市場營銷第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-03-13 13:46 本頁面
【正文】 金融企業(yè)會計 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)概述 （一）貸款的種類 按貸款風(fēng)險 貸 款 按貸款用途 按貸款期限 按貸款有無擔(dān) 保 流動資金貸款 固定資產(chǎn)貸款 短期貸款 長期貸款 中期貸款 擔(dān)保貸款 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 信用貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 一、貸款業(yè)務(wù)概述 （二）貸款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 貸 款 應(yīng)收利息 利息收入 會計科目 貸款損失準(zhǔn) 備 資產(chǎn)減值損 失 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 損益類科目，核算商業(yè)銀行計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 一、貸款業(yè)務(wù)概述 （三）貸款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定 1．貸款的確認(rèn)與計量 （ 1）貸款的初始確認(rèn)與計量 （ 2）貸款的后續(xù)計量與終止確認(rèn) 2．貸款持有期間利息收入的確認(rèn) 3．貸款的減值與收回 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 信用貸款是商業(yè)銀行僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的，不需要提供擔(dān)保的貸款。其會計核算方式有多種。這里著重介紹逐筆核貸核算方式。 所謂逐筆核貸 ,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù) ,經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核 ,一次發(fā)放 ,約定期限 ,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。貸款利息一般由銀行按季計收 ,個別為利隨本清。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：貸款 — 貸款 — 戶 （本金）（貸款的合同本金） 貸：吸收存款 — 活期存款 — 戶（實際支付的金額） （一）信用貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂借款合同。借款人需要用款時 ,填寫借款憑證 ,經(jīng)銀行審批并審查無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。會計分錄為： 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （二）信用貸款收回的核算 1．貸款到期收回的核算 在貸款到期日或提前 , 借款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并填寫還款憑證。銀行審核無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票各一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：吸收存款（存放中央銀行款項）（客戶歸還的金額） 貸：應(yīng)收利息 — 戶 （收回的應(yīng)收利息金額） 貸款 — 信用貸款 — 戶（本金）（客戶歸還的貸款本金） 利息收入 — 發(fā)放貸款及墊款戶 （借貸方差額） 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 短期貸款必須在到期日之前，中長期貸款必須在到期日之前一個月，向銀行提出展期申請。 每筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限 ,中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。 對展期貸款，全部以展期之日公告的貸款利率為計息利率。 貸款展期無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款依擔(dān)保方式的不同，又可以分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 （一）保證貸款的核算 保證貸款是指按 《 中華人民共和國擔(dān)保法 》 規(guī)定的保證方式，以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 保證貸款發(fā)放與收回的核算手續(xù)與信用貸款基本相同。 （二）抵押貸款的核算 抵押貸款是指按 《 中華人民共和國擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 抵押貸款應(yīng)到期歸還，一般不得展期。若到期不能償還貸款本息，銀行有權(quán)依法處置其抵押品，并從所得價款中優(yōu)先收回貸款本息。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 1. 抵押貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂抵押貸款合同 ,同時，借款人將抵押品或抵押品產(chǎn)權(quán)證明移交銀行。銀行審查無誤后 ,簽發(fā)“抵押品保管證”交借款人 ,并填制借款憑證，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。 商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。會計分錄為： 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：貸款 — 抵押貸款 — 戶 （本金）（貸款的合同本金） 貸款 — 抵押貸款 — 戶 （利息調(diào)整）（相關(guān)交易費用）
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