中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理思考與實踐(ppt39)(已修改)
2025-03-02 15:25 本頁面
【正文】 中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理思考與實踐n內(nèi)部控制與風險管理的一般性問題內(nèi)部控制與風險管理的一般性問題n中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理特性問題中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理特性問題n以內(nèi)部控制建設為基礎的風險管理要點以內(nèi)部控制建設為基礎的風險管理要點n案例分析案例分析目錄一、企業(yè)風險的定義 未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響216。 市場經(jīng)濟的活力來自于不確定性，來自于風險。風險既可能帶來損失，也可能帶來機會和收益。風險會使企業(yè)盈或虧，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風險的能力。216。 風險既取決于客觀環(huán)境、內(nèi)外資源約束，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結構安排216。 風險意識是企業(yè)家的第一素質(zhì)。 “企業(yè)家是一個經(jīng)營冒險事業(yè)的組織者，是組織、擁有、管理并承擔這一事業(yè)全部風險的人。 ”（經(jīng)濟學家韋伯斯特）風險管理是通過針對一系列不同層面風險的管理控制活動，將不確定性對公司發(fā)展的影響降低到最低程度?？赡艿膶嶋H行為目標行為情景分布時間經(jīng)營指標0 T二、內(nèi)部控制定義運 營財務報告 合規(guī)業(yè)務活動2業(yè)務單元A業(yè)務單元B業(yè)務活動1戰(zhàn) 略內(nèi)部環(huán)境事項識別風險評估信息與溝通 風險應對目標設定持續(xù)監(jiān)控控制活動新增加的元素內(nèi)部控制標準框架內(nèi)部控制是風險管理不可分割的一部分，是風險管理的基礎工作。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施的，旨在針對實現(xiàn)以下類型的目標提供合理保證的一個過程： ① 經(jīng)營的有效性和效率； ② 財務報告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī)。 COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風險管理－綜合框架 》 ，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎上增加了目標設定、事項識別、風險應對，成為八大要素，同時增加了戰(zhàn)略目標。三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制實踐經(jīng)歷了不同的階段1905～ 1936 199719881949～ 1958 2023大小早期內(nèi)控的范 圍 和影響 牽 制 階 段： 保 護現(xiàn) 金和 資產(chǎn) 安全及 賬 簿 記錄 的準確性階 段 ： 融入了控制 環(huán) 境及控制程序 階段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目 標內(nèi)控活 動 可以追溯到人 類 社會 發(fā)展早期，例如古羅馬 采取的 “雙人記帳 制度 ”和我國西周 時 的周禮 審計 制度趨勢 ：全面 風險 管理–部 牽 制概念，AICPA 接受–AICPA頒 布 《審計 準 則 公告第 55號 》 提出內(nèi)部控制 結 構–AICPA發(fā) 布了 《審計 準 則 公告第78號 》 ，全面接受COSO報 告的內(nèi)容 階 段： 增加了管理控制以提高 經(jīng)營 效率–AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個階段并不意味著對前一階段的否定 ,而是在其基礎上的提升 經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未來過于樂觀，盲目擴張 ……—— 《 華爾街昨天和今天 》四、控制因人性弱點而存在利益驅(qū)動，使每個人都存在背離控制的動機。是否背離，取決于得失利害的權衡。如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 有控制就有背離 —— 人性使然，有背離就有糾正 —— 社會行為。 控制是對謀求利益過程中人的行為的制衡。 業(yè)績 安全 盈利發(fā)生舞弊的公司經(jīng)常排序企業(yè)發(fā)展排序控制為實現(xiàn)目標提供合理保證，引導約束人的行為按既定方向前進l 目標的實現(xiàn)過程受到未來的不確定性因素 (風險 )的影響。l 風險與目標如影隨形，目標不同，伴隨其實現(xiàn)過程的風險不同。l 人對風險的好惡及應對策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標。l 就管理對完成既定目標而產(chǎn)生的重要風險而言，控制扮演著重要角色。五、控制是為達到一定目標而設立企業(yè)面臨著諸多風險，不同的控制方法是為特定事項的相關風險而設置 ? 公司對待風險和收益關系的態(tài)度 ?? 公司是否有足夠的能力化解風險 ?? 管理者能否有效監(jiān)控風險 ?
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