【正文】 公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等。參會(huì)人員包括公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人等。 公司確保管理層、監(jiān)督職能人員、財(cái)務(wù)人員、信息系統(tǒng)管理人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，杜絕這些關(guān)鍵人員頻繁更換情形的出現(xiàn)。金額重大、性質(zhì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)在受理前進(jìn)行論證和分析。 2．公司以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為公司運(yùn)營管理的基本理念，有效防范經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 2． 7． 5 控制措施 公司管理層 應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，充分考慮所面臨的各種內(nèi)外部環(huán)境，制定可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念，并不斷根據(jù)戰(zhàn)略調(diào)整和環(huán)境變化對(duì)經(jīng)營理念進(jìn)行完善。 （ 2）公司管理層應(yīng)當(dāng)以可持 續(xù)發(fā)展作為其基本經(jīng)營理念。如果管理層的經(jīng)營理念是一種單純追求規(guī)模擴(kuò)張或者增長(zhǎng)速度的理念，則內(nèi)部控制很難建立起來，即使建立起來也難以得到有效實(shí)施。 2． 7 經(jīng)營理念 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 2． 概念 公司管理層對(duì)公司管理的基本思路和思維方式，包括面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。公司應(yīng)明確規(guī)定經(jīng)營層人員具備的必需知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，并通過公開、公平的選拔機(jī)制，選用具備的必需知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能的人員擔(dān)任經(jīng)營層人員，并對(duì)經(jīng)營層人員進(jìn)行充分的培訓(xùn)，使其順利地履行職責(zé)。公司必須 明確規(guī)定管理層具備的必需知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，選拔具備足夠勝任能力的優(yōu)秀人才擔(dān)任公司高層管理人員，并對(duì)管理人員進(jìn)行充分的培訓(xùn)，使 其順利地履行職責(zé)。 公司制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，組織員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不斷提高員工的勝任能力。 公司根據(jù)管理實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)狀況，通過《崗位職責(zé)描述》，分析完成工作任務(wù)必須具備的條件，從而明確對(duì)各崗位所需能力和知識(shí)的基本要求，如學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格、專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)（經(jīng)歷） 和操作水平等基本任職條件要求。 2． 6． 5 示范 以下是某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中關(guān)于勝任能力的規(guī)定： 3． 1 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 勝任能力關(guān)注點(diǎn)表 控 制內(nèi) 容 關(guān) 注 點(diǎn) 勝任能力 崗位職責(zé) 管理層勝任能力 經(jīng)營層勝任能力 員工勝任能力 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 3． 2 控制措施 公司對(duì)各崗位的崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，明確各崗位的工作任務(wù)，形成較為全面的《崗位規(guī)范》文本，并以此作為各崗位履行職責(zé)和行使職權(quán)的依據(jù)。 2． 6． 4 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 勝任能力的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括：崗位 職責(zé)描述、崗位所需要的知識(shí)與技能設(shè)定等。 2． 6． 3 原則 （ 1） 管理人員的勝任能力是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是需要人來操作的，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)得再完善 ,如果沒有具備勝任能力的人員 ,內(nèi)部控制就無法得到有效的實(shí)施。這要求企業(yè)建立并不斷補(bǔ)充完善崗位職責(zé)描述，健全全員職業(yè)培訓(xùn)和技能考核機(jī)制。 勝任能力 概念 勝任能力反映管理層（指企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相同層級(jí)的人員）、經(jīng)營層（指企業(yè)各部門管理人員）和員工擁有完成工作任務(wù)所需要的知識(shí)和技能的狀況。 （ 4）公司對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析，對(duì)關(guān)鍵控制進(jìn)行確認(rèn)，并制定關(guān)鍵控制程序文件，明確進(jìn)行干預(yù)的控制情形、頻率，并要求對(duì)干預(yù)、越權(quán)行為進(jìn)行記錄。 （ 2）公司制定違規(guī)違紀(jì)處理規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范管理人員行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，保障公司健康發(fā)展。對(duì)員工違規(guī)的處理主要采取批評(píng)教育、組織談話、紀(jì)律處分等形式，處理結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。依據(jù)公司相關(guān)管理文件對(duì)員工違法違規(guī)行為進(jìn)行處理。 （ 4）公司設(shè)立舉報(bào)電話、網(wǎng)上舉報(bào)中心和電子舉報(bào)信箱，鼓勵(lì)全體員工和合作方檢舉任何所獲知或遇到的違 規(guī)行為。 （ 2）公司強(qiáng)調(diào)管理人員應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待員工、客戶和供應(yīng)商，不得通過操縱、隱瞞、濫用專用信息或?qū)χ卮笫聦?shí)進(jìn)行不實(shí)陳述等做法，不公平地對(duì)待上述人員。員工違反職業(yè)道德規(guī)范的任何行為，除依照國家法律、法規(guī)進(jìn)行處理外，公司可以根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定對(duì)其處分直至解除勞動(dòng)合同。 （ 6）對(duì)公司員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。 （ 4）將職業(yè)道德建設(shè)列入公司員工培訓(xùn)的內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入員工培訓(xùn)的常規(guī)學(xué)習(xí)內(nèi)容，以及利用網(wǎng)絡(luò)及其它形式進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)宣傳。 （ 2）公司領(lǐng)導(dǎo)以講話等不同形式把員工職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體員工并提出具體要求。 （ 6）公司定期對(duì)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的充分性和有效性作出評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)情況作出修改。 （ 4）通過領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)檢查、建立健全信訪舉報(bào)機(jī)制以及公示辦法，在公司范圍內(nèi)開展對(duì)管理人員執(zhí)行對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的監(jiān)督，對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員實(shí)施懲處，對(duì)模范執(zhí)行職業(yè)首先規(guī)范的人員給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。 （ 3）公司將職業(yè)道德建設(shè)列入公司管理人員培訓(xùn)的內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)內(nèi)容、利用網(wǎng)絡(luò)或其他形式開設(shè)職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)欄目等多種形式開展培訓(xùn)。 2． 5． 5 示范 某集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊(cè)中關(guān)于職業(yè)道德的規(guī)定如下： 2． 2． 1 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 職業(yè)道德關(guān)注點(diǎn)表 控 制 內(nèi) 容 關(guān) 注 點(diǎn) 職業(yè)道德 管理人員行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范 員工行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范 高層管理基調(diào) 與利益相關(guān)方的關(guān)系 對(duì)違規(guī)行為的處理 管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度 目標(biāo)的合理性 2． 2． 2控制措施 1．制定并推行管理人員職業(yè)道德規(guī)范： （ 1）公司制定管理人員（公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、各分子公司領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人）職業(yè)道德規(guī)范，經(jīng)公司總裁辦公會(huì)討論通過后頒布實(shí)施，并使其與《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》、公司精神與宗旨、公司核心經(jīng)營管理理念共同成為公司對(duì)管理人員的主要道德準(zhǔn)則。 2． 5． 3 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 從內(nèi)部控制要求出發(fā)，在 職業(yè)道德的關(guān)注點(diǎn)包括管理人員行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范、員工行為準(zhǔn)則、高層管理基調(diào)、與利益相關(guān)方的關(guān)系、對(duì)違規(guī)行為的處理、管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度、目標(biāo)的合理性等。 2． 5． 2 作用 職業(yè)道德是內(nèi)部控制框架不可缺少的環(huán)境因素。機(jī)構(gòu)編制調(diào)整，需要進(jìn)行充分調(diào)研論證，按照規(guī)定程序經(jīng)審批后實(shí)施。 （ 10）分公司建立員工代表大會(huì)制度，為員工提供向管理層反映問題及建議的渠道。正常情況下不得越級(jí)請(qǐng)示、報(bào)告工作。 （ 8）各分公司應(yīng)當(dāng)制定報(bào)告制度，明確匯報(bào)關(guān)系。 （ 6）各分公司實(shí)行任前公示制度，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體發(fā)布公告或召開會(huì)議等方式，對(duì)經(jīng)營管理人員實(shí)行任前公示，增加選拔任用的透明度。分公司通過崗位職責(zé)描述明確各崗位的 工作職責(zé)和崗位標(biāo)準(zhǔn)，并簽署崗位聘用協(xié)議。 （ 4） 各分實(shí)行定崗定編。 （ 2）分公司制定明確的部門職責(zé)，并予以公示。 2． 4． 4 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求對(duì)組織結(jié)構(gòu)制定相應(yīng)的控制措施。 （ 3）適應(yīng)性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略變化、業(yè)務(wù) 經(jīng)營 內(nèi)容和方式的變化以及 外部環(huán)境的變化， 及時(shí)有效地調(diào)整其組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)變化。 2． 4． 3 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 （ 1） 適當(dāng)性 原則 企業(yè) 組織 結(jié) 構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng) 遵循有利于加強(qiáng) 對(duì) 生產(chǎn)經(jīng)營 的 管理，建立信息暢通、反應(yīng)靈活、適應(yīng)公司發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境變化的運(yùn)行機(jī)制 。 ． 2 作用 組織結(jié)構(gòu)在組織系統(tǒng)中起著框架作用，有了它，組織系統(tǒng)中的人流、物流、信息流才能正常流通，使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為可能。 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 成立專門機(jī)構(gòu)比如內(nèi)部控制部、內(nèi)部控制委員會(huì)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)比如、財(cái)務(wù)部等具體負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。董事長(zhǎng)（或者法定代表人，以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng)）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建 起資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立 的治理結(jié)構(gòu) ， 科學(xué)定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)的職能作用，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司法和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程和實(shí)際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 內(nèi)部環(huán)境是指影響企業(yè)內(nèi)部控制建立與作用發(fā)揮的各種因素，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。 外部環(huán)境是指影響企業(yè)內(nèi)部控制體系建立與作用發(fā)揮的企業(yè)外部相關(guān)因素，包括政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、自然環(huán)境、國際環(huán)境、其他環(huán)境等。 內(nèi)容 控制環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。 2． 2 作用 控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的重要組成部分 ,對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施起到非常重要的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸人與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 內(nèi)部報(bào)告控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 財(cái)產(chǎn)保全控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 系統(tǒng)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，制定適合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制，明確業(yè)務(wù)處理程 序，建立和完善部門、人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮系統(tǒng)控制的職能。不同業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)和管理體制確定。 方法 內(nèi)部控制的方法主要 包括： 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 不相容職務(wù)相互分離控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 內(nèi)容 1． 3． 1 內(nèi)部控制按照其構(gòu)成要素，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，這五個(gè)方面構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的完整體系。 理信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性； 3．確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及對(duì)資產(chǎn)的有效使用； 4．確保 企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 目 錄 1. 內(nèi)部控制概述 概念 目標(biāo) 內(nèi)容 方法 2． 內(nèi)部控制環(huán)境 概念 2． 2 作用 內(nèi)容 組織結(jié)構(gòu) 2． 5 職業(yè)道德 勝任能力 2． 7 經(jīng)營理念 2． 8 人力資源政策 2． 9 反舞弊機(jī)制 3. 業(yè)務(wù)梳理與業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)梳理 業(yè)務(wù)流程 流程目錄 流程圖 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 4. 目標(biāo)設(shè)定 4． 1 概念 目標(biāo)分類 4． 3 控制目標(biāo)設(shè)定的原則與方法 控制目標(biāo)范例 5．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 概念 風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分類 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容 5． 5 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 5． 6 風(fēng)險(xiǎn)分析 5． 7 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 5． 8 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 6．控制活動(dòng) —— 控制點(diǎn)與控制措施 6． 1 控制點(diǎn) 控制措施 控制責(zé)任 8．信息與溝通 概述 信息 中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè)