【正文】 匯算清繳風險管理 貴州省國家稅務局所得稅處 王元坤 貴鋁賓館 主要內(nèi)容 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 二、 2023版 納稅 申報 表 三 、案例 四、 2023年度匯算清繳工作 五、其他 一、年度納稅申報表 數(shù)據(jù)質(zhì)量 （一）捐贈案例 【思考】 ：從年度申報表的哪張表可以獲取到捐贈信息的相關(guān)數(shù)據(jù) ？ 企業(yè)所得稅法 第九 條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額 12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 2023年度、 2023年度捐贈數(shù)據(jù) 捐贈 數(shù)據(jù)可能存在的風險 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 （二）數(shù)據(jù)質(zhì)量 當前問題： 填報質(zhì)量不高，錯填、漏填，數(shù)據(jù)前后不一致，表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系不符大量存在 。 匯算清繳期發(fā)布疑點數(shù)據(jù)的情況 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 所得稅匯繳數(shù)據(jù)審核系統(tǒng)： 2023年試行、推廣，指標模型 99個， 2023年進行升級，增加指標 212個， 目前總指標數(shù)達到 311個 。 【基層疑問】 為何設置如此多的指標？指標是依據(jù)什么設置的 ？ 匯 繳數(shù)據(jù)審核系統(tǒng)的指標分為兩類 ： 數(shù)據(jù)質(zhì)量 類和風險管理類 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控流程 在線網(wǎng)頁版 在線客戶端版 稅收政策風險提示服務系統(tǒng) 離線客戶端版 核心系統(tǒng)申報校驗 金稅三期核心征管系統(tǒng) 大廳前臺錄入 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 【基層疑問】為何不升級網(wǎng)報系統(tǒng) ，實現(xiàn) 全部 監(jiān)控，減少納稅人出錯的概率，從源頭提高數(shù)據(jù)質(zhì)量？ 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 規(guī)則失效的原因 1 2 3 4 5 6 一、年度納稅申報表數(shù)據(jù)質(zhì)量 【運維】 【服務單位】 ： 核心系統(tǒng) 中軟 決策一包 神馬 決策二包 稅友 申報系統(tǒng) 方 欣 【總局對規(guī)則的要求】 二、年度納稅申報 表 （ 一）申報表的作用 載體 （資料） 變化 二、年度納稅申報 表 【基層疑問】 年度納稅申報表是否會調(diào)整？ 二、年度納稅申報表 （二）分表單具體講解 二、年度納稅申報表 表單 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期： 年 月 日 代理申報日期: 年 月 日 受理日期： 年 月 日會計主管： 經(jīng)辦人： 受理 人：國家稅務總局監(jiān)制 謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、有關(guān)稅收政策以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管 稅務機關(guān)受理專用章： 納稅 人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 納稅 人名稱： 金額單位：人民幣元（列至角分）法定代表人（簽章）: 年 月 日中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類 , 2023年版 ）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日填 報 不填報A000000 企業(yè)基礎信息表 √ A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類） √ A101010 一般企業(yè)收入明細表 □ □A101020 金融企業(yè)收入明細表 □ □A102023 一般企業(yè)成本支出明細表 □ □A102023 金融企業(yè)支出明細表 □ □A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、 支出明細表 □ □A10 4000 期間費用明細表 □ □A10 5000 納稅調(diào)整項目明細表 □ □A10 5010 視 同銷售和 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5020 未 按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5030 投 資收益納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5040 專 項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5050 職 工薪酬納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5060 廣 告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5070 捐 贈支出納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5080 資 產(chǎn)折舊、攤銷 情況及納稅調(diào)整明細表 □ □A105081 固 定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表 □ □A10 5090 資 產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 □ □A10 5091 資 產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 □ □A105100 企 業(yè)重組納稅調(diào)整明細表 □ □A105110 政 策性搬遷納稅調(diào)整明細表 □ □A105120 特 殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表 □ □A10 6000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 □ □A10 7010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 □ □A10 7011 符 合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表 □ □A10 7012 綜 合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表 □ □A10 7013 金 融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表 □ □A10 7014 研 發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 □ □A107020 所得減免優(yōu)惠明細表 □ □A107030 抵扣應納稅所得額明細表 □ □A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表 □ □A107041 高 新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 □ □A107042 軟 件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 □ □A107050 稅額抵免優(yōu)惠明細表 □ □A10 8000 境外所得稅 收抵免明細表 □ □A10 8010 境 外所得納稅調(diào)整后所得 明細表 □ □A10 8020 境 外分支機構(gòu)彌補虧損明細表 □ □A10 8030 跨 年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅 明細表 □ □A10 9000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅 明細表 □ □A10 9010 企 業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表 □ □說明：企業(yè)應當根據(jù)實際情況選擇需要填表的表單。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單選擇填報情況表單編號 表單名稱二、年度納稅申報表 是□ 否□1 0 2 注冊資本（萬元）1 0 6 境外中資控股居民企業(yè)是□ 否□2 0 4 記賬本位幣 人民幣□ 其他□2 0 5 會計政策和估計是否發(fā)生變化是□ 否□ 投資比例投資金額國籍（注冊地址）注冊地址3 0 2 對外投資（前5 位）股東名稱被投資者名稱經(jīng)濟性質(zhì)投資比例納稅人識別號 經(jīng)濟性質(zhì)證件種類 證件號碼2 0 9 所得稅計算方法 應付稅款法□ 資產(chǎn)負債表債務法□ 其他□3 0 0 企業(yè)主要股東及對外投資情況3 0 1 企業(yè)主要股東（前5 位）企業(yè)會計準則( 一般企業(yè)□ 銀行□ 證券□ 保險□ 擔?！?小企業(yè)會計準則□企業(yè)會計制度□事業(yè)單位會計準則( 事業(yè)單位會計制度□ 科學事業(yè)單位會計制度□ 醫(yī)院會計制度□ 高等學校會計制度□ 中小學校會計制度□ 彩票機構(gòu)會計制度□ )民間非營利組織會計制度□村集體經(jīng)濟組織會計制度□農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）□其他□2 0 6 固定資產(chǎn)折舊方法 年限平均法□ 工作量法□ 雙倍余額遞減法□ 年數(shù)總和法□ 其他□2 0 8 壞賬損失核算方法 備抵法□ 直接核銷法□先進先出法□ 移動加權(quán)平均法□ 月末一次加權(quán)平均法□個別計價法□ 毛利率法□ 零售價法□ 計劃成本法□ 其他□2 0 7 存貨成本計價方法1 0 5 資產(chǎn)總額（萬元） 1 0 9 上市公司 是（境內(nèi)□境外□） 否□2 0 0 主要會計政策和估計2 0 2 會計檔案的存放地 2 0 3 會計核算軟件2 0 1 適用的會計準則或會計制度1 0 1 匯總納稅企業(yè) 是（總機構(gòu)□ 按比例繳納總機構(gòu)□ ） 否 □1 0 4 從業(yè)人數(shù) 1 0 8 存在境外關(guān)聯(lián)交易 是□ 否□1 0 3 所屬行業(yè)明細代碼1 0 7 從事國家限制和禁止行業(yè)A000000企業(yè)基礎信息表正常申報□ 更正申報□ 補充申報□1 0 0 基本信息二、年度納稅申報表 得稅年度納稅申報表（ A類） 行次 類別 項 目 金 額1 一、營業(yè)收入( 填寫A 1 0 1 0 1 0 \ 1 0 1 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )2 減：營業(yè)成本( 填寫A 1 0 2 0 1 0 \ 1 0 2 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )3 營 業(yè)稅金及附加4 銷 售費用(填 寫A10 4000)5 管 理費用(填 寫A10 4000)6 財 務費用(填 寫A10 4000)7 資 產(chǎn)減值損失8 加：公允價值變動收益9 投 資收益10 二、營業(yè)利潤( 1 2 3 4 5 6 7 + 8 + 9 )11 加：營業(yè)外收入( 填寫A 1 0 1 0 1 0 \ 1 0 1 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )12 減：營業(yè)外支出( 填寫A 1 0 2 0 1 0 \ 1 0 2 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )13 三、利潤總額（1 0 + 1 1 1 2 ）14 減：境外所得（填寫 A108010 ）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A 1 0 5 0 0 0 ）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A 1 0 5 0 0 0 ）17 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A 1 0 7 0 1 0 ）18 加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A 1 0 8 0 0 0 ）19 四、納稅調(diào)整后所得（1 3 1 4 + 1 5 1 6 1 7 + 1 8 ）20 減：所得減免（填寫A 1 0 7 0 2 0 ）21 減：抵扣應納稅所得額（填寫A 1 0 7 0 3 0 ）22 減：彌補以前年度虧損（填寫A 1 0 6 0 0 0）23 五、應納稅所得額（1 9 2 0 2 1 2 2 ）24 稅率（2 5 % ）25 六、應納所得稅額（2 3 2 4 ）26 減：減免所得稅額（填寫A 1 0 7 0 4 0 ）27 減：抵免所得稅額（填寫A 1 0 7 0 5 0 ）28 七、應納稅額（2 5 2 6 2 7 ）29 加：境外所得應納所得稅額（填寫A 1 0 8 0 0 0 ）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A 1 0 8 0 0 0 ）31 八、實際應納所得稅額（2 8 + 2 9 3 0 ）32 減：本年累計實際已預繳的所得稅額33 九、本年應補（退）所得稅額（3 1 3 2 ）34 其中：總機構(gòu)分攤本年應補（退）所得稅額( 填寫A 1 0 9 0 0 0 )35 財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫A 1 0 9 0 0 0 ）37 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38 以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額附列資料 總機構(gòu) 主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額( 填寫A 1 0 9 0 0 0 )A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）36利潤總額計算應納稅所得額計算應納稅額計算二、年度納稅申報表 收入費用明細表 主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格，也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。 行次 項 目 金 額1 一、營業(yè)收入（2 + 9 ）2 （一）主營業(yè)務收入（3 + 5 + 6 + 7 + 8 ）3 售商品收入4 其 中：非貨幣 性資產(chǎn)交換收入5 供勞務收入6 造合同收入7 渡資產(chǎn)使用權(quán)收入8 他9 （二）其他業(yè)務收入（1 0 + 1 2 + 1 3 + 1 4 + 1 5 ）10 售材料收入11 其 中：非貨幣性