小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式大全(已修改)
2024-10-21 09:41 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式（大全）小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式隨著金秋十月的到來(lái)，按照企業(yè)所得稅“分月或者分季預(yù)繳”的征管規(guī)定，現(xiàn)已進(jìn)入三季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳期（因國(guó)慶長(zhǎng)假順延至10月25日）了。雖說(shuō)季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅對(duì)于納稅人是規(guī)定動(dòng)作了，但由于今年6月份財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定發(fā)布了新的稅收政策，因此，如何正確進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，也是有些學(xué)問(wèn)的。根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）?！揪唧w適用對(duì)象】從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”?！径喾N預(yù)繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳時(shí)可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類(lèi)型來(lái)處理。（本文例題，除應(yīng)納稅所得額各異外，其他指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)條件）應(yīng)注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2016年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，2017年及以后年度為應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等標(biāo)準(zhǔn)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定。在每年預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類(lèi)情形分別處理預(yù)繳事項(xiàng)：（一）按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！纠庖弧柯劃稍兎?wù)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬(wàn)元。2017年1～9月份累計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：5050%20%－＝（萬(wàn)）【注】如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2017年度第1季度、第2季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！纠舛柯劃萍加邢薰?016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬(wàn)元。2017年1～9月份累計(jì)利潤(rùn)52萬(wàn)元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤(rùn)超過(guò)了50萬(wàn)元，因此本次預(yù)繳暫時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：5225%－＝（萬(wàn)）【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬(wàn)元。2017年9月份累計(jì)利潤(rùn)52萬(wàn)元，12月份累計(jì)利潤(rùn)48萬(wàn)元，本年累計(jì)預(yù)繳所得稅13萬(wàn)元。由于9月份累計(jì)利潤(rùn)超過(guò)了50萬(wàn)元，因此當(dāng)時(shí)預(yù)繳3季度所得稅時(shí)暫時(shí)不能享受減半征稅政策；但2018年1月份申報(bào)預(yù)繳4季度所得稅時(shí)，此時(shí)的本年利潤(rùn)未超過(guò)50萬(wàn)元，則本次預(yù)繳所得稅時(shí)可以享受減半征稅政策。2017年4季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：4850%20%－13＝－（萬(wàn)），可在年終匯算清繳時(shí)與當(dāng)期應(yīng)繳所得稅合并計(jì)算后形成應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。（二）按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！纠馑摹柯劃虅?wù)發(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元。主管稅務(wù)局核定其主營(yíng)業(yè)務(wù)（商務(wù)服務(wù)）應(yīng)稅所得率為18%，該公司2017年1～9月份取得商務(wù)服務(wù)收入（不含稅）130萬(wàn)元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入15萬(wàn)元（該項(xiàng)股權(quán)投資成本55萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)70萬(wàn)元），其2017年9月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為36萬(wàn)元，可以享受減半征稅政
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