【正文】 1 一、 稅率 優(yōu)惠 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (以下簡稱稅收優(yōu)惠 )具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。 （一） 優(yōu)惠稅率 1. 小型 微利 企業(yè) 第 28 條 第 1 款 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知 財稅 [2020]133 對年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，明確了在 2020 年度如何進行預繳。 《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔 2020〕 185 號） 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2020]4 號） 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應納稅所得額低于 3萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 國務院關于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知 2020 年 5 月 31 日 國發(fā)[2020]16 號 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 6 萬元 (含 6 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得 稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 《 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 》（ 財稅 [2020]117 號 ） （ 1） 適用范圍 ①小型微利企業(yè) 條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）非制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 小型微利企業(yè)條件中， “從 業(yè)人數(shù)” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算， “資產(chǎn)總額” 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算 。 2 《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號） 實施條例第九十二條第 （ 一 ） 項和第 （ 二 ） 項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和 ；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝ （ 月初值＋月末值 ） 247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標 。 關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財稅 [2020]69 號 ② 非居民企業(yè) 僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 《 關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（ 國稅函[2020]650 號 ） ③ 行業(yè)性質(zhì) 國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整指導目錄 (2020 年本 )》(國家發(fā)展和改革委員會令第 40 號 ) 在行業(yè)性質(zhì)的認定上，按照《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新 國民經(jīng)濟行業(yè)分 類 國家標準(GB/T47542020)的通知》 (國統(tǒng)字〔 2020〕 044 號 )規(guī)定執(zhí)行 浙江省地方稅務局關于印發(fā)《小型微利企業(yè)認定辦法 [試行 ]》的通知 浙地稅函[2020]80 號 ④征收方式 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》 (國稅發(fā) [2020]30 號 )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財稅 [2020]69 號 微 利企業(yè)條件一覽表 （條例 92 條） 序號 應納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 備注 1 工業(yè)企業(yè) 不超過 30萬 不超過 100人 不超過 3000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) 2 其他企業(yè) 不超過 30萬 不超過 80人 不超過 1000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) （ 2） 預繳申報 企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的， 如 上年度符合 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（ A類）》（國稅函〔 2020〕 44號文件附件 1）時，第 4行“利潤總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上年度 3 不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號） 上一納稅年度年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準， 2020 年納稅年度按實際利潤 額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函 [2020]44 號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 符合條件的小型微利企業(yè)在 2020 年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表 。 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知 國稅函【 2020】 185號 （ 3） 復核 納稅年度終了后 ，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的， 在年度匯算清繳時要補繳 按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。 《 關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知 》（ 國稅函 [2020]251 號 ） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件 。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知 國稅函【 2020】 185號 為落實《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2020]133 號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預繳工作順利開展，現(xiàn)就 2020年度小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知如下： （ 1）上一納稅年度年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的 資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準， 2020 年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函 [2020]44 號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 （ 2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 （ 3）符合條件的小型微利企業(yè)在 2020年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 （ 4） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。 4 （摘自國稅函【 2020】第 185號《關于小型微利企業(yè)預繳 2020年度企業(yè)所得稅有關問題的 通知》） 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （摘自財稅【 2020】 4 號《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》） 2. 重點扶持高新技術企業(yè) 第 28 條 第 2 款 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 條例第 93 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企 業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； （二） 研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商有關部門共同制訂報國務院批準后公布施行。 （ 1） 稅收優(yōu)惠起始年度 .認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。 國科發(fā)火 [2020]362 號 （ 2） 稅收優(yōu)惠的執(zhí)行 對經(jīng)認定已取得“高新技術企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務機關要按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》 (國稅發(fā)〔 2020〕 111 號 )的規(guī)定，及時按 15%的稅率辦理稅款預繳。 經(jīng)認定已取得“高新技術企業(yè)證書”的企業(yè)， 2020 年以來已按 25%稅率預繳稅款的，可以就 25%與 15%稅率差計算的 稅額，在 2020 年 12 月份預繳時抵繳應預繳的稅款。 國稅函 [2020]985 號 （ 3） 復審 稅收優(yōu)惠執(zhí)行 認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持 “高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按 15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知國稅函 [2020]203 號 5 自 2020 年 2 月 1 日起 高新技術企業(yè)資格復審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預繳問題 高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預繳。 國家稅務總局 關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告 國家稅務總局公告 [2020]第 4 號 （ 4） 境外所得處理 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來 源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。 上述高新技術企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅〔 2020〕 125 號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。 財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 財稅 [2020]47 號 （ 5） 高新技術企業(yè) 認定 關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知 國科發(fā)火 [