中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐(ppt39)(已修改)
2025-03-02 15:25 本頁(yè)面
【正文】 中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐n內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問題內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問題n中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問題中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問題n以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)n案例分析案例分析目錄一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響216。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力來自于不確定性，來自于風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來?yè)p失，也可能帶來機(jī)會(huì)和收益。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)盈或虧，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。216。 風(fēng)險(xiǎn)既取決于客觀環(huán)境、內(nèi)外資源約束，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結(jié)構(gòu)安排216。 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)家的第一素質(zhì)。 “企業(yè)家是一個(gè)經(jīng)營(yíng)冒險(xiǎn)事業(yè)的組織者，是組織、擁有、管理并承擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)的人。 ”（經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特）風(fēng)險(xiǎn)管理是通過針對(duì)一系列不同層面風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)，將不確定性對(duì)公司發(fā)展的影響降低到最低程度。可能的實(shí)際行為目標(biāo)行為情景分布時(shí)間經(jīng)營(yíng)指標(biāo)0 T二、內(nèi)部控制定義運(yùn) 營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告 合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn) 略內(nèi)部環(huán)境事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)設(shè)定持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)新增加的元素內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程： ① 經(jīng)營(yíng)的有效性和效率； ② 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī)。 COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架 》 ，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，成為八大要素，同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～ 1936 199719881949～ 1958 2023大小早期內(nèi)控的范 圍 和影響 牽 制 階 段： 保 護(hù)現(xiàn) 金和 資產(chǎn) 安全及 賬 簿 記錄 的準(zhǔn)確性階 段 ： 融入了控制 環(huán) 境及控制程序 階段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目 標(biāo)內(nèi)控活 動(dòng) 可以追溯到人 類 社會(huì) 發(fā)展早期，例如古羅馬 采取的 “雙人記帳 制度 ”和我國(guó)西周 時(shí) 的周禮 審計(jì) 制度趨勢(shì) ：全面 風(fēng)險(xiǎn) 管理–部 牽 制概念，AICPA 接受–AICPA頒 布 《審計(jì) 準(zhǔn) 則 公告第 55號(hào) 》 提出內(nèi)部控制 結(jié) 構(gòu)–AICPA發(fā) 布了 《審計(jì) 準(zhǔn) 則 公告第78號(hào) 》 ，全面接受COSO報(bào) 告的內(nèi)容 階 段： 增加了管理控制以提高 經(jīng)營(yíng) 效率–AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定 ,而是在其基礎(chǔ)上的提升 經(jīng)濟(jì)周期是人類本性所導(dǎo)致的必然結(jié)果。當(dāng)經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候，人們對(duì)未來過于樂觀，盲目擴(kuò)張 ……—— 《 華爾街昨天和今天 》四、控制因人性弱點(diǎn)而存在利益驅(qū)動(dòng)，使每個(gè)人都存在背離控制的動(dòng)機(jī)。是否背離，取決于得失利害的權(quán)衡。如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 有控制就有背離 —— 人性使然，有背離就有糾正 —— 社會(huì)行為。 控制是對(duì)謀求利益過程中人的行為的制衡。 業(yè)績(jī) 安全 盈利發(fā)生舞弊的公司經(jīng)常排序企業(yè)發(fā)展排序控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，引導(dǎo)約束人的行為按既定方向前進(jìn)l 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程受到未來的不確定性因素 (風(fēng)險(xiǎn) )的影響。l 風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)如影隨形，目標(biāo)不同，伴隨其實(shí)現(xiàn)過程的風(fēng)險(xiǎn)不同。l 人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡及應(yīng)對(duì)策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標(biāo)。l 就管理對(duì)完成既定目標(biāo)而產(chǎn)生的重要風(fēng)險(xiǎn)而言，控制扮演著重要角色。五、控制是為達(dá)到一定目標(biāo)而設(shè)立企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不同的控制方法是為特定事項(xiàng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置 ? 公司對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系的態(tài)度 ?? 公司是否有足夠的能力化解風(fēng)險(xiǎn) ?? 管理者能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn) ?
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