【正文】 匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管理 貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處 王元坤 貴鋁賓館 主要內(nèi)容 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 二、 2023版 納稅 申報(bào) 表 三 、案例 四、 2023年度匯算清繳工作 五、其他 一、年度納稅申報(bào)表 數(shù)據(jù)質(zhì)量 （一）捐贈(zèng)案例 【思考】 ：從年度申報(bào)表的哪張表可以獲取到捐贈(zèng)信息的相關(guān)數(shù)據(jù) ？ 企業(yè)所得稅法 第九 條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 2023年度、 2023年度捐贈(zèng)數(shù)據(jù) 捐贈(zèng) 數(shù)據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 （二）數(shù)據(jù)質(zhì)量 當(dāng)前問(wèn)題： 填報(bào)質(zhì)量不高，錯(cuò)填、漏填，數(shù)據(jù)前后不一致，表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系不符大量存在 。 匯算清繳期發(fā)布疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的情況 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 所得稅匯繳數(shù)據(jù)審核系統(tǒng)： 2023年試行、推廣，指標(biāo)模型 99個(gè)， 2023年進(jìn)行升級(jí)，增加指標(biāo) 212個(gè)， 目前總指標(biāo)數(shù)達(dá)到 311個(gè) 。 【基層疑問(wèn)】 為何設(shè)置如此多的指標(biāo)？指標(biāo)是依據(jù)什么設(shè)置的 ？ 匯 繳數(shù)據(jù)審核系統(tǒng)的指標(biāo)分為兩類(lèi) ： 數(shù)據(jù)質(zhì)量 類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)管理類(lèi) 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控流程 在線(xiàn)網(wǎng)頁(yè)版 在線(xiàn)客戶(hù)端版 稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng) 離線(xiàn)客戶(hù)端版 核心系統(tǒng)申報(bào)校驗(yàn) 金稅三期核心征管系統(tǒng) 大廳前臺(tái)錄入 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 【基層疑問(wèn)】為何不升級(jí)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ，實(shí)現(xiàn) 全部 監(jiān)控，減少納稅人出錯(cuò)的概率，從源頭提高數(shù)據(jù)質(zhì)量？ 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 規(guī)則失效的原因 1 2 3 4 5 6 一、年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量 【運(yùn)維】 【服務(wù)單位】 ： 核心系統(tǒng) 中軟 決策一包 神馬 決策二包 稅友 申報(bào)系統(tǒng) 方 欣 【總局對(duì)規(guī)則的要求】 二、年度納稅申報(bào) 表 （ 一）申報(bào)表的作用 載體 （資料） 變化 二、年度納稅申報(bào) 表 【基層疑問(wèn)】 年度納稅申報(bào)表是否會(huì)調(diào)整？ 二、年度納稅申報(bào)表 （二）分表單具體講解 二、年度納稅申報(bào)表 表單 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：填表日期： 年 月 日 代理申報(bào)日期: 年 月 日 受理日期： 年 月 日會(huì)計(jì)主管： 經(jīng)辦人： 受理 人：國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制 謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、有關(guān)稅收政策以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人公章： 代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章： 主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章： 納稅 人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 納稅 人名稱(chēng)： 金額單位：人民幣元（列至角分）法定代表人（簽章）: 年 月 日中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi) , 2023年版 ）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日填 報(bào) 不填報(bào)A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 √ A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)） √ A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表 □ □A101020 金融企業(yè)收入明細(xì)表 □ □A102023 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 □ □A102023 金融企業(yè)支出明細(xì)表 □ □A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、 支出明細(xì)表 □ □A10 4000 期間費(fèi)用明細(xì)表 □ □A10 5000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 □ □A10 5010 視 同銷(xiāo)售和 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5020 未 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5030 投 資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5040 專(zhuān) 項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5050 職 工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5060 廣 告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5070 捐 贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5080 資 產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo) 情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A105081 固 定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 □ □A10 5090 資 產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 5091 資 產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A105100 企 業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A105110 政 策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A105120 特 殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 □ □A10 6000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 □ □A10 7010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A10 7011 符 合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A10 7012 綜 合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A10 7013 金 融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A10 7014 研 發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 □ □A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A107041 高 新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 □ □A107042 軟 件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 □ □A107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表 □ □A10 8000 境外所得稅 收抵免明細(xì)表 □ □A10 8010 境 外所得納稅調(diào)整后所得 明細(xì)表 □ □A10 8020 境 外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 □ □A10 8030 跨 年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅 明細(xì)表 □ □A10 9000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅 明細(xì)表 □ □A10 9010 企 業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 □ □說(shuō)明：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇需要填表的表單。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單選擇填報(bào)情況表單編號(hào) 表單名稱(chēng)二、年度納稅申報(bào)表 是□ 否□1 0 2 注冊(cè)資本（萬(wàn)元）1 0 6 境外中資控股居民企業(yè)是□ 否□2 0 4 記賬本位幣 人民幣□ 其他□2 0 5 會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化是□ 否□ 投資比例投資金額國(guó)籍（注冊(cè)地址）注冊(cè)地址3 0 2 對(duì)外投資（前5 位）股東名稱(chēng)被投資者名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)投資比例納稅人識(shí)別號(hào) 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)證件種類(lèi) 證件號(hào)碼2 0 9 所得稅計(jì)算方法 應(yīng)付稅款法□ 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法□ 其他□3 0 0 企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況3 0 1 企業(yè)主要股東（前5 位）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則( 一般企業(yè)□ 銀行□ 證券□ 保險(xiǎn)□ 擔(dān)?！?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則□企業(yè)會(huì)計(jì)制度□事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則( 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度□ 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度□ 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度□ 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度□ 中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度□ 彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度□ )民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度□村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度□農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）□其他□2 0 6 固定資產(chǎn)折舊方法 年限平均法□ 工作量法□ 雙倍余額遞減法□ 年數(shù)總和法□ 其他□2 0 8 壞賬損失核算方法 備抵法□ 直接核銷(xiāo)法□先進(jìn)先出法□ 移動(dòng)加權(quán)平均法□ 月末一次加權(quán)平均法□個(gè)別計(jì)價(jià)法□ 毛利率法□ 零售價(jià)法□ 計(jì)劃成本法□ 其他□2 0 7 存貨成本計(jì)價(jià)方法1 0 5 資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 1 0 9 上市公司 是（境內(nèi)□境外□） 否□2 0 0 主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)2 0 2 會(huì)計(jì)檔案的存放地 2 0 3 會(huì)計(jì)核算軟件2 0 1 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度1 0 1 匯總納稅企業(yè) 是（總機(jī)構(gòu)□ 按比例繳納總機(jī)構(gòu)□ ） 否 □1 0 4 從業(yè)人數(shù) 1 0 8 存在境外關(guān)聯(lián)交易 是□ 否□1 0 3 所屬行業(yè)明細(xì)代碼1 0 7 從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正常申報(bào)□ 更正申報(bào)□ 補(bǔ)充申報(bào)□1 0 0 基本信息二、年度納稅申報(bào)表 得稅年度納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 行次 類(lèi)別 項(xiàng) 目 金 額1 一、營(yíng)業(yè)收入( 填寫(xiě)A 1 0 1 0 1 0 \ 1 0 1 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )2 減：營(yíng)業(yè)成本( 填寫(xiě)A 1 0 2 0 1 0 \ 1 0 2 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )3 營(yíng) 業(yè)稅金及附加4 銷(xiāo) 售費(fèi)用(填 寫(xiě)A10 4000)5 管 理費(fèi)用(填 寫(xiě)A10 4000)6 財(cái) 務(wù)費(fèi)用(填 寫(xiě)A10 4000)7 資 產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投 資收益10 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)( 1 2 3 4 5 6 7 + 8 + 9 )11 加：營(yíng)業(yè)外收入( 填寫(xiě)A 1 0 1 0 1 0 \ 1 0 1 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )12 減：營(yíng)業(yè)外支出( 填寫(xiě)A 1 0 2 0 1 0 \ 1 0 2 0 2 0 \ 1 0 3 0 0 0 )13 三、利潤(rùn)總額（1 0 + 1 1 1 2 ）14 減：境外所得（填寫(xiě) A108010 ）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A 1 0 5 0 0 0 ）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A 1 0 5 0 0 0 ）17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A 1 0 7 0 1 0 ）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A 1 0 8 0 0 0 ）19 四、納稅調(diào)整后所得（1 3 1 4 + 1 5 1 6 1 7 + 1 8 ）20 減：所得減免（填寫(xiě)A 1 0 7 0 2 0 ）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě)A 1 0 7 0 3 0 ）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A 1 0 6 0 0 0）23 五、應(yīng)納稅所得額（1 9 2 0 2 1 2 2 ）24 稅率（2 5 % ）25 六、應(yīng)納所得稅額（2 3 2 4 ）26 減：減免所得稅額（填寫(xiě)A 1 0 7 0 4 0 ）27 減：抵免所得稅額（填寫(xiě)A 1 0 7 0 5 0 ）28 七、應(yīng)納稅額（2 5 2 6 2 7 ）29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě)A 1 0 8 0 0 0 ）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A 1 0 8 0 0 0 ）31 八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（2 8 + 2 9 3 0 ）32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33 九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（3 1 3 2 ）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額( 填寫(xiě)A 1 0 9 0 0 0 )35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫(xiě)A 1 0 9 0 0 0 ）37 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38 以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額附列資料 總機(jī)構(gòu) 主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額( 填寫(xiě)A 1 0 9 0 0 0 )A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）36利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算二、年度納稅申報(bào)表 收入費(fèi)用明細(xì)表 主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。 行次 項(xiàng) 目 金 額1 一、營(yíng)業(yè)收入（2 + 9 ）2 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3 + 5 + 6 + 7 + 8 ）3 售商品收入4 其 中：非貨幣 性資產(chǎn)交換收入5 供勞務(wù)收入6 造合同收入7 渡資產(chǎn)使用權(quán)收入8 他9 （二）其他業(yè)務(wù)收入（1 0 + 1 2 + 1 3 + 1 4 + 1 5 ）10 售材料收入11 其 中：非貨幣性