duì)賬管理 其他貨幣資金管理 外埠存款管理 銀行匯票存款管理 銀行本票存款管理 信用證保證金存款管理 存出投資款管理 票據(jù)管理 票據(jù)取得管理 票據(jù)保存管理 票據(jù)使用 管理 票據(jù)清查管理 外匯管理 某企業(yè)安全保衛(wèi)管理流程目錄： 一級(jí)流程 二級(jí)流程 三級(jí)流程 四級(jí)流程 安全保衛(wèi)管理 安全檢查與整改業(yè)務(wù) 檢查與情況匯總 整改計(jì)劃與審批 計(jì)劃落實(shí)與驗(yàn)收 事故處理業(yè)務(wù) 事故報(bào)告調(diào)查 事故分析處理 暫住證出門證辦理 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 業(yè)務(wù) 《暫住證》辦理 《出門證》辦理 門衛(wèi)管理制度 人員出入庫(kù)管理 物資出入庫(kù)管理制度 物資入庫(kù)管理 物資出庫(kù)管理 安全生 產(chǎn)培訓(xùn) 危險(xiǎn)作業(yè)申請(qǐng)管理 某公司業(yè)務(wù)流程目錄如下 : 流程編號(hào) 一級(jí)流程 一級(jí)流程 三級(jí)流程 四級(jí)流程 GP01 規(guī)劃與計(jì)劃 中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃 業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)L動(dòng)計(jì)劃 年度投資計(jì)劃 投資實(shí)施計(jì)劃 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 計(jì)劃調(diào)整 計(jì)劃執(zhí)行情況分析 GP02 建設(shè)過(guò)程 建設(shè) 規(guī)劃制定 可行性研究 建設(shè)用地管理 土地使用管理 項(xiàng)目實(shí)施 工程剩余物資管理 在建工程 在建工程成本 在建工程減值準(zhǔn)備 GP03 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 油氣儲(chǔ)運(yùn)計(jì)劃 油氣調(diào)運(yùn) 輸油氣運(yùn)行 化驗(yàn)與計(jì)量 (上游 ) 油氣交接 (上游 ) 儲(chǔ)運(yùn)信息統(tǒng)計(jì) 生產(chǎn)成本核算 GP04 物資采購(gòu) 采購(gòu)計(jì)劃管理 供應(yīng)商管理 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 采購(gòu)管理 簽訂與審批合同 質(zhì)量管理 物流管理 結(jié)算付款 應(yīng)付賬款管理 新產(chǎn)品、新材料準(zhǔn)人管理 采購(gòu)數(shù) 據(jù)統(tǒng)計(jì) 采購(gòu)文檔收集、歸檔 GP04 服務(wù)采購(gòu) 確認(rèn)服務(wù)需求 供方準(zhǔn)人審查 確定采購(gòu)方式 招標(biāo)采購(gòu) 非招標(biāo)采購(gòu) 簽訂合同 合同履行 驗(yàn)收 結(jié)算付款 應(yīng)付賬款管理 采購(gòu)信息統(tǒng)計(jì) GP06 產(chǎn)品銷售 天然氣銷售計(jì)劃制定 簽訂合同、協(xié)議 客戶管理 價(jià)格管理 市場(chǎng)開發(fā) (專業(yè)公司 ) 流程編號(hào) 一級(jí)流程 二級(jí)流程 三級(jí)流程 四級(jí)流程 供銷銜接管理流程 儲(chǔ)運(yùn)管理管理流程 計(jì)量結(jié)算 銷售收人 貨款回收 爭(zhēng)議、糾紛解決 銷售信息統(tǒng)計(jì) GP07 存貨管理 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 存貨入庫(kù) 存貨保管 存貨移庫(kù) 存貨出庫(kù) 存貨盤點(diǎn) 入庫(kù)成本核算 發(fā)出成本核算 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 GP09 投資管理 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 短期投資 GP09 人力資源與業(yè)績(jī)考核 人力資源計(jì)劃 員工發(fā)展與培訓(xùn) 薪酬福利、保險(xiǎn) 薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核 GPl0 信息 GPlO． 01 統(tǒng)計(jì)信息 信息系統(tǒng)管理 信息服務(wù) GPll 技術(shù)發(fā)展 GPll． 01 編制科研項(xiàng)目計(jì)劃 G