贈(zèng)送裝飾業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理規(guī)定汽車(chē)4s店財(cái)務(wù)(已修改)
2024-11-08 12:02 本頁(yè)面
【正文】 北京逸佳汽車(chē)供應(yīng)鏈管理有限公司管理文件編號(hào)：（財(cái)管）字號(hào)版本/修改：A/0批準(zhǔn)：ZMJ贈(zèng)送裝飾業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理規(guī)定20160105發(fā)布20160105實(shí)施北京逸佳汽車(chē)供應(yīng)鏈管理有限公司發(fā)布目的為規(guī)范公司贈(zèng)送裝飾業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一有關(guān)贈(zèng)送裝飾的核算口徑，特制定本規(guī)定。適用范圍本規(guī)定適用于chetianxia汽車(chē)投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)CTX汽車(chē)）及其控股子公司。術(shù)語(yǔ)和定義：指整車(chē)銷(xiāo)售贈(zèng)送裝飾時(shí)，將整車(chē)銷(xiāo)售協(xié)議中贈(zèng)送裝飾內(nèi)容改為隨車(chē)加裝裝飾。裝飾品出庫(kù)單（銷(xiāo)售單）上應(yīng)寫(xiě)明“隨車(chē)加裝”，或者有特制隨車(chē)加裝裝飾品出庫(kù)單（銷(xiāo)售單）。職責(zé)。，憑證資料是否完備，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。5流程（無(wú)）內(nèi)容，由業(yè)務(wù)員分別寫(xiě)明新車(chē)開(kāi)票金額及裝飾品開(kāi)票金額。其中，裝飾品開(kāi)票金額不能低于成本價(jià)。財(cái)務(wù)人員依據(jù)相關(guān)憑證資料，做如下賬務(wù)處理。整車(chē)銷(xiāo)售分錄：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售收入（相應(yīng)明細(xì)科目）—裝飾收入（新車(chē)裝飾收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—整車(chē)銷(xiāo)售成本（相應(yīng)明細(xì)科目）—裝飾成本（新車(chē)裝飾成本）貸：庫(kù)存商品—商品車(chē)（新車(chē)）—裝飾件，屬于整車(chē)銷(xiāo)售隨車(chē)加裝裝飾。業(yè)務(wù)員在整車(chē)銷(xiāo)售協(xié)議書(shū)中寫(xiě)明隨車(chē)加裝裝飾內(nèi)容，裝飾品出庫(kù)時(shí)應(yīng)在裝飾出庫(kù)單上寫(xiě)明隨車(chē)加裝及加裝的車(chē)架號(hào)，并由客戶(hù)在銷(xiāo)售單上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)依據(jù)銷(xiāo)售單、整車(chē)銷(xiāo)售協(xié)議、整車(chē)出庫(kù)單、隨車(chē)加裝裝飾出庫(kù)單等憑證資料做如下賬務(wù)處理。整車(chē)銷(xiāo)售時(shí)分錄：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售收入（相應(yīng)明細(xì)科目）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—整車(chē)銷(xiāo)售成本（相應(yīng)明細(xì)科目）—整車(chē)銷(xiāo)售成本（隨車(chē)加裝成本）貸：庫(kù)存商品—商品車(chē)（新車(chē)）—裝飾件引用文件（無(wú)）記錄文件（無(wú)）9文件歷史版次更改記錄版本號(hào)修改條款及內(nèi)容修改時(shí)間擬制人審批人A/0新增201615XXXZMJ附加說(shuō)明：本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施擬制部門(mén)：北京逸佳汽車(chē)供應(yīng)鏈管理有限公司財(cái)務(wù)管理部管理部門(mén)：北京逸佳汽車(chē)供應(yīng)鏈管理有限公司財(cái)務(wù)管理部購(gòu)進(jìn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送不能一律視同銷(xiāo)售《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細(xì)則》）第四條（八）規(guī)定：納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物依法繳納增值稅。關(guān)于“將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”是否視同銷(xiāo)售貨物？專(zhuān)家們總在糾纏“有償”與“無(wú)償”怎么認(rèn)定。其實(shí)本條款“有償”與“無(wú)償”還真不是重點(diǎn)，因?yàn)椤秾?shí)施細(xì)則》第三條二款已經(jīng)規(guī)定“有償”定義，所以“無(wú)償”如何理解并不難。本條款真正重點(diǎn)和強(qiáng)調(diào)的是“購(gòu)進(jìn)的貨物”和“視同銷(xiāo)售貨物”。也就是納稅人“購(gòu)進(jìn)的貨物”本來(lái)就為了生產(chǎn)或者銷(xiāo)售的，但是未進(jìn)行生產(chǎn)或者銷(xiāo)售而作為無(wú)償贈(zèng)送了，就應(yīng)當(dāng)作為“視同銷(xiāo)售貨物”而繳納增值稅。這樣也是給真正從事生產(chǎn)或者銷(xiāo)售的納稅人一個(gè)公平稅負(fù)的環(huán)境。因此在具體工作中，當(dāng)納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物屬于自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)象的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物依法繳納增值稅【包括不規(guī)范的買(mǎi)一贈(zèng)一行為】；當(dāng)納稅人將購(gòu)進(jìn)不屬于自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)象的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，不視同銷(xiāo)售貨物依法繳納增值稅。從表面上看，這種觀點(diǎn)是縮小了外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)征增值稅范圍，其實(shí)不然，一律“視同貨物銷(xiāo)售”的觀點(diǎn)難以自圓其說(shuō)。如某摩托車(chē)制造公司購(gòu)進(jìn)晴雨傘一批，用于無(wú)償贈(zèng)送前來(lái)參觀人員，若按該觀點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物依法繳納增值稅。如此，購(gòu)進(jìn)晴雨傘時(shí)其進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸５?，現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣政策有明確規(guī)定，類(lèi)似摩托車(chē)制造公司購(gòu)進(jìn)晴雨傘其進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣。所以，晴雨傘贈(zèng)送時(shí)若需納稅，而進(jìn)項(xiàng)卻不能抵扣，既不符合邏輯，也違背增值稅基本原理。那么，可抵扣的外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，是否都應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售？也不是，如摩托車(chē)制造公司將外購(gòu)辦公固定資產(chǎn)（已按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅），用于贈(zèng)送某學(xué)校，顯然也不能視同銷(xiāo)售。其原因是辦公固定資產(chǎn)并非是摩托車(chē)制造公司的經(jīng)營(yíng)范圍，也并非直接用于生產(chǎn)其產(chǎn)品，用于贈(zèng)送后其已抵扣未使用完的進(jìn)項(xiàng)增值稅只能作“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”處理。由此可見(jiàn)，納稅人將購(gòu)進(jìn)物品用于無(wú)償贈(zèng)送作為“視同貨物銷(xiāo)售”不能一概而論。那么怎樣理解“視同貨物銷(xiāo)售”才是符合現(xiàn)行政策的呢？應(yīng)從以下幾方面來(lái)理解：《實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的“貨物”用于無(wú)償贈(zèng)送“視同貨物銷(xiāo)售”，應(yīng)依法繳納增值稅，其前提是購(gòu)進(jìn)“貨物”的進(jìn)項(xiàng)稅額允許且已經(jīng)抵扣。從《增值稅條例》及《實(shí)施細(xì)則》中，同時(shí)使用了“貨物”和“物品”等概念，可見(jiàn)，其中所指的“貨物”應(yīng)當(dāng)從狹義上理解，也即屬增值稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象的貨物，其購(gòu)進(jìn)“貨物”的目的是為了用于加工、制造、銷(xiāo)售，并非指“物品”。根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人購(gòu)進(jìn)的“貨物”用于無(wú)償贈(zèng)送“視同貨物銷(xiāo)售”，其購(gòu)進(jìn)的“貨物”必須是屬經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的貨物，或者是直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)產(chǎn)品的貨物。視同銷(xiāo)售總結(jié)1視同銷(xiāo)售”在增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理上的異同(2010528)一、增值稅規(guī)定了八種視同銷(xiāo)售行為：（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（內(nèi)部處置）（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
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