【導(dǎo)讀】（一）企業(yè)戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；2．確保國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度得到嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行;理信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性；3．確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及對(duì)資產(chǎn)的有效使用；4．確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，這五個(gè)方面構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的完整體系。1．3．2內(nèi)部控制按照其控制內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)控制和管理控制。確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不同業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)和管理體制確定。分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。據(jù)輸人與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。簡(jiǎn)稱(chēng)董事會(huì)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，敦促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，組織機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)。部控制是至關(guān)重要的。

　　

【正文】 Pll． 02 技術(shù)研發(fā) GPll． 03 研究成果及新技術(shù)推廣 GPll． 04 知識(shí)產(chǎn)權(quán) GPl2 健康、安全、環(huán)保 工業(yè)衛(wèi)生 工仲 1了畢噼測(cè) 工卅甲堆腎測(cè)設(shè)施、鐾各 員工健康普查 員工職業(yè)病治療 員工療養(yǎng) 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 勞動(dòng)保護(hù) 工傷管理 安全管理 安全評(píng)價(jià) 安技裝備 安措項(xiàng)目 環(huán)境保護(hù) 環(huán)境評(píng)價(jià) 環(huán)境監(jiān)測(cè) 環(huán)保設(shè)施 環(huán)境治理項(xiàng)目 排污費(fèi)繳納 安全事故管理 GPl3GPl4 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)系統(tǒng)管理 審計(jì)規(guī)劃管理 年度審計(jì)工作要點(diǎn) 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選 審計(jì)資料管理 項(xiàng)目管理 項(xiàng)目準(zhǔn)備 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施 審計(jì)終結(jié) 審計(jì)費(fèi)用結(jié)算 GPl4 合同與糾紛 合同管理 糾紛處理 工商登記事務(wù) GPl6 信息披露 某公司財(cái)務(wù)管理流程目錄如下 :(市內(nèi)交通費(fèi)管理 ) 通訊費(fèi)用管理 其他費(fèi)用管理 稅金管理 所得稅 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 其他稅金 發(fā)票管理 人工成本 工資與獎(jiǎng)金 加班費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)管理 職工福利費(fèi)管理 籌資管理 貸款管理 還款管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告 月度會(huì)計(jì)報(bào)表管理 年度會(huì)計(jì)報(bào)表管理 其他財(cái)務(wù)報(bào)告管理 關(guān)聯(lián)交易管理 對(duì)已豁免的持續(xù)關(guān)聯(lián)交易管理 對(duì)新發(fā)生關(guān)聯(lián)交易管理 流程圖 概念 即 反映企業(yè)各項(xiàng) 業(yè)務(wù) 中動(dòng)作、行為和信息流轉(zhuǎn)的圖形 ,或者說(shuō) , 用圖形反映的企業(yè)業(yè)務(wù)流程 。 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 分類(lèi) 不含職能帶的業(yè)務(wù)流程 指不劃分職能帶，不明確業(yè)務(wù)操作主體，只說(shuō)明業(yè)務(wù)處理步驟的業(yè)務(wù)流程圖?？梢詣澐譃椋? (1)水平式不含職能帶業(yè)務(wù)流程 某 公司原料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖如下： (2)垂直式不含職能帶業(yè)務(wù)流程圖 某公司建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收管理流程如下： 資源 采購(gòu)合同 配置計(jì)劃 輸 收入庫(kù) 票，填制付款申請(qǐng)單 記賬 計(jì)與編制報(bào)表 分析 補(bǔ)充再準(zhǔn)備 審查竣工驗(yàn)收申請(qǐng) 單位工程完成 申請(qǐng)工程竣工驗(yàn)收申請(qǐng) 進(jìn)行處理 竣工預(yù)驗(yàn) 竣工驗(yàn)收文件資料準(zhǔn)備 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 (3)優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) :簡(jiǎn)明，清晰，易懂 缺點(diǎn)：沒(méi)有明確提出業(yè)務(wù)操作主體，無(wú)法落實(shí)工作職責(zé) 含職能帶的業(yè)務(wù)流程圖 指劃分職能帶，明確業(yè)務(wù)操作主體的業(yè)務(wù)流程圖?？梢詣澐譃椋? (1)水平式含職能帶業(yè)務(wù)流程圖 (2)垂直式含職能帶業(yè)務(wù)流程圖 提交初驗(yàn)報(bào)告 合格 合格 不合格 組織現(xiàn)場(chǎng)初驗(yàn) 組織文件資料初驗(yàn) 不合格 組織正式驗(yàn)收 提交政府質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案 是否接受備案 竣工驗(yàn)收結(jié)束 是 否 審核初驗(yàn)報(bào)告 提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 某集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行考核的業(yè)務(wù)流程圖如下： 子公司 集團(tuán)資金部 集團(tuán)相關(guān)部門(mén) 集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo) 集團(tuán)總經(jīng)理預(yù)算考核業(yè)務(wù)流程圖上報(bào)考核指標(biāo)完成情況報(bào)告初步審核審核核準(zhǔn)審核確認(rèn)指標(biāo)實(shí)際完成( 財(cái)務(wù)部)制定年度考核方案提出兌現(xiàn)意見(jiàn)( 人力資源部)進(jìn)行兌現(xiàn)(財(cái)務(wù)部)年薪中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 3）優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：既準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)操作過(guò)程，同時(shí)又明確規(guī)定業(yè)務(wù)操作主體，職責(zé)明確。 缺點(diǎn)：相對(duì)較為復(fù)雜 規(guī)范要求： 中天恒在近幾年的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)審實(shí)踐中，經(jīng)過(guò)反復(fù)比較，認(rèn)為采用含職能帶的流程圖是最為符合內(nèi)部控制要求的，因此建議采用含職能帶的的業(yè)務(wù)流程圖。 3． 4． 3 流程圖編制規(guī)范 流程圖圖例及說(shuō)明 根據(jù)中天恒近幾年內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) ,在流程圖設(shè)計(jì) 中 ,常用的流程圖形狀包括以下內(nèi)容： 流程步驟： ，表示一個(gè)部門(mén)或崗位的一項(xiàng)工作，是流程圖最基本的形狀，如會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證、領(lǐng)導(dǎo)審核申請(qǐng)等，流程步驟應(yīng)按流程的開(kāi)展過(guò)程從 ，步驟中的文字應(yīng)說(shuō)明工作的主體（部門(mén)或崗位）、工作內(nèi)容、工作對(duì)象等； 判斷框： ，表示決策或判斷，用途主要有二，一是審核、審批、論證等決策過(guò)程，其出口一般用“通過(guò)”或“不通過(guò)”表示；二是情況判斷，如是否 900 萬(wàn)元 以上、是否需經(jīng)國(guó)家相關(guān)部門(mén)審批等，其出口一般用“是”或“否”表示，判斷框作為步驟之一也要編號(hào)，編號(hào)規(guī)則與流程步驟相同； 文件： ，表示工作中形成的人們可以閱讀的表單或數(shù)據(jù)記錄，無(wú)論是紙質(zhì)還是電子均可用其表示，實(shí)際使用時(shí)，文件應(yīng)與流程步驟同時(shí)出現(xiàn)，其組合形式為 ，一般不允許單獨(dú)表示為 ，在文件圖形內(nèi)應(yīng)當(dāng)注明表單或記錄的名稱(chēng)，如果有兩個(gè)以上的表單 ，應(yīng)當(dāng)全部注明在一個(gè) 內(nèi)，編號(hào)規(guī)則為 1.+表單名稱(chēng) +回車(chē) +2.+表單名稱(chēng)，以此類(lèi)推； 引用流程： ，用于表示對(duì)其他流程的引用，編碼規(guī)則為引用流程的流程編號(hào) +回車(chē) +引用流程的流程名稱(chēng)； 結(jié)束： ，如某個(gè)流程繪制完畢后，不再引用其他流程，則可用此表示流程結(jié)束，結(jié)束框中的文字一般固定為“結(jié)束”； 連線(xiàn)： ，用于連接各圖形，表示業(yè)務(wù)先后順序，連線(xiàn)上可以進(jìn)行文字說(shuō)明，具體方法是選中連線(xiàn)，輸入文字。需要說(shuō)明的是，為了保證流程圖的統(tǒng)一性，除判斷框連線(xiàn)按規(guī)中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 定輸入“通過(guò)”、“不通過(guò)”或“是”、“否”外，其他連線(xiàn)一般不得輸入文字； 批注：文 本 框 的 高 度 和 它 所 關(guān) 聯(lián) 的 邊框 線(xiàn) 將 隨 文 本 的 增 減 而 增 減 。拖 動(dòng) 側(cè) 邊 手 柄 可 更 改 注 釋 寬度 。，對(duì)于某些還需要說(shuō)明的步驟，或難以用流程圖形狀的方式說(shuō)明的內(nèi)容，可用此進(jìn)行附加說(shuō)明，以幫助理解； 控制點(diǎn)： ，表示控制，一般標(biāo)示在流程步驟、判斷框、批注的右下角， 編碼規(guī)則為整數(shù) +小數(shù)點(diǎn) +整數(shù)，其中小數(shù)點(diǎn)前的整數(shù)表示對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)，小數(shù)點(diǎn)后的整數(shù)表示對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制編號(hào)，如 、 、 等， 表示對(duì)第 4 條風(fēng)險(xiǎn)的第 2條控制；一個(gè) 內(nèi)可以表示多個(gè)控制，可以將多個(gè)控制的編號(hào)輸入一個(gè)控制點(diǎn)內(nèi)，控制編號(hào)之間用逗號(hào)分隔； 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ，表示風(fēng)險(xiǎn)，一般票在流程步驟、批注的左下角，編碼規(guī)則為整數(shù)，如 3 等；一個(gè) 內(nèi)可以表示多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，可以將多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的編號(hào)輸入一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)之間可以用頓號(hào)分隔，如果編號(hào)連續(xù)，也可以用“ ”分隔，如 13 表示 3 號(hào)風(fēng)險(xiǎn)均由本步驟產(chǎn)生。 2．流程圖編制要求 根據(jù)中天恒近幾年在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，流程圖編制一般應(yīng)當(dāng)遵循如下要求： （ 1）流程目錄中的每一項(xiàng)末級(jí)目錄一般應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)一張流程圖； （ 2）流程圖的繪制最好使用統(tǒng)一的流程圖模具，以便不同流程圖之間相互可比 ,便于理解、培訓(xùn)和使用； （ 3）流程圖一般應(yīng)采用垂直職能帶形式繪制； （ 4）流程圖描述一般應(yīng)當(dāng)采用縱向垂直方式， 自上而下表示流程發(fā)展的時(shí)間或邏輯等順序； （ 4）應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的流程圖背景，背景中僅流程編號(hào)及名稱(chēng)可以變動(dòng)，其他欄目一律不得隨意改動(dòng)； （ 6）流程圖應(yīng)當(dāng)按照流程目錄的規(guī)定進(jìn)行編號(hào)和確定名稱(chēng)； （ 7）一個(gè)流程圖應(yīng)繪制在一頁(yè)內(nèi)，如步驟太多，無(wú)法在一頁(yè)內(nèi)繪制，則應(yīng)考慮增加流程，一般不得將流程圖繪制為兩頁(yè)以上； （ 9）職能帶由左到右按單位、部門(mén)和崗位級(jí)別由高到低或由低到高順序排列； （ 9）職能帶區(qū)不論多、少，均占滿(mǎn)頁(yè)，不得留空； （ 9）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)在步驟的左下角，控制點(diǎn)標(biāo)在右下角 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 10）如果在同一個(gè)步驟上出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè) 以上的風(fēng)險(xiǎn)或控制，應(yīng)在一個(gè)圖形框中進(jìn)行體現(xiàn)，無(wú)需在多個(gè)圖形框中體現(xiàn)，連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)可用“ ”表示，如 13等，不連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)以及控制點(diǎn)編號(hào)之間應(yīng)采用“、”分隔，如 4 等； （ 12）如果風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)整個(gè)流程，則在流程圖下方的空白處加注“ XX 流程還有整體性風(fēng)險(xiǎn)X，詳見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制表”； （ 13）步驟內(nèi)容描述和編號(hào)一般要求： 1）應(yīng)盡量細(xì)化到崗位； 2）步驟描述格式為：“步驟編號(hào)（從 01 開(kāi)始） .+文字描述”（中間不得回車(chē)）； 3）如果多個(gè)步驟是同時(shí)開(kāi)始，并且內(nèi)容相同或類(lèi)似的，可以出現(xiàn)重復(fù)的步驟編號(hào)； 4）在判斷框后如 果出現(xiàn)兩個(gè)以上分支流程，編號(hào)規(guī)則為：從左邊的分支流程開(kāi)始，對(duì)其中的每個(gè)步驟按順序編號(hào)；然后對(duì)第二個(gè)分支流程中的每個(gè)步驟按順序編號(hào)；依次類(lèi)推； 4）文字描述應(yīng)體現(xiàn)崗位實(shí)行的動(dòng)作和結(jié)果。如“編制出庫(kù)單”、“審核費(fèi)用申請(qǐng)”； 6）判斷框至少有兩個(gè)出處：通過(guò)、不通過(guò)；是、否；領(lǐng)導(dǎo)審批的一般用“通過(guò)”“不通過(guò)”； 7）如果判斷框的內(nèi)容是審批、審核等， 則內(nèi)容描述和編號(hào)規(guī)則與步驟的內(nèi)容描述和編號(hào)規(guī)則相同。當(dāng)審核、審批的內(nèi)容較多時(shí)，可以采取在流程圖上進(jìn)行批注； 9）引用流程，不需要單獨(dú)建立職能帶，即在某一流程步驟后如果出 現(xiàn)接口流程，只需在該步驟對(duì)應(yīng)的職能欄下增加一個(gè)接口的圖形即可，不需要專(zhuān)門(mén)建立一個(gè)職能欄。引用流程必須引用到其他流程中的相關(guān)的最末一級(jí)的子流程。 （ 14）流程圖編制其他要求： 1）必須編制完整的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)容不能過(guò)于簡(jiǎn)單或不完整，不得出現(xiàn)不合理的流程循環(huán)； 2）在流程之間的接口，不能出現(xiàn)斷檔。下級(jí)流程的入口應(yīng)該是上級(jí)流程的接口，但不一定是一對(duì)一，有可能一對(duì)多； 3）在繪制流程圖時(shí)，需要將流程進(jìn)行細(xì)化和展開(kāi)，要對(duì)每一個(gè)流程的主要步驟，特別是業(yè)務(wù)過(guò)程中的授權(quán)、審核、簽字、復(fù)核等控制步驟，必須在流程圖中反映。 4） 部門(mén)內(nèi)部對(duì)同一崗位、同一文件名稱(chēng)務(wù)必要統(tǒng)一； 4）在每一工作步驟中，如存在相關(guān)記錄或表單（如：明細(xì)表、審批單、交接臺(tái)帳等