贈(zèng)送裝飾業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理規(guī)定汽車4s店財(cái)務(wù)(編輯修改稿)
2024-11-08 12:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（內(nèi)部處置）（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（外部無(wú)償贈(zèng)送）雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍，但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的計(jì)算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（注：可對(duì)比滿足收入的5個(gè)條件理解，）：（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。三、按照新稅法，確認(rèn)收入：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利；稅法上確認(rèn)收入的這6項(xiàng)，作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)的基數(shù)。稅法上不確認(rèn)收入（注：以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為判斷原則）：（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利。引用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》（企業(yè)所得稅改革工作小組編）的如下內(nèi)容，供參考：原稅法中對(duì)于將貨物用于在建工程、管理部門、分公司等也要視同銷售。這樣規(guī)定，一方面考慮到與增值稅暫行條例的銜接，另一方面原稅法是以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位作為納稅人的，不具有法人地位但實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分公司等也要獨(dú)立計(jì)算繳納所得稅。新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。四、對(duì)比舉例：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。內(nèi)部處置資產(chǎn)，是指除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的下列情形：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)的原則，所以不能確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品例如：將自產(chǎn)的服裝用于勞保用品，屬于內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，發(fā)生的支出允許稅前列支；在增值稅中也不視同銷售，因?yàn)檫@是將自產(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目，而不是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，也不是用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。所以此便的增值稅和所得稅都是不能按視同銷售處理。又如將自己生產(chǎn)的筆記本電腦用于員工辦公使用，是同樣道理。（換一種理解，如果這些產(chǎn)品是外購(gòu)的，是允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，那么自產(chǎn)的這類產(chǎn)品，也便無(wú)需繳納增值稅了）附：【增值稅、會(huì)計(jì)、所得稅上對(duì)視同銷售的處理】項(xiàng)目會(huì)計(jì)增值稅所得稅（1）將貨物交付他人代銷確認(rèn)收入銷售，銷項(xiàng)稅銷售，征（2）銷售代銷貨物確認(rèn)收入銷售，銷項(xiàng)稅銷售，征（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外不確認(rèn)收入銷項(xiàng)稅不視同銷售，不征（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅不視同銷售，不征（5）將購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（6）將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（7）將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（10）將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）不確認(rèn)收入不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不視同銷售，不征（11）外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)不確認(rèn)收入不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出視同銷售，征（注）（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征注：外購(gòu)貨物用于集體福利和職工個(gè)人福利，會(huì)計(jì)上都不確認(rèn)收入。所得稅上，外購(gòu)貨物用于集體福利，貨物仍留在企業(yè)，權(quán)屬未發(fā)生改變，屬于資產(chǎn)的內(nèi)部處置，所得稅不視同銷售，不確認(rèn)視同銷售所得。但外購(gòu)貨物用于職工個(gè)人福利，貨物
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