小型微利企業(yè)所得稅的正確預繳方式大全(已修改)
2025-10-16 09:41 本頁面
【正文】 第一篇：小型微利企業(yè)所得稅的正確預繳方式（大全）小型微利企業(yè)所得稅的正確預繳方式隨著金秋十月的到來，按照企業(yè)所得稅“分月或者分季預繳”的征管規(guī)定，現(xiàn)已進入三季度的企業(yè)所得稅預繳期（因國慶長假順延至10月25日）了。雖說季度（月）預繳企業(yè)所得稅對于納稅人是規(guī)定動作了，但由于今年6月份財政部、國家稅務總局根據(jù)國務院的決定發(fā)布了新的稅收政策，因此，如何正確進行預繳申報，也是有些學問的。根據(jù)《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）及《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）?！揪唧w適用對象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”?！径喾N預繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預繳時可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類型來處理。（本文例題，除應納稅所得額各異外，其他指標均符合小型微利企業(yè)條件）應注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2016年度應納稅所得額不超過30萬元，2017年及以后年度為應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等標準符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定。在每年預繳第1季度企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類情形分別處理預繳事項：（一）按照實際利潤額預繳的查賬征收企業(yè)，季度預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。【例解一】聞濤咨詢服務有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為28萬元。2017年1～9月份累計利潤50萬元，10月份申報預繳所得稅時，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應預繳所得稅：5050%20%－＝（萬）【注】如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2017年度第1季度、第2季度預繳時，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！纠舛柯劃萍加邢薰?016年匯算清繳的應納稅所得額為28萬元。2017年1～9月份累計利潤52萬元，10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預繳時累計利潤超過了50萬元，因此本次預繳暫時不能享受減半征稅政策。2017年3季度應預繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為28萬元。2017年9月份累計利潤52萬元，12月份累計利潤48萬元，本年累計預繳所得稅13萬元。由于9月份累計利潤超過了50萬元，因此當時預繳3季度所得稅時暫時不能享受減半征稅政策；但2018年1月份申報預繳4季度所得稅時，此時的本年利潤未超過50萬元，則本次預繳所得稅時可以享受減半征稅政策。2017年4季度應預繳所得稅：4850%20%－13＝－（萬），可在年終匯算清繳時與當期應繳所得稅合并計算后形成應補（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。（二）按照核定應稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)，季度預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！纠馑摹柯劃虅瞻l(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為25萬元。主管稅務局核定其主營業(yè)務（商務服務）應稅所得率為18%，該公司2017年1～9月份取得商務服務收入（不含稅）130萬元；取得股權轉(zhuǎn)讓差價收入15萬元（該項股權投資成本55萬元，轉(zhuǎn)讓價70萬元），其2017年9月份累計應納稅所得額為36萬元，可以享受減半征稅政
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