貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(已修改)
2025-03-06 23:04 本頁(yè)面
【正文】 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 167。 教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解貸款業(yè)務(wù)的意義、種類和核算要求，掌握各種貸款、貼現(xiàn)的利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理手續(xù) 167。 教學(xué)重點(diǎn)：貸款的概念和種類，利隨本清的計(jì)息、貸款的定期結(jié)息，貼現(xiàn)利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。 167。 教學(xué)難點(diǎn)：貸款的展期、逾期的處理。 167。 教學(xué)時(shí)數(shù)： 6學(xué)時(shí)。 2023/3/17 1 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的概念及意義 P96 （一）貸款的概念 貸款是指貸款人對(duì)借款人提供的并按約定利率和期限還本付息的一種信用活動(dòng)。 貸款人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中資商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 借款人是指從上述金融機(jī)構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法人和自然人。 2023/3/17 2 （ 二）貸款的意義 調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益； 支持生產(chǎn)發(fā)展，擴(kuò)大商品流通； 貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。 金融企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)是由計(jì)劃、信貸和會(huì)計(jì)部門分工負(fù)責(zé)，共同完成。計(jì)劃部門掌握資金運(yùn)用計(jì)劃，確定貸款規(guī)模；信貸部門負(fù)責(zé)貸款的組織、審批和檢查分析；會(huì)計(jì)部門承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)的具體核算。 2023/3/17 3 二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求 （一）貫徹貸款政策和原則 政策：實(shí)行傾斜政策。 有重點(diǎn)支持有： 高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購(gòu)。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設(shè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。 能源、交通運(yùn)輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。 繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導(dǎo)作用的商業(yè)企業(yè)。 出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。 經(jīng)濟(jì)效益好、風(fēng)險(xiǎn)小、信譽(yù)好的一、二類企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。 2023/3/17 4 限制的有（五不貸）： 盲目布點(diǎn)、重復(fù)建設(shè)和未經(jīng)國(guó)家和省、自治區(qū)、直轄市批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目； 生產(chǎn)和收購(gòu)沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計(jì)劃的長(zhǎng)線產(chǎn)品； 超過計(jì)劃和計(jì)劃外虧損及經(jīng)營(yíng)性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)； 已經(jīng)列入淘汰項(xiàng)目的產(chǎn)品，國(guó)家限期改進(jìn)，而不予執(zhí)行的企業(yè)； 國(guó)家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級(jí)決定的企業(yè)。 還有只收不貸和嚴(yán)格掌握的等。 2023/3/17 5 原則：區(qū)別對(duì)待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動(dòng)性）原則。 （二）正確反映信貸資金運(yùn)行情況 正常的貸款和有問題的貸款等等。 （三）根據(jù)不同類型貸款的要求，制定不同的核算手續(xù)。 2023/3/17 6 三、貸款業(yè)務(wù)的種類 （一）按貸款期限分為短、中、長(zhǎng)期貸款。 （二）按貸款有無(wú)保證分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 （三）按貸款主體分為自營(yíng)貸款和委托貸款。 （四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款）。 （五）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量分為五級(jí)貸款（即正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類和損失類）。 2023/3/17 7 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。 主要特征： 借款人有能力履行承諾，并且對(duì)貸款的本金和利息進(jìn)行全額償還，沒有有問題的貸款。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 30天以內(nèi)的，都算正常類貸款。 貸款損失概率為 0%。 2023/3/17 8 關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）。其主要特征： 1）凈現(xiàn)金流量減少； 2）借款人銷售收入、利潤(rùn)在下降； 3）一些財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平； 4）借款人未按規(guī)定使用貸款； 5）還款意愿差； 6）貸款抵押品價(jià)值下降； 7）銀行對(duì)抵押品失去控制； 8）銀行對(duì)貸款缺乏有效的監(jiān)督等。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 31180天的，都算關(guān)注類貸款。 貸款損失概率為 5%。 2023/3/17 9 次級(jí)類：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還貸款本息。（明顯缺陷）。 主要特征： 1）借款人支付出現(xiàn)困難； 2）難以按市場(chǎng)條件獲取新的資金； 3）借款人內(nèi)部管理問題未解決； 4）借款人采取隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 181360天的貸款。 貸款損失概率為 3050%。 2023/3/17 10 可疑類：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。（明顯缺陷且有一部分損失）。 主要特征： 1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)； 2）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)； 3）借款人已資不抵債； 4）銀行已訴諸法律來(lái)收回貸款； 5）貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 361720天的貸款。 貸款損失概率為 5075%。 2023/3/17 11 損失類：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回或只能收回極少部分。其主要特征： 1）借款人無(wú)力償還，抵押品價(jià)值低于貸款額； 2）抵押品價(jià)值不確定； 3）借款人已徹底停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 4）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目停業(yè)時(shí)間很長(zhǎng)，復(fù)工無(wú)望等。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 721天以上的貸款。 貸款損失概率為 95100%。 2023/3/17 12 交行信貸風(fēng)險(xiǎn) 10評(píng)級(jí)法與人行貸款五級(jí)分類的對(duì)應(yīng)關(guān)系 信貸等級(jí) 等級(jí)的定義 人行分類 標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪 參考示例 1 穩(wěn)定程度特別高。整體業(yè)務(wù) 正常 AAA 主要工業(yè)化國(guó) 1 牢固且多元化發(fā)展。資產(chǎn)和 Aaa 家的政府和中 負(fù)債的質(zhì)量高。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 央銀行；少數(shù) 流量充足。償債能力極強(qiáng)。進(jìn)入 主要的世界級(jí)
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