【正文】 HUBC 金融企業(yè)會計 主 講：羅喜英 湖南科技大學商學院 19522023年我國 城鄉(xiāng)居民人民幣儲蓄存款 余額 19782023年 我 國 城鎮(zhèn)居民人均可支配收入 第二章 存貸款業(yè)務的核算 ◆ 學習程度 ： 重點，需掌握 ◆ 重點與難點 ： 貸款、票據(jù)貼現(xiàn) 的會計處理 ◆ 會計準則 ： 《 企業(yè)會計準則 第 22號 — 金融工具確認與計量 》 目 錄 1 存貸款業(yè)務 概述 2 ※ 存款業(yè)務 的核算 3 ※ 貸款業(yè)務 的核算 第一節(jié) 存貸款業(yè)務概述 一、存貸款的定義與種類 存款 是商業(yè)銀行以 信用方式 吸收的國民經(jīng)濟各部門 ﹑ 各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。 貸款 是商業(yè)銀行對國有和私營經(jīng)濟 融通資金 的業(yè)務。 吸收存款、發(fā)放貸款 是商業(yè)銀行的 基本職能 和 主要業(yè)務活動 。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 （ 2023年國務院第285號令），我國從 2023年 4月 1日 實行 個人存款實名制 。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 第五條 下列身份證件為 實名證件 ： （ 1）居住在境內(nèi)的中國公民，為 居民身份證 或者 臨時居民身份證 ； （ 2）居住在境內(nèi)的 16周歲以下的中國公民，為 戶口簿 ； （ 3）中國人民解放軍軍人，為 軍人身份證件 ；中國人民武裝警察，為 武裝警察身份證件 ； （ 4）香港、澳門居民，為港澳居民往來 內(nèi)地通行證 ；臺灣居民，為臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件； （ 5）外國公民，為 護照 。 二、存款的種類 （一）按 存款資金性質及計息范圍 劃分 ◆ 財政性存款 ：是指 各級財政 撥入的預算資金或應上交財政的各項資金以及財政安排的 專項資金 。 ◆ 一般存款 是指 個人 或者 企事業(yè)單位 存入的，由其自由支配的各種資金。 ※ 財政性存款 一般 不計息 ， 一般存款 則 計付利息 。 （二）按 存款期限長短 劃分 ◆ 活期存款業(yè)務 ◆ 定期存款業(yè)務 （三）按 存款對象不同 劃分 ◆ 對公存款 業(yè)務 ◆ 個人存款 業(yè)務 （四）按 存款幣種不同 劃分 ◆ 人民幣存款 業(yè)務 ◆ 外幣存款 業(yè)務 三、貸款的種類 （一）按 貸款期限 長短劃分 ◆ 短期貸款 是指期限在 一年以內(nèi) 的貸款； ◆ 中期貸款 是指期限在 一年以上五年以內(nèi) 的貸款； ◆ 長期貸款 是指期限在 五年以上 的貸款。 （二）按 貸款對象 不同劃分 ◆ 個人貸款 ： 住房 貸款 、 助學 貸款、 信用卡透支 等。 ◆ 公司貸款 （三）按 銀行承擔責任 的不同 ◆ 自營 貸款 ◆ 委托 貸款 ◆ 特定 貸款 （四）按 貸款逾期的天數(shù) 的不同 非應計貸款 是指貸款本金或利息 逾期 90天仍然 沒收回的貸款。 應計貸款 是指非應計貸款 以外 的貸款。 ※ 當貸款的本金或利息逾期 90天時，應 單獨核算 。 （五）按 貸款的風險 劃分 ◆ 正常 貸款是指借款人能夠履行合同，有充分把握 按時足額 還本息的貸款。 ◆ 關注 貸款是指盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務狀況產(chǎn)生 不利影響 的主客觀因素的貸款。 ◆ 次級 貸款是指借款人還款能力出現(xiàn)了 明顯問題 ，依靠其正常經(jīng)營收入 已無法 保證足額償還貸款本息的貸款。 ◆ 可疑 貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要發(fā)生 一定損失 的貸款。 ◆ 損失 貸款是指采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款 仍然無法 收回的貸款。 主要商業(yè)銀行不良貸款情況表 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 余額 不良貸款占總 額比例 余額 不良貸款占 總額比例 不良貸款 17176 % 4973 % 其中： 次級類 貸款 3075 % 2031 % 可疑類 貸款 8899 % 2314 % 損失類 貸款 5202 % 627 % 不良貸款分機構 國有 商業(yè)銀行 15751 % 3267 % 股份制 商業(yè)銀行 1425 % 637 % 數(shù)據(jù)來源 ： 中國銀監(jiān)會 不良貸款 統(tǒng)計報表 單位： 億元 （五）按 貸款發(fā)放的基礎 不同劃分 ◆ 信用貸款 是指僅憑借款人的 信譽 而發(fā)放的貸款。 ◆ 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款是以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 ◆ 擔保貸款 是指借款人提供某種 擔保 的貸款。 按照擔保的方式不同，分為 保證 貸款、 抵押 貸款和 質押 貸款。 保證貸款 ：由第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔 一般保證責任 或者 連帶責任 而發(fā)放的貸款。保證分為 一般保證和連帶責任保證。 一般保證 《 擔保法 》 第十七條 當事人在保證合同中約定，債務人 不能履行債務時 ，由保證人承擔保證責任的，為一般保證。一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng) 審判 或者 仲裁 ，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行 仍不能履行債務 前 ，對債權人可以 拒絕 承擔保證責任。 連帶保證責任 《 擔保法 》 第十八條 當事人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的，為連帶責任保證。連帶責任保證的債務人在主合同規(guī)定的債務履行期 屆滿沒有履行債務的 ，債權人可以 要求 債務人履行債務，也可以 要求 保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任。 抵押貸款 ：是按 《 擔保法 》 規(guī)定的抵押借款人或第三人的財產(chǎn)作為 抵押物 發(fā)放的貸款。 《 擔保法 》 第三十三條 抵押 是指債務人或者第三人 不轉移 對本法第三十四條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權的擔保。債務人 不履行債務時 ，債權人有權依照本法規(guī)定以該財產(chǎn) 折價 或者以拍賣、變賣 該財產(chǎn)的價款 優(yōu)先受償 。 《 擔保法 》 第三十四條 下列財產(chǎn) 可以抵押： （ 1）抵押人所有的 房屋 和其他地上定著物； （ 2）抵押人所有的 機器、交通運輸工具 和其他財產(chǎn)； （ 3）抵押人 依法有權處分的 國有的 土地使用權 、房屋和其他地上定著物； （ 4）抵押人 依法有權處分的 國有的 機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)； 質押貸款 ：是指按 《 擔保法 》 規(guī)定的質押方式或第三人的 動產(chǎn)或權利 作為質物發(fā)放的貸款。 質押 是指債務人或第三人將 其動產(chǎn) 移交 債權人占有或將 某項權利 出質 ，以該動產(chǎn)和權利作為債權的擔保。債務人 不履行債務時 ，債權人有權依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權力， 折價或以拍賣、變賣 該動產(chǎn)或權力的價款優(yōu)先受償。 質押分為 動產(chǎn) 質押 和 權利 質押 。 動產(chǎn)質押物 可以作為質押的動產(chǎn)包括 鋼材、紙品 、糧食、有色金屬、石材、化纖原料、坯布等 各種物品 。 權利質押物 《 擔保法 》 第七十五條 下列權利可以質押： （ 1） 匯票、支票 、本票、 債券 、存款單、倉單、提單； （ 2）依法可以轉讓的 股份、股票 ； （ 3）依法可以轉讓的 商標專用權，專利權 、著作權中的財產(chǎn)權； 思考題 ：抵押與質押的 區(qū)別 是什么？ 抵押 不轉移 抵押物的占有，而 動產(chǎn)質押 轉移 質押物的占有。 四、存貸款基準利率 利率 代表 資金的價格 。利率政策是我國 貨幣政策 的重要組成部分，也是貨幣政策實施的主要手段之一。 中國人民銀行 根據(jù)貨幣政策實施的需要，適時的運用利率工具，對利率水平和利率結構進行調(diào)整，進而影響社會 資金供求狀況 ，實現(xiàn)貨幣政策的既定目標。 近年來 ，中國人民銀行加強了對利率工具的運用。利率調(diào)整 逐年頻繁 ，利率調(diào)控方式更為靈活，調(diào)控機制日趨完善。利率作為重要的 經(jīng)濟杠桿 ，在國家 宏觀調(diào)控體系 中將發(fā)揮更加重要的作用。 我國存貸款基準利率 時間 現(xiàn)行水平（ ） 金融機構 存款 利率 其中： 活期 1年 2年 3年 5年以上 金融機構 貸款 利率 其中： 6個月 1年 13年 35年 5年以上 我國最近三年的 利率調(diào)整 圖 五 ﹑ 存貸款業(yè)務核算的要求 ◆切實維護 存款單位和個人 的 合法權益 ◆正確使用 賬戶 ，加強 柜面監(jiān)督 ◆準確及時地進行 核算 ，提高 服務質量 ◆充分發(fā)揮銀行 反映和監(jiān)督 職能，掌握資金 運用情況 第二節(jié) 存款業(yè)務的核算 一、個人存款業(yè)務的定義與種類 儲蓄存款 是銀行通過 信用方式 吸收 社會公眾 暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的 一項負債業(yè)務 。它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。 儲蓄原則 ： “ 存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密 ”。 按 儲蓄期限 不同， 個人存款 分為 活期儲蓄 和 定期儲蓄 。 定期儲蓄可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 、③ 整存零取 ④ 存本取息 、⑤ 定活兩便 ⑥ 教育儲蓄 ：一種特殊的零存整取儲蓄品種。與普通零存整取相比，其區(qū)別在于 無須交納利息稅 。一筆教育儲蓄最多 不能超過 2萬元 ，普通零存整取 沒有 金額限制。 ⑦ 協(xié)議存款 是指開戶單位與銀行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，約定期限、商定其結算賬戶需保留的 基本存款額度 ，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結息日或支取日 活期存款利率 計息， 超過 基本存款額度部分的存款按結息日或支取日人行公布的 高于活期存款，低于六個月 定期存款利率的 協(xié)定存款利率 給付利息的一種存款。 ⑧ 通知存款 包括 一天通知 存款和 七天通知 存款