【正文】 案例六 中國(guó)華能集團(tuán)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分析 ? 一、教學(xué)目的和要求 通過本案例了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)者 業(yè)績(jī)考核 的相關(guān)知識(shí)，包括《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》的基本內(nèi)容；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的意義及其在企業(yè)管理系統(tǒng)的定位；企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)；重點(diǎn)理解和把握考評(píng)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義及如何選擇。 二、背景資料 （一）政策背景 為了提高國(guó)有企業(yè)效益 ， 加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)考核和管理 ， 財(cái)政部 、 經(jīng)貿(mào)委 、 人事部和計(jì)委 ， 在 1999年 6月 1日頒布試行了 《 國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則 》 。 該操作細(xì)則以國(guó)有企業(yè)為 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)象 ， 重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資本金的保值增值能力 。 ? 2023年以來 ， 國(guó)資委先后頒布了 《 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法 》 （ 國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第 2號(hào) 、 第 17號(hào) ） 、 《 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核補(bǔ)充規(guī)定 》 等兩個(gè)補(bǔ)充規(guī)定 》） ， 并對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施了六個(gè)年度和兩個(gè)任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核 。 修訂后的 《 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法 》 從 2023年 1月 1日起施行 ， 國(guó)資委監(jiān)管的 129家央企從今年開始全部實(shí)行經(jīng)濟(jì)增加值考核 ， 以引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步做強(qiáng)主業(yè) ， 提高資本使用效率 ， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展 。 中國(guó)華能集團(tuán)從創(chuàng)立時(shí)起，就采用母子公司體制，不帶有任何政府職能，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)化經(jīng)營(yíng)。在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理過程中，華能集團(tuán)緊緊以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，成立之初就已按照母子公司體制理順了集團(tuán)公司與各成員公司的人、財(cái)、物關(guān)系。積極推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，以保證國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值。華能集團(tuán)所采取的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核方式 ，是由自身的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)所決定的。 （二）公司背景 ? 華能集團(tuán)是最早實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。華能集團(tuán)是一個(gè)以電力開發(fā)為中心，綜合發(fā)展的跨行業(yè)、跨地區(qū)的大型企業(yè)集團(tuán)。華能集團(tuán)堅(jiān)持“以電為主，綜合發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)方針有兩大動(dòng)機(jī)。首先是華能集團(tuán)設(shè)立時(shí)就沒有納入國(guó)家計(jì)劃分配體系，電力、煤炭、交通等華資開發(fā)項(xiàng)目拿不到國(guó)家計(jì)劃內(nèi)物資，只能自己開發(fā)或通過市場(chǎng)采購(gòu)，因此華能發(fā)展了鋼材、木材、水泥、化工等產(chǎn)業(yè)。為了提高資金效率，因此又發(fā)展了貿(mào)易、金融、綜合利用、房地產(chǎn)、通訊等產(chǎn)業(yè)。電力是華能的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè) ，到1995年底，已投產(chǎn)裝機(jī)容量 2400萬千瓦，當(dāng)年發(fā)電量 987億千瓦時(shí)，均占全國(guó)電力的 8％。 1997年，華能集團(tuán)非電力類產(chǎn)業(yè)合并資產(chǎn)總額 186． 3億元，銷售收入 47． 8億元，分別占集團(tuán)合并資產(chǎn)總額和銷售收入的 14． 1％和 21． 8％。 在地區(qū)分布上，華能集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目分布在全國(guó)大部分省市，而集團(tuán)公司及主要成員公司集中在北京，這在很大程度上增加了管理上的難度和復(fù)雜 性。 華能集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)關(guān)系主要有三個(gè)層次：集團(tuán)公司、成員公司和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。第一層次的集團(tuán)公司是華能集團(tuán)的決策中心和資產(chǎn)運(yùn)作中心；第二層次的成員公司和各地實(shí)業(yè)公司起著專業(yè)化發(fā)展、職能化經(jīng)營(yíng)和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的作用，并且有一定的投資功能；第三層次的企業(yè)是直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，不具有對(duì)外投資功能，只能從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。 ? 華能集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核制度經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段，從“ 目標(biāo)管理責(zé)任制度 ”到“ 全面資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包 ”再到現(xiàn)在的“ 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核 ”實(shí)施階段，經(jīng)過這三個(gè)階段的實(shí)踐和探索，華能集團(tuán)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核制度主要注重三個(gè)方向的發(fā)展： ? 一是由注重 實(shí)物量和絕對(duì)量 指標(biāo)的考核轉(zhuǎn)向注重價(jià)值量和相對(duì)量 指標(biāo)的考核，使考核指標(biāo)更加突出資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí) 效益 的比較； ? 二是考核標(biāo)準(zhǔn)從 一戶一率的計(jì)劃值 逐步轉(zhuǎn)向各企業(yè)的 平均值 ，減少考核雙方的討價(jià)還價(jià)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)之間的 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ； ? 三是由 業(yè)務(wù)考核和管理考核逐步 規(guī)范為出資人對(duì)所投資企業(yè)的 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核 ，使企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核制度成為國(guó)有資產(chǎn)管理制度體系的重要組成部分。 ? 三、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及其方法 （一）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 也稱績(jī)效評(píng)估或績(jī)效衡量，在現(xiàn)實(shí)工作中也稱為“考核”、“考評(píng)”，是指運(yùn)用科學(xué)、適用的方法，對(duì)企業(yè)的各單位、經(jīng)營(yíng)者、員工在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，評(píng)論其優(yōu)劣、評(píng)估其效績(jī)。 應(yīng)注意三點(diǎn)： 實(shí)質(zhì)上是上級(jí)對(duì)下級(jí)的考核或評(píng)估 考核的重點(diǎn)是業(yè)績(jī)，即被考核者應(yīng)該能控制或能完成的事項(xiàng) 考核的內(nèi)容，不僅是財(cái)務(wù)方面，可能是以財(cái)務(wù)為主。 ? 所以，既要用定量的指標(biāo)，也要用定性的指標(biāo)。因此，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)表分析不是一件事。其主體、程序、目的均不同。 我們強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及其結(jié)果 → 薪酬計(jì)劃與實(shí)施或獎(jiǎng)勵(lì)制度提供基礎(chǔ)；而報(bào)表分析則是為管理者作出投資決策和管理決策提供依據(jù)。 ? （二）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)成 ? 評(píng)價(jià)目標(biāo) —— 主導(dǎo)目標(biāo)是效績(jī)，但有細(xì)微的差別。即同時(shí)還要考慮公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略、公司的形象等問題。 評(píng)價(jià)主體 —— 即誰來評(píng)價(jià) ? 評(píng)估對(duì)象 —— 評(píng)估誰的問題 ? 評(píng)估指標(biāo) —— 即采用哪些指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)估。 ? 評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) ? 評(píng)估報(bào)告 —— 將評(píng)估過程，結(jié)果予以歸納總結(jié)。 在以上評(píng)估體系中，評(píng)價(jià)指標(biāo)是關(guān)鍵，但不是全部?？己酥笜?biāo)是評(píng)估和財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。 ? （三）界定評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) 要界定評(píng)價(jià)指標(biāo)的質(zhì)量如何，主要取決于以下八個(gè)方面： ? 定義明確 ? 指標(biāo)明晰 ? 責(zé)任可控 ? 結(jié)構(gòu)恰當(dāng) ? 取數(shù)便利 ? 過程公開 ? 計(jì)算簡(jiǎn)明 ? 定量設(shè)計(jì) ? 只有突出了以上八個(gè)方面，才能作到指標(biāo)體系科學(xué)、嚴(yán)密、有效。本案例設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系就有推廣價(jià)值。如： 中國(guó)華能集團(tuán)各公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)考核指標(biāo) 電廠類企業(yè) ①利潤(rùn)總額 ②發(fā)電量 ③電廠歸還貸款 ④安全生產(chǎn) 非電公司 ①利潤(rùn)總額 ②凈利潤(rùn) ③凈資產(chǎn)收益率 ④總資產(chǎn)報(bào)酬率⑤歸還集團(tuán)公司貸款 ? ⑥年末借貸余額 ⑦上交利潤(rùn) ? 分公司（管電分支機(jī)構(gòu)） ①電力部分：同電力類企業(yè)指標(biāo) ②非電部分 : 同非電力公司指標(biāo) 以上指標(biāo)有財(cái)務(wù)的也有非財(cái)務(wù)的；有定量的也有定性的，主要根據(jù)你的考核內(nèi)容來確定。 例如： 凈資產(chǎn)收益率＝（稅后凈利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)） 100％ 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝（利潤(rùn)總額十利息支出）／平均資產(chǎn)總額 100％ ? 總資產(chǎn)報(bào)酬率與凈 利潤(rùn)的關(guān)系，凈利潤(rùn)是從股東的權(quán)益來考慮的，總資產(chǎn)是從公司經(jīng)營(yíng)層來考慮的。二指標(biāo)具有不同的功能。如企業(yè)有投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心。那么，投資中心和利潤(rùn)中心就考核利潤(rùn)，而成本中心就不需考核利潤(rùn)。因此，大家要注意各種指標(biāo)的功能。 ? 需要解釋的是，電力企業(yè)之所以不直接使用資產(chǎn)收益率指標(biāo)，是因?yàn)殡娏?xiàng)目目前尚不能在完全自主經(jīng)營(yíng)決策領(lǐng)域，與電價(jià)、電量政策有關(guān)，而且電力資產(chǎn)流動(dòng)性極差，一個(gè)電廠一旦投資建設(shè)，其固定成本就確定下來了，主觀經(jīng)營(yíng)努力只在于變動(dòng)成本的控制。 ? （四）考核方法 財(cái)政部的文件是按行業(yè)的標(biāo)桿來考核的，本案例則是打分或扣分。這是兩種不同的方法。財(cái)政部需要嚴(yán)密的測(cè)算，需要有行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，取數(shù)復(fù)雜，考核成本大。 ? 本公司運(yùn)用的比較簡(jiǎn)捷的方法（打分或扣分），把指標(biāo)分為記分指標(biāo)和扣分指標(biāo)兩類，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為記分指標(biāo)，設(shè)基本分 100分，其中凈資產(chǎn)收益率基本分為 60分；總資產(chǎn)報(bào)酬率基本分為 40分。 經(jīng)營(yíng)結(jié)果完成指標(biāo)時(shí)得基本分，超過指標(biāo)時(shí)加分，完不成指標(biāo)時(shí)扣分。歸還貸款、上交利潤(rùn)和重點(diǎn)工作為扣分指標(biāo)，完成指標(biāo)不扣分，完不成指標(biāo)按比例扣分。 ? 如發(fā)電企業(yè)考核指標(biāo)與考核辦法： （五）考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲 本案例實(shí)行考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合的辦法，即：華能實(shí)行 崗位效益工資制度 ，年度資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核結(jié)果調(diào)控當(dāng)年效益業(yè)績(jī)工資額，其中包括兩項(xiàng)，即各公司全年效益業(yè)績(jī)工資的發(fā)放額和各公司總經(jīng)理全年效益業(yè)績(jī)工資總額。 ? 根據(jù)華資現(xiàn)行工資制度 ,當(dāng)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核總得分為 100分時(shí) ,公司全年效益業(yè)績(jī)工資為核定工資總額的 50%。超額完成考核指標(biāo)的 ,考核總得分每超過 1分 ,效益業(yè)績(jī)工資占工資總額的比例增加 。未完成考核指標(biāo) , 每減少 1分 ,減少 。 ? 對(duì)公司總經(jīng)理年度效益工資的確定辦法是 :按集團(tuán)公司考核制度規(guī)定 ,各公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核結(jié)果按得分劃為四個(gè)檔次 :超額完成指標(biāo)的公司 ,其總經(jīng)理全年效益業(yè)績(jī)工資為本單位職工效益業(yè)績(jī)工資平均數(shù)額的 。全面完成指標(biāo)的公司 ,為 2倍至 。未完成指標(biāo)但未出現(xiàn)虧損的公司 ,為 。 由于經(jīng)營(yíng)不善造成虧損的公司 ,為 平均數(shù) 。 ? 此掛鉤很有力度。俗語說：心動(dòng)才有行動(dòng)。只要取得的報(bào)酬與付出的代價(jià)相符，才能起到鼓勵(lì)的作用。