【正文】 湘潭市海通汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)管理制度二零一一年四月一日目 錄第一章 會(huì)計(jì)制度…………………………………………………………………3第一節(jié) 總則……………………………………………………………………..3第二節(jié) 資產(chǎn)……………………………………………………………………..4第三節(jié) 負(fù)債……………………………………………………………………..7第四節(jié) 所有者權(quán)益……………………………………………………………..7第五節(jié) 收入……………………………………………………………………..8第六節(jié) 費(fèi)用……………………………………………………………………..9第七節(jié) 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配……………………………………………………….10第八節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量……………………………………………………………….11第二章 會(huì)計(jì)核算細(xì)則………………………………………….……..12第一節(jié) 債權(quán)管理………………………………………………………………12第二節(jié) 債務(wù)管理………………………………………………………………13第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理…………………………………………13第四節(jié) 發(fā)票管理………………………………………………………………15第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 ………………………………………………………..16第六節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范…………………………………………………………18第三章 資金管理細(xì)則............................................................................20第四章 費(fèi)用管理制度……………………………..………………………..…24第五章 員工管理制度……………………….……………………………...…30第六章 融資管理辦法………………………………………….………….….32第七章 借貸管理規(guī)定……………………………………………..….33返回目錄第一章 會(huì)計(jì)制度第一節(jié) 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，制定本制度。第二條 公司填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、新準(zhǔn)則、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第七條 公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第八條 公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一、公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。二、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)分子公司過(guò)去，現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。三、公司的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。四、公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，必須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在報(bào)表附注中予以說(shuō)明,公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。五、公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。六、公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。七、公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨，應(yīng)保持謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用。八、公司的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第二節(jié) 資產(chǎn)第九條 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。第十條 公司的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。第十一條 流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 （二）主要為交易目的而持有。 （三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。 第十二條 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。目前公司有計(jì)算機(jī)記賬，但應(yīng)建立現(xiàn)金和銀行存款手工帳本。現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表相符。第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第十五條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶(hù)名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。二、公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。三、公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。四、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。第十六條 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。包括各類(lèi)低值易耗品、庫(kù)存商品、在途商品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：購(gòu)入的存貨，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的（如：低值易耗品），也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷(xiāo)售費(fèi)用）。委托外單位加工完成的存貨，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以非貨幣性交換換入的存貨，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。三、存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)并征得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第十七條 固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。第十八條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。未作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、工具等，作為低值易耗品核算。第十九條 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。二、自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。五、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。六、以非貨幣性交換換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。七、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括分子公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。第二十條 公司應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。第二十一條 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。第二十二條 公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整；盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第二十三條 公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，待公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。公司發(fā)生的裝修費(fèi)也應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。 第三節(jié) 負(fù)債第二十四條 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二十五條 公司的負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債。第二十六條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 月度終了，將本月應(yīng)交未交或本月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”明細(xì)科目。第四節(jié) 所有者權(quán)益第二十八條 所有者權(quán)益是指分子公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤(rùn)。第二十九條 公司的實(shí)收資本是指投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。第三十條 公司資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：一、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。二、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第三十一條 債權(quán)人豁免的債務(wù)在當(dāng)期損益中核算。第五節(jié) 收入第三十二條 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本制度所涉及的收入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。公司代第三方收取的