小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況自查報告(已修改)
2024-10-21 09:15 本頁面
【正文】 第一篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況自查報告小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況自查報告根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國務(wù)院政策措施落實情況自查工作的通知》（稅總函[2015]277號），我們進(jìn)行了認(rèn)真自查，主要存在以下幾個方面的問題：一、2014年存在應(yīng)享受未享受的情況。2014年季度預(yù)繳時，合計29戶小微企業(yè)未享受優(yōu)惠，其中27戶于2014年匯算清繳年度申報時補(bǔ)充享受，余2戶沒有享受。整改措施：對未享受的2戶企業(yè)于5月30日前辦理退稅。二、2015年一季度預(yù)繳時，存在2014年不符合小微企業(yè)條件2015年有可能符合但未享受優(yōu)惠的情況，且統(tǒng)計中將這部分企業(yè)直接歸為非小微企業(yè)，沒有做為應(yīng)享受戶。有4戶企業(yè)2014年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)符合小微企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（30萬元），2014年不享受優(yōu)惠處理正確，2015年一季度預(yù)繳時累計實際利潤暫未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（30萬元），企業(yè)預(yù)計全年利潤會超標(biāo)，因而沒有享受優(yōu)惠。整改措施：告知企業(yè)如累計實際利潤未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可先申報享受優(yōu)惠，待超過標(biāo)準(zhǔn)時再停止享受并將已享受優(yōu)惠稅額補(bǔ)回。同時，將累計實際利潤暫未超標(biāo)的企業(yè)作為應(yīng)享受戶進(jìn)行統(tǒng)計。三、查賬征收企業(yè)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠金額不能直接統(tǒng)計。一季度有60戶查賬征收小微企業(yè)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳，CTAIS中無法直接統(tǒng)計優(yōu)惠金額，而是倒推優(yōu)惠金額。整改措施：取消該種預(yù)繳方式，從2季度起全部按實際利潤預(yù)繳。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)存在不足。在省局3月底專題培訓(xùn)會后，沒有舉辦全市小微企業(yè)專題培訓(xùn)會，僅在4月全市國稅系統(tǒng)政策業(yè)務(wù)工作會上就小微企業(yè)政策和有關(guān)工作要求作了非專題培訓(xùn)。第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財稅[2015]99號）解讀前言：小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠擴(kuò)圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執(zhí)行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時，相信很多財務(wù)們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學(xué)習(xí)解析，與各位財友們一起交流分享。原文財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。2015年8月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財稅「2015」96號，繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯(lián)合發(fā)文，對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步做出明確。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。原文一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！窘庾x】對小型微利企業(yè)實行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。此次優(yōu)惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計繳可以只考慮應(yīng)納稅所得額這一個指標(biāo)，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應(yīng)納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實際稅率。20%的減低稅率對該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。只在計提按減半稅率所對應(yīng)的應(yīng)納所得稅額時有計算意義。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)?！窘庾x】小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標(biāo)準(zhǔn)與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有所不同。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）修正》來判斷和認(rèn)定。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算?！窘庾x】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。企業(yè)經(jīng)營月份。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可
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