公司短期借款管理及負(fù)債管理知識(shí)分析(已修改)
2025-03-12 22:21 本頁面
【正文】 1 第 8章 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)、分類與計(jì)價(jià) 短期借款 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 2 流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì) ? 流動(dòng)負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來抵償?shù)膫鶆?wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等。 ? 確認(rèn)流動(dòng)負(fù)債的 目的 ，主要是將其與流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。短期償債能力是債權(quán)人非常關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在資產(chǎn)負(fù)債表上必須將流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債分別列示。 3 短期借款 短期借款 是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在 1年以內(nèi)（特殊情況下在超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)，本章下同）的款項(xiàng)。 短期借款的取得 短期借款的利息費(fèi)用 短期借款的償還 4 短期借款的取得 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。取得短期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 “短期借款”科目應(yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬 。 5 短期借款的利息費(fèi)用 ? 企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，一般應(yīng)作為 財(cái)務(wù)費(fèi)用 處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 如果企業(yè)購建固定資產(chǎn)占用了短期借款，在符合一定條件的情況下，應(yīng)予以 資本化 。 ? 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息。 6 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，即 使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理， 應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額，進(jìn)行預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息的月份： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 7 短期借款的償還 企業(yè)在短期借款到期償還借款本金時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款 例 8 3 8 【 例 1】 Ａ股份有限公司于 20 9年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì) 120230元，期限為 9個(gè)月，年利率為 4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。 A股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 9 （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 120230 貸：短期借款 120230 （ 2） 1月末，計(jì)提 1月份應(yīng)計(jì)利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 本月應(yīng)計(jì)提的利息 =120230 4%247。 12=400（元） 2月末計(jì)提 2月份利息費(fèi)用的處理與 1月份相同。 （ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1200 第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。 （ 4） 10月 1日償還銀行借款本金： 借：短期借款 120230 貸：銀行存款 120230 10 【 例 2判斷題 】 短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過 “ 短期借款 ” 科目核算。（ ） 11 答案： 解析：預(yù)提的利息通過 “ 應(yīng)付利息 ” 科目核算。 12 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 二者均屬于企業(yè)在購貨過程中形成的流動(dòng)負(fù)債 。 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 13 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購入貨物應(yīng)付的票據(jù)款。在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長為 6個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。 商業(yè)匯票的簽付 商業(yè)匯票的到期 14 商業(yè)匯票的簽付 商業(yè)匯票按承兌人分類，可以分為： 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 兩種。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 進(jìn)項(xiàng) 貸：應(yīng)付票據(jù)。 15 商業(yè)匯票的到期 （ 1）有能力支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （ 2）無力支付票據(jù)款 商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 銀行承兌匯票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 16 （ 3）若是帶息票據(jù)，計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 例 84 17 【 例 3單選題 】 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
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