貸款業(yè)務(wù)的核算知識(shí)介紹(已修改)
2025-03-04 00:32 本頁(yè)面
【正文】 第 4章 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款又叫放款，是指銀行以收取利息和必須歸還為條件，將貨幣資金提供給需求者的一種信用活動(dòng)。 貸款業(yè)務(wù)是銀行的一項(xiàng)主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。意義（ 1）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)及運(yùn)用資金的主要渠道（ 2）是商業(yè)銀行取得營(yíng)業(yè)收入的主要來(lái)源（ 3）是國(guó)家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟(jì)的重要手段貸款的種類流動(dòng)性：短期、中期、長(zhǎng)期n 短期貸款是指貸款期限在１年以下（含 1年）的各種貸款；中期貸款是指貸款期限在１年以上 5年以下（含5年）的各種貸款；長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在 5年（不含 5年）以上的各種貸款。 按貸款的保障程度：信用貸款、保證貸款、抵押貸款。按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款。后三類貸款合稱為不良貸款按貸款的資金來(lái)源：自營(yíng)貸款、委托貸款。 短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入帳。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。 中長(zhǎng)期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循四個(gè)“分別核算 ”的原則：1）本息分別核算2）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算3）自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算4）貸款發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定單位貸款：（ 1）展期的規(guī)定 （ 2）到期日遇節(jié)假日順延 （ 3）合同規(guī)定利率 （ 4）利率的規(guī)定及利息計(jì)算（ 5）抵押和質(zhì)押的規(guī)定 個(gè)人貸款：（ 1）貸款對(duì)象 （ 2）個(gè)人貸款原則： 小額 “先存后貸、存貸結(jié)合， 存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收 ” 其他品種： “有效擔(dān)保，?？顚Ｓ?、按期歸還 ” （ 3）抵押和質(zhì)押物的規(guī)定 （ 4）保證人：自然人、法人 （ 5）提前歸還應(yīng)提前 1個(gè)月通知 （ 6）發(fā)放和歸還 貸款減值的確認(rèn)條件n 1）借款人在原到期日 3年后償還原貸款全部本金，但未支付相應(yīng)的應(yīng)計(jì)利息；n 2）在原到期日，借款人償還原貸款的全部本金，但未支付相應(yīng)的應(yīng)計(jì)利息。n 3）在原到期日，借款人償還原貸款的全部本金，以及低于用原貸款內(nèi)含利率計(jì)算的利息；n 4）借款人在原到期日 3年后償還原貸款全部本金，以及原貸款期間應(yīng)計(jì)的所有利息，但不支付展期期間的利息。1） “貸款 ”n “貸款 ”是資產(chǎn)類科目，主要用來(lái)核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。發(fā)放貸款時(shí)記入借方，按實(shí)際支付記入 “吸收存款 ”、 “存放中央銀行款項(xiàng) ”等科目貸方，收回貸款時(shí)記入貸方，余額在借方，表示尚未收回的貸款數(shù)額。n 該賬戶可按貸款類別、客戶分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “已減值 ”進(jìn)行明細(xì)分類核算。2） “應(yīng)收利息 ”n “應(yīng)收利息 ”是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)交易性的資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放的貸款、存放中央銀行的款項(xiàng)、拆出資金等。本科目按借款人、被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。n 期末借方的余額，反映尚未收回的余額。3） “貸款損失準(zhǔn)備 ”“貸款損失準(zhǔn)備 ”是資產(chǎn)類科目。核算銀行貸款減值準(zhǔn)備。 本科目按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)貸款發(fā)生減值時(shí)記入貸方；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款和按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)貸款記入借方； 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。4） “抵債資產(chǎn) ”“抵債資產(chǎn) ”是資產(chǎn)類科目。銀行核算依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物的抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）。 本科目按照抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。 期末借方的余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。5） “貼現(xiàn)資產(chǎn) ”“貼現(xiàn)資產(chǎn) ”是資產(chǎn)類科目。核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。銀行買入的即期外幣票據(jù)，也通過(guò)本科目核算。 本科目辦理貼現(xiàn)時(shí)，借記本賬戶（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記 “存放中央銀行款項(xiàng) ”、 “吸收存款 ”等科目；收回貼現(xiàn)款時(shí)，記入該賬戶貸方；該賬戶可按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。 期末借方余額，反映銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。n 6） “貼現(xiàn)負(fù)債 ”n “貼現(xiàn)負(fù)債 ”是負(fù)債類的科目。核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。n 本科目按照貼現(xiàn)的類別和貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，分別 “面值 ”、 “利息調(diào)整 ”進(jìn)行明細(xì)核算。n 本科目期末貸方余額，反映銀行辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。 一般貸款業(yè)務(wù)的核算 1）貸款發(fā)放 借：貸款 — 本金（合同本金） 貸：吸收存款（實(shí)際支付金額） （或借）：貸款 —— 利息調(diào)整 2）未減值貸款處理（ 1）利息核算 借：應(yīng)收利息（合同利率） 貸：利息收入（實(shí)際利率） （或借）貸款 —利息調(diào)整（差額） 合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入 （ 2）收回未減值貸款的核算 借：吸收存款（客戶歸還的金額） 貸：貸款 —本金 應(yīng)收利息（ 或 ）借 : 貸款 — 利息調(diào)整 貸：利息收入（差額）n 例： 建設(shè)銀行 XX支行 2023月 3月 20日借給佳欣公司短期貸款
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